初级会计-财务会计

1、注意点一、资 产 类1.应收款项的坏账准备确认计提坏账：D：资产减值损失 C：坏账准备实际发生坏账：D：坏账准备 C：应收账款收回坏账损失：D：银行存款 C：应收账款冲销坏账准备：D：应收账款 C：坏账准备2.存货成本：已售商品的进货费用计入当期损益，未售商品的进货费用计入期末存货成本3.原材料的实际成本法：原材料、在途物资4.原材料的计划成本法：材料采购、原材料、材料成本差异 注意：谁采用计划成本法，谁就是计划成本，其他均为实际成本 材料成本差异：超支差与节约差的计入 不管材料是否入库，都必须先经过材料采购这一账户 月末，领用发出的材料将计划成本调整为实际成本5.包装物：组成产品组成部分计入

2、生产成本 不单独计价计入销售费用 单独计价计入其他业务成本 出租给购买单位的计入其他业务成本 出借给购买单位使用的计入销售费用 注意：可能也用计划成本法。包装物一级科目为周转材料-包装物。6.低值易耗品：周转材料-低值易耗品 一次摊销法：领用时计入成本费用 分次摊销法：领用时： D：周转材料低值易耗品在用 C：周转材料低值易耗品在库 第一次摊销时：D:制造费用C:周转材料低值易耗品摊销 第二次摊销时：D：制造费用 C:周转材料低值易耗品摊销 同时：D：周转材料低值易耗品摊销 C：周转材料低值易耗品在用7.委托加工物资：成本=耗用物资的成本+加工费+运杂费+税费 注意：连续生产消费品的，代扣代缴

3、消费税计入应交税费应交消费税借方8.库存商品：产成品、外购商品、存放门市代售商品、寄存在外商品、外来加工代制品、为外单位加工修理的待修品。 毛利率法：本期销售净额*上期销售毛利率 售价金额法：平时购入、收回、销售均按售价计算。商品进销差价率 商品进销差价率=（期初进销差价+本期进销差价）/（期初售价+本期售价）8.存货盘盈一律计入管理费用 存货盘亏，因管理不善造成的需进项税额转出（管理费用），不可抗力造成的不需要转出。9.存货减值：跌价准备在原计提金额内转回。 结转存货销售准备时，将存货跌价准备一并转入销售成本。10.自营固定资产建造：通过工程物资、在建工程。料+人工+其他费用建造不动产（含税

4、、进项税含内不得抵扣，若外购材料已抵扣需要进项税额转出；领用本企业产品视同销售）建造动产（不含税，进项税可以抵扣，若外购已经抵扣，不需要转出；领用本企业产品不视同销售） 注意：自产对内对外均属于视同销售 外购对内，进项税额转出。外购对外视同销售。11.固定资产折旧：单独入账的土地不需要折旧。12.固定资产处置：D:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 C：固定资产 D：固定资产清理 C：应交税费应交营业税 D：其他应收款/原材料 C：固定资产清理13.投资性房地产： 成本模式： D：投资性房地产 C：银行存款 公允价值模式： D：投资性房地产成本（公允价值） C：银行存款/在建工程等14.

5、内部转换得来的投资性房地产 存货转为：转换日的账面余额或者公允价值，由“开发商品”转入。并结转存货跌价准备。 注意：公允价值模式下 D：投资性房地产成本 存货跌价准备 公允价值变动损益（为亏损差额） C：开发商品 其他综合收益（为赚取差额） 自用建筑物转为：转换日价值，由“固定资产”转入，其他同存货转为。并同时结转累计折旧和固定资产减值准备。15.投资性房地产公允价值模式下的后续计量 公允价值变动计入 D：公允价值变动损益 C：投资性房地产公允价值变动 或科目相反 注意：公允价值模式下，不存在折旧、摊销或者减值准备。 成本模式变为公允价值模式应作为会计政策变更，差额计入留存收益。16.投资性房

6、地产处置 成本模式 D：银行存款 C：其他业务收入 D：其他业务成本 投资性房地产折旧/摊销/减值准备 C：投资性房地产公允价值模式 D：银行存款 C：其他业务收入 D：其他业务成本 C：投资性房地产成本 公允价值变动损益（或借方） D：公允价值变动损益（之前发生的全部金额） C：其他业务成本 或 D：其他综合收益 （内部转换时发生） C：其他业务成本17.无形资产：研发支出费用化支出 资本化支出 注意：无法区分的，一律计入费用化支出，当期损益。18.股票宣告发放现金股利作为应收股利 债券不宣告发放，年底直接计提利息，计入应收利息。19.持有至到期投资 取得： D：持有至到期投资成本 （面值）

7、 利息调整（差额，交易费用含在内） 应收利息 C：其他货币资金 注意：利息调整就是实际利率与票面利率产生的差额，后期要通过摊余成本计算将其摊销完。摊余成本实际上就是账面价值。 计提利息（分次计息） D：应收利息（面值*票面利率） 持有至到期投资利息调整（可能在贷方） C：投资收益（摊余成本*实际利率） 注意：如若到期一次还本付息，那么不计入应收利息，计入持有至到期投资应计利息20.长期股权投资权益法 被投资单位实现净利润：D：长期股权投资损益调整 C：投资收益 被投资单位亏损：D：投资收益 C：长期股权投资损益调整（4个明细均调整为零） 长期应收款 预计负债 被投资单位开始时间利润时，再一一冲

8、回 其他综合收益变动： D：长期股权投资其他综合收益 C：其他综合收益 宣告发放股利： D：应收股利 C：长期股权投资损益调整 其他权益变动： D：长期股权投资其他权益变动 C：资本公积其他资本公积 （或相反科目） 处置： D：其他货币资金 长期股权投资减值准备 C：长期股权投资成本/损益调整/其他权益变动/其他综合收益 投资收益 同时： D：其他综合收益 C：投资收益21.可供出售金融资产： 股票投资： 取得 D：可供出售金融资产（公允价值+交易费用） 应收股利 C：其他货币资金 债券投资： 取得 D：可供出售金融资产 应收利息 C：其他货币资金 期末按照公允价值计量： D：其他综合收益 C

9、：可供出售金融资产公允价值变动损益 减值时，先冲减其他综合收益，再冲减可供出售金融资产减值准备 减值冲回时：股票投资计入其他综合收益（所有者权益类），债券投资计入可供出售金融资产出售： D：其他货币资金 可供出售金融资产减值准备 C：可供出售金融资产 投资收益 同时： D：其他综合收益 C：投资收益 （或者相反）二、负 债 类1.短期借款：考虑借款利息的计提付款方式2.应付账款：对方代垫费用计入产品成本，扣除商业折扣，现金折扣计入财务费用3.应付票据：商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票） 支票计入银行存款 银行汇票、银行本票计入其他货币资金 承兑手续费计入财务费用4.应付工资 短期薪酬（12

10、个月内要支付），除解除劳动关系给予的补偿：工资、奖金、福利费、医疗、工伤、生育保险、公积金、工会经费、教育经费、短期带薪缺勤、短期利润分享计划。离职后福利（正常离职）：设定提存计划（养老保险、失业保险）、设定收益计划（其他）辞退福利（非正常离职）：合同到期前解除，或为鼓励员工自愿离职给予的补偿其他长期职工福利：长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划。5.职工福利费：实际发生时，按照发生额计入当期损益或资产项目。6累计带薪缺勤：可以结转下期使用，如年休假 非累计带薪缺勤：不能结转下期，如婚假、产假、丧假等（不必账务处理）7.自产产品作为福利：D：成本/费用类 C：应付职工薪酬 D：应付职工

11、薪酬 C：主营业务收入 应交税费销项税 D：主营业务成本 库存商品 企业自有房屋无偿使用，将应付职工薪酬计入成本费用，同时D：应付职工薪酬 C：累计折旧 租赁房屋给职工：D：成本/费用 C：应付职工薪酬 D：应付职工薪酬 C：银行存款8.设定提存计划（养老、失业保险），计入应付职工薪酬9.应交税费增值税（取得发票或者缴款书） 应纳税额=销项税额-进项税额，小规模纳税人=销售额*3% 进项税额转出：购进的货物发生非常损失 用于非应税项目、集体福利、个人消费10.自产货物用于集体福利：视同销售，确认收入 自产货物用于建造不动产：视同销售，不确认收入 自产货物用于无偿赠送：视同销售，不确认收入 自产

12、货物用于投资分配：视同销售，确认收入11.出口退税：D：其他应收款 C：应交税费应交增值税（出口退税）12.应交税费应交消费税：价内税，计入营业税金及附加（直接销售）13.自产自用应税消费品：用于不动产，D：在建工程 C：应交税费-消费税 用于职工福利（视同销售，确认收入）D：营业税金及附加 C：应交税费-消费税 委托加工直接用于销售，计入成本（委托加工物资） 委托加工后继续生产，D：应交税费-消费税 C：银行存款进口消费品：消费税计入物资成本。14.应交税费-营业税：一般业务计入营业税金及附加。处置不动产，计入固定资产清理。 D：固定资产清理 C：应交税费-营业税15.应交资源税：开采矿产品

13、或者生产盐。对外销售计入营业税金及附加。 自产自用 D：生产成本/制造费用等 C：应交税费-资源税 应交城建税、教育费附加计入营业税金及附加（实际缴纳的增值税+消费税+营业税）。 应交土地增值税：有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他付着物。 土地使用权计入固定资产： D：固定资产清理 C：应交税费-土地增值税 土地使用权作为无形资产： D：银行存款 累计摊销 营业外支出 C：应交税费-土地增值税 无形资产 营业外收入 应交房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿税（预提方式） D：管理费用 C：应交税费-房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿税16.计入管理费用的税种：房产税、土地使用税

14、、车船税、矿产资源补偿税 计入营业税金及附加：营业税、消费税、资源税、城建税、教育附加税 以上都通过应交税金进行缴纳 印花税，实际缴纳时直接计入管理费用17.应付股利：股东大会或类似机构分配的现金股利或者利润。 D：利润分配 C：应付股利 注意：董事会分配计划不做账务处理 股票股利 D:利润分配 C：股本18.其他应付款：经营活动以外的各项应付、暂收款。经营租赁的固定资产租金，包装物租金、存入保证金（押金）。 注意：融资租入固定资产租金计入长期应付款。 D:管理费用 C：其他应付款 收到押金，先进入其他应付款，然后再返还。19.长期借款：1年以上。用于固定资产的构建、扩建工程、大修理工程、对外

15、投机以及为了保持长期经营能力而借款。 D：银行存款（实际收到金额） 长期借款-利息调整（差额） C：长期借款-本金20.长期借款利息费用计入：研发无形资产 -研发支出 企业筹建期间 -管理费用 构建固定资产 -预定状态前-可资本化-在建工程 -不可资本-财务费用 -预定状态后-财务费用 生产经营期间 -财务费用 生产产品 -制造费用 分期计息，分期付息 D：财务费用/研发支出/在建工程/管理费用等 C：应付利息 一次还本付息 D：财务费用/研发支出/在建工程/管理费用等 C：长期借款-应计利息21.应付债券：筹集长期资金发行。 注意：购入的债券短期计入交易性金融资产、长期计入持有至到期投资、意

16、图不明确计入可供出售金融资产。 发行： D：银行存款 应付债券利息调整（折价、溢价则在贷方） C：应付债券-面值 计提利息同长期借款。22.长期应付款：融资租入固定资产租金、分期付款购入固定资产 （1）应付融资租赁款 承租时 D：固定资产（在建工程）-公允价值与最低租赁额现值中较低者+初始费用 未确认融资费用 （利息） C：长期应付款（最低租赁付款额） /银行存款（初始直接费用） 注意：承租最低租赁额现值考虑折现率顺序：出租人租赁内含利率、租赁合同规定利率、同期银行贷款利率。 （2）具有融资性质的延期付款 D：固定资产（延期支付购买价的现值） 未确认融资费用（差额） C：长期应付款（延期支付购

17、买价款）实际支付价款与购买价款现值之间的差额，采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益 D：财务费用/在建工程等 C：未确认融资费用注意：固定资产入账以分期付款购买价格的现值入账。三、所有者权益（实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润）1.实收资本：接受投资者投入资本。股份有限公司计入“股本”。可以实物、货币或者无形资产。全体股东的货币出资额不得低于注册资本的30%。 接受投资 D：银行存款（实收款） C：实收资本/股本（面值） 资本公积资本溢价/股本溢价（同时扣除手续费） 注意：接受非现金资产投入视同购进，存在进项税额。 追加投资、盈余公积转增资本、资本公积转增资本

18、，同时注意原投资比例。 实收资本减少：撤资、回购股票（股份有限公司） 回购： D：库存股 C：银行存款 注销： D：股本（面值） C：库存股（市价） 资本公积股本溢价（可能在借方） 注意：注销股票时，资本公积可能在借方，表示回购价格大于原来股本，如不够冲减，再依次冲减盈余公积和未分配利润（都在借方）。2.资本公积：资本（股本）溢价、其他资本公积 注意：可以转增资本，但是不能作为利润分配依据。 股票不可以折价发行。发行的手续费佣金等冲减资本公积-股本溢价，不够抵减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。3.其他资本公积：企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算，除净损益、其他综合收益、利润分配以外

19、的所有者权益的其他变动。处置长期股权投资时转入投资收益。 D：长期股权投资其他权益变动 C：资本公积其他资本公积4.其他综合收益（属于资本公积）：未在当期损益中确认的各项利得和损失。 含：权益法下被投资单位其他综合收益变动 可供出售金融资产公允价值变动 自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产 可供出售金融资产权益工具的减值转回。 注意：权益工具：股票投资 可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益（资本公积），交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，长期股权投资权益法下公允价值变动计入资本公积其他资本公积。 可供出售金融资产作为权益工具减值转回计入其他综合收益

20、，作为债券投资时的减值转回计入资产减值损益。5.留存收益（盈余公积、未分配利润）：历年时间利润、内部积累。 未分配利润：历年累计可供分配利润=当年实现的利润+期初留存利润未分配利润分配顺序：弥补亏损提取法定盈余公积（10%）-提取任意盈余公积向投资者分配利润。注意：如若亏损，先弥补亏损后提取盈余公积，如没有亏损，则用当年未分配利润提取盈余公积。D：本年利润 C：利润分配未分配利润D：利润分配提取的法定盈余公积 -提取的任意盈余公积 -应付现金股利（股份有限公司） C：盈余公积 应付股利D:利润分配未分配利润 C：利润分配提取的法定盈余公积 -提取的任意盈余公积 -应付现金股利（股份有限公司）

21、注意：除了利润分配未分配利润，其他期末均无余额。6.盈余公积：净利润的10%提取法定盈余公积，法定盈余公积累计达到注册资本的50%不再提取。 盈余公积弥补亏损 D：盈余公积 C：利润分配未分配利润 盈余公积转增资本 D：盈余公积 C：实收资本 发放现金股利 D：盈余公积 C：应付股利 最后注意：期末可供投资者分配的利润=期初利润+本期净利润-提取的盈余公积-应付股利四、收 入（主营业务收入、其他业务收入）1.销售商品收入：日常活动产生，导致所有者权益增加，与投入资本无关。 注意：收入确认条件：所有权主要风险和报酬转移、没有继续管理权也没有实施有效控制、经济利益很可能流入（50%）、收入能够可靠

22、计量、成本可靠计量。 售后租回、售后回购不能确认收入。如确定对方无法支付款项，也不能确认收入。 收入确认时间：1、 托收承付为办妥托收手续时确认2、 交款提货为开发票收到货款时确认D：应收账款 C：主营业务收入 应交税费销项税额D：主营业务成本 存货跌价准备 C：库存商品已经发出但是不符合确认条件：1、 发出未确认收入 D：发出商品 C：库存商品但是确认纳税义务 D：应收账款 C：应交税费销项税额后期确认收入 D：应收账款 同时 D:主营业务成本 C：主营业务收入 C：发出商品2、 商业折扣：销售收入不含商业折扣现金折扣：总价法下，分清是否含有增值税计算，计入财务费用销售折让：发生在确认收入之

23、前，直接扣除折让后的金额入账（同商业折扣） 发生在确认收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，在发生折让时冲减当期销售收入，并冲减已经确认的应交销项税额，同时开具增值税红字发票。 发生时 D：主营业务收入 应交税费销项税额 C：应收账款注意：销售折让不冲减成本。3、 销售退回：未确认收入时退回（直接从发出商品转回，并冲减已经缴纳的销项税额） 确认收入时退后，按照原销售分录全部做反，并考虑现金折扣问题。开具红字发票，并同时冲减成本。4、 预收款销售在收到对方最后一笔款项并交付商品时确认收入。5、 支付手续费方式委托代销处理委托发 发出 D：委托代销商品 C：库存商品（成本价） 收到代销清单 D：

24、应收账款 确认成本 D：主营业务成本 C：主营业务收入 C：委托代销商品 应交税费-增值税 收到款项 D：银行存款 销售费用 C：应收账款受托发（视同销售） 收到发出的商品 D：受托代销商品（约定卖价） C：受托代销商品款 销售商品 D：银行存款 C：受托代销商品 应交税费销项税额 代销清单 D：受托代销商品款 应交税费-进项税额 C：应付账款 双方结算 D：应付账款 C：银行存款 其他业务收入2.销售材料等存货：其他业务收入 其他业务收入：销售材料、出租包装物和商品、出租无形资产、出租固定资产 其他业务成本：材料成本、包装物和商品摊销、无形资产摊销、固定资产折旧3.提供劳务收入 、 在同一会

25、计年度：劳务完成时确认收入，并计算成本 、 不在同一会计年度：完工百分比法（收入成本能可靠计量、经济利益流入、完工进度能够可靠确认）-完工进度额确认收入和成本 注意：完工百分比法确定：已完成工作的测量、劳务占总劳务的比例、成本占总成本的比例。 D：劳务成本 C：银行存款/应付职工薪酬等 D：银行存款/应收账款/预收账款 C：主营业务收入 D：主营业务成本 C：劳务成本3、 劳务结果不能可靠计量：收到多少钱计入多少收入，花了多少钱确认多少成本。4.让渡资产使用权（出租）：转让无形资产使用权的使用费收入、出租固定资产的租金、进行债券投资的利息、进行股权投资的现金股利。 不提供后续服务的，一次性确认

26、收入 提供后续服务的，分期确认收入 分期收取的，分期确认收入。 D:银行存款 C：其他业务收入 D：其他业务成本 C：累计折旧/累计摊销五、费 用1.营业成本（主营业务成本、其他业务成本）：日常经营活动产生。 主营业务成本：销售商品、提供劳务 其他业务成本：销售材料成本、出租固定资产折旧额、出租无形资产摊销额、出租包装物成本或摊销，成本模式计量投资性房地产摊销额。 注意：成本模式投资性房地产摊销额计入其他业务成本，公允价值模式下计量的没有其他业务成本。出售投资性房地产收益计入其他业务成本或者其他业务收入。 营业成本期末转入本年利润，无余额。2.营业税金及附加：营业税、消费税、城建税、教育附加和

27、资源税。 管理费用下的税金：房产税、土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费。 注意：税金计提计入的科目，是管理费用还是营业税金及附加。3.期间费用：日常活动发生，不能计入核算对象的成本 销售费用：为销售发生、销售过程发生、销售部门发生。如展览费、广告费、保险费、包装费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费、商品维修费、销售部门工资业务费等，以及不单独计价的包装物费用。 管理费用：筹建期间发生的费用、董事会行政管理部门发生的费用，以及4税和一个矿产资源补偿费，排污费、固定资产修理费用 财务费用：为生产经营发生的筹资费用，利息支出，利息收入、汇兑损益、手续费、现金折扣。 注意：筹建期间的利息支

28、出计入管理费用，资本化的利息支出计入在建工程。期间费用月末转入本年利润，无余额。六、利 润1.营业利润：营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益（-损失）+投资收益（-损失） 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用2.资产减值损失：具体资产是否考虑计提减值比较基础及分录能否转回转回处理1.存货可变现净值D：资产减值损失（减少营业利润） C：存货跌价准备D：存货跌价准备 C:资产减值损失（增加营业利润）2.应收款项未来现金流量现值D：资产减值损失 C：坏账准备D：坏账准备 C：资产减值损失3.固定资产可收回

29、金额D：资产减值损失 C：固定资产减值准备4.无形资产可收回金额D：资产减值损失 C：无形资产减值准备5.投资性房地产（成本模式）可收回金额D：资产减值损失 C：投资性房地产减值准备6.投资性房地产（公允价值模式7.交易性金融资产8.持有至到期投资预计未来现金流量现值D：资产减值损失 C：持有至到期投资减值准备D：持有至到期投资减值准备 C：资减损失9.可供出售金融资产公允价值D：资产减值损失 C：可供出售金融资产-减值准备 资本公积-其他资本公积债务工具（债券）D：可供出售-减备 C：资减损失权益工具（股票）D：可供出售-减备 C：资本公积-其他资本公积10.长期股权投资可收回金额D：资产减

30、值损失 C：长期股权投资减值准备注意：不可收回：固定资产、无形资产、投资性房地产、长期股权投资 可收回金额：固定资产、无形资产、投资性房地产、长期股权投资 可变现净值：存货 未来现金流量现值：应收款项、持有至到期投资 公允价值：可供出售金融资产（尤其注意其转回时会计分录）3.公允价值变动损益：期末采用公允价值计量，且变动计入当期损益 、交易性金融资产：变动计入公允价值变动损益，且处置时将其转入投资收益 、采用公允价值模式计量的投资性房地产：变动计入公允价值变动损益，处置时将其转入其他业务收入。 注意：期末结转公允价值变动损益对营业利润没有影响。4.投资收益 、交易性金融资产：取得时的交易费用

31、、确认派发现金股利： 交易性金融资产（股票）D：应收股利 C：投资收益 可供出售金融资产（股票） D：应收股利 C：投资收益 长期股权投资（成本法） D：应收股利 C：投资收益、确认投资的利息交易性金融资产（债券） D：应收利息 C：投资收益持有至到期投资（债券） D：应收利息（面值*票面利率） 持有至到期投资应计利息（到期一次还本付息） -利息调整（差额，或贷方） C：投资收益（期初摊余成本*实际利率） 可供出售金融资产（债券）D：应收利息（面值*票面利率） 可供出售金融资产应计利息（到期一次还本付息） -利息调整（差额，或贷方） C：投资收益（摊余成本*实际利率）4、 交易性金融资产处置收

32、益或者损失，同时还有公允价值变动损益5、 长期股权投资处置收益或者损失，同时还有资本公积其他资本公积6、 长期股权投资权益法核算，实现净利润 D：长期股权投资损益调整 C：投资收益 发生亏损做相反科目5.营业外收入：与日常活动无关的各项利得 、固定资产、无形资产处置利得 、企业无法查明原因的现金溢余 、企业接受捐赠的利得 、非货币性资产交换利得、债务重组利得、确实无法支付的应付账款、权益法核算，初始投资成本小于应享有的份额7、 政府补助：财政贴息、财政拨款、税收返还与资产相关的政府补助：企业用于构建或其他方式形成长期资产、固定资产，实际收到款项时 D：银行存款 C：投资收益，购买或创建固定资产

33、时，直接计入在建工程然后转入规定资产或者无形资产，然后按照资产可使用的年限平均分摊计入当期损益D：递延收益 C：营业外收入与收益相关的政府补助：已经发生的费用，直接计入D：银行存款 C：营业外收入 尚未发生的费用，待发生费用时计入，走递延收益，同资产相关的补助。6.营业外支出：非日常经营活动的损失 、固定资产、无形资产处置损失 、固定资产的盘亏损失 、公益性捐赠支出 、自然灾害造成的材料损失、企业支付的行政罚款、税务罚款、违约金、赔偿金等、非货币性资产交换和债务重组损失7.所得税费用=当期所得税+递延所得税 当期所得税=纳税所得额*所得税税率 纳税所得额=利润总额+纳税调整应增加额-纳税调整应

34、减少额 应增加额：超支的业务招待费 不允许扣除的税收滞纳金、罚款、罚金等 超过的福利费（14%）、工会经费（2%）、教育经费（2.5%）、公益性捐款、广告费、业务宣传费 应减少额：国债利息收入、财政补助（财政拨款）、前5年弥补亏损 递延所得税=递延所得税负债的增加额-递延所得税资产的增加额8.年末，将本年利润转入“利润分配-未分配利润”，依次提取盈余公积等。9.营业收入：销售商品收入+提供劳务收入+出售材料收入+单独计价的包装物收入+出租固定资产、无形资产收入+投资性房地产出租收入+出售投资性房地产收入+自产视同销售收入-本期销售退回和销售折让收入10.营业成本：销售商品成本+提供劳务成本+销

35、售材料成本+自产作为福利发放职工的成本+单独计价的包装物成本+出租无形资产摊销+出租固定资产折旧+投资性房地产出租的摊销或者折旧+出售投资性房地产账面价值-本期销售退回成本11.营业税金及附加：一般销售应税消费品计算缴纳的消费税 提供应税劳务缴纳的营业税 出租规定资产、无形资产缴纳的营业税 投资性房地产的租金收入缴纳的营业税 投资性房地产的处置收入缴纳的营业税 应交城建税、教育附加 对外销售产品（矿产品和盐）缴纳的资源税七、 财 务 报 告1.财务报告包括：财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和付诸2.资产负债表：某

36、一特定时点的财务状况、偿债能力。 流动资产：存货、应收账款、预付账款、其他应付款、待摊费用、应收票据、一年内到期的非流动资产 非流动资产：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、累计折旧、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用和其他非流动资产 流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、应交税费、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其他应付款、预收账款和一年内到期的非流动负债 非流动负债:长期借款、应付债券、长期应付款和其他非流动负债。尤其应付债券 所有者权益：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润3.资产负债表填列：总账科目直接填列（货币资金）、明细科目余额计算填列（应付账款

37、、应收账款、预付、应付）、总账和明细科目分析填列（长期借款中的一年内到到期、应付债券一年内到期）、科目余额减去备抵账户（固定资产、无形资产等）、综合填列（存货）4.现金流量表：经营活动、筹资活动、投资活动 经营活动：销售商品、提供劳务、税收返还、为职工支付的、支付税费、经营发生租入或租出固定资产、偿还款项等 投资活动：在建工程、固定资产、无形资产及其处置、购买股票、债券、获得股票债券利息、处置转入股票债券等 筹资活动：融资租入固定资产租赁费、分期购买固定资产费用、发行股票、吸收投资、发行债券、取得长期借款、短期借款、支付股利、分配利润、支付利息、偿还债务本息。5.所有者权益变动表：不仅反映总量

38、的变化，也反映内部增减变化。净利润、其他综合收益、投入资本和所有者分配利润等、盈余公积、会计政策变更和差错更正的累积影响，内部调整情况等。6.其他综合收益：可供出售金融资产产生的利得或损失 按照权益法核算的被投资单位其他综合收益所享有的份额 现金流量套期工具产生的利得或损失 外币财务报表折算差额 自用房地产转为公允价值模式，公允价值大于原账面价值的差额计入资本公积-其他资本公积 财务会计注意事项：1. 各个资产的入账价值，盘盈、盘亏处理2. 各个资产的减值情况，是否可以转回3. 取得投资入账价值、交易费用如何处理、分配股利、公允价值变动处理、处置处理4. 存货的计划成本法、交易性金融资产的入账

39、价值、持有至到期投资的收益处理、长期股权投资的权益法和成本法、可供出售金融资产作为债券和股票时分配如何入账、摊余成本、投资性房地产公允价值模式成本模式下账务处理、固定资产入账价值、折旧、无形资产的入账价值，研究开发费用如何计入5. 借款的分次付息和一次还本付息的账务处理6. 收入的确认时点和金额，现金折扣、商业折扣、销售退回、销售折让7. 视同销售是否确认应交税费，是否确认收入8. 营业税金及附加的包含内容9. 期间费用的分类和包含内容10. 营业外支出和营业外收入11. 其他业务支出和其他业务收入12. 投资收益、公允价值变动损益、资本公积-其他资本公积、其他综合收益八、产 品 成 本 计

40、算1.划分界限：收益性与资本性、成本费用期间费用和营业外支出、本期即后期、各种产品成本、完工与在产品成本。2.制造费用：车间管理人员工资及福利费、车间折旧、租赁费、机物料消耗、书店费、车间办公费、停工损失、信息维护费3.科目:生产成本基本生产成本/辅助生产成本。4.材料、燃料、动力分配方法 、一般分配法：总分配额/待分配标准 、定额分配法：待分配总额/定额消耗总额5.职工薪酬分配 、一般分配法：待分配工资总额/生产总工时 、定额分配法：待分配工资总额/各产品定额总工时6.辅助生产费用归集与分配 、直接分配法：不考虑各辅助车间之间的情况，直接对外进行分配。 适用辅助车间互相提供劳务不多，不进行费

41、用的交互，对辅助成本影响不大的 、交互分配法：两次分配完成。实际费用=交互前+交互转入-交互转出。再对外分 、计划成本法：考虑为各收益单位提供的劳务，按计划单位进行分配，有利于分清责任，适用于计划成本较准确的企业。 辅助车间实际费用：原来负担的费用+交互计划转入的费用（不需要转出） 计划与实际差额转入管理费用 注意：负担费用必须是原来费用+计划费用转入的。科目贷方为实际发生的，科目借方为计划转入的。第二个科目为超支或者节约的，从辅助生产成本转入管理费用 、顺序分配法：受益少的先分配，先分配的不负担后分配的车间费用。 注意：先分配的不考虑转入情况，后分配的考虑先分配的转入。 先分配的直接将金额分

42、配至各个车间，包括后分配的车间。后分配的车间计算时，将原来金额加上受益的金额一同对外分配，不考虑被分配的车间。 适用于各辅助车间相互受益程度有明显顺序的企业。5 、代数分配法：适用电算化企业。根据受益单位耗用数量立方程式。如：A车间发生费用1200万，共提供工时500，其中B车间用时20B车间发生费用2400万，共提供电数20万，其中A车间用电4万设每小时成本X,每万度电成本Y，则1200+40000Y=500X2400+20X=200000Y注意：除了直接分配法外，其他方法的辅助成本发生额都大于原来待分配金额。 7.制造费用的归集与分配：生产工人工时比例法、工资比例法、机器工时、年度计划分配率分配法=总额/总分配标准和 8.废品损失：不可修复废品的成本、可修复的修复费用，扣除材料价值和应收赔款。 、不可修复：实际费用计算或者定额费用计算。生产成本转入废品损失， 实际费用计算=废品/总产品*总费用 定额费用计算：不考虑实际成本，直接定额计算。 、可修复：返修前发生费用不是废品损失，仍