一般纳税人增值税计算

1、一般纳税人增值税计算税务会计实训第一组税务会计实训第一组组员章梦飞章梦飞夏若婷夏若婷余佳余佳玥玥汪筱涵汪筱涵卢莹卢莹高梦影高梦影冯佳萱冯佳萱陆希梓陆希梓万玉万玉侯小远侯小远企业基本情况基本情况企业名称企业名称: :滨湖市永江木业有限责任公司滨湖市永江木业有限责任公司纳税人识别号纳税人识别号:310106786378146:310106786378146企业地址企业地址: :滨海市环城东路滨海市环城东路5656号号法人代表法人代表: :李永江李永江注册资本注册资本: :人民币人民币300300万元万元企业类型企业类型: :有限责任公司有限责任公司财务负责人财务负责人: :赵利赵利办税员办税员:

2、:李永利李永利企业开户银行及账号企业开户银行及账号: :工商银行滨海市中山支行工商银行滨海市中山支行 85226712608908535768522671260890853576 该公司为增值税该公司为增值税一般纳税人一般纳税人，从事，从事木制品加工木制品加工销售销售，增值税纳税期以，增值税纳税期以1 1个月为一期，会计核个月为一期，会计核算遵循企业会计准则。算遵循企业会计准则。增值税相关的经济业务如下：相关的经济业务如下：（1 1）向某林场购进原木一批，取得普通发票注明价款）向某林场购进原木一批，取得普通发票注明价款116116万元；万元；委托运输部门将原木从林场运至厂部共支付运费委托运输部

3、门将原木从林场运至厂部共支付运费6.86.8万元，取得防万元，取得防伪税控系统开具的货物运输业增值税专用发票。伪税控系统开具的货物运输业增值税专用发票。 进项税额=11613%+6.8/(1+11%)11%=15.75万万元元 借：原材料借：原材料原木原木 107.046 116 (1-13%)+6.8/(1+11%)=107.046应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 15.75贷：银行存款贷：银行存款 122.796（2 2）以购进原木为原料加工高档桌椅一批，销售给某商场，）以购进原木为原料加工高档桌椅一批，销售给某商场，取得不含税收入取得不含税收入188188万元

4、；另外收取地区独家代理费用万元；另外收取地区独家代理费用11.711.7万万元。元。销项税额=18817%11.7/(1+17%)17%=33.66（万元）（万元）借：银行存款借：银行存款 231.66 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 高档桌椅高档桌椅 198 增值税相关的经济业务如下：相关的经济业务如下：188+11.7/(1+17%)应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 33.66（3 3）以购进原木为原料加工高档木床一批，销售取）以购进原木为原料加工高档木床一批，销售取得不含税收入得不含税收入6565万元。万元。销项税额=6517%=11.05（万元）借：银行存

5、款借：银行存款 76.0576.05 贷：主营业务收入贷：主营业务收入- -高档木床高档木床 6565 应交税额应交税额- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 11.0511.05增值税相关的经济业务如下：相关的经济业务如下：（4 4）以废弃边角料加工儿童木床一批，销售取得不）以废弃边角料加工儿童木床一批，销售取得不含税收入含税收入3636万。万。销项税额=3617%=6.12万借：银行存款借：银行存款 42.1242.12 贷：主营业务收入贷：主营业务收入儿童木床儿童木床 3636 应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 6.126.12增值税相关的经

6、济业务如下：相关的经济业务如下：增值税相关的经济业务如下：相关的经济业务如下：（5 5）购进集成材料一批验收入库，取得增值税专用）购进集成材料一批验收入库，取得增值税专用发票注明价款发票注明价款2121万元。万元。 进项税额=2117%=3.57万元万元 借：原材料借：原材料- -集成材料集成材料 2121 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 3.573.57 贷：银行存款贷：银行存款 24.57 24.57 增值税相关的经济业务如下：相关的经济业务如下：（6 6）月末盘存发现上月自农场购进木材短缺）月末盘存发现上月自农场购进木材短缺32.7932.79万万元（

7、其中包含运费成本元（其中包含运费成本2.792.79万元），经认定短缺的木万元），经认定短缺的木材属于非正常损失。材属于非正常损失。进项税额进项税额= =买价买价13%13% 农产品入账成本农产品入账成本= =买价买价- -进项税额进项税额 = =买价买价- -买价买价13%13% = =买价买价（1-13%1-13%）买价买价= =农产品入账成本农产品入账成本/(1-13%)/(1-13%)进项税额转出进项税额转出= =农产品入账成本农产品入账成本/ /（1-13%) 1-13%) 13%13%一般纳税人购进农产品，可按农产品收购发票或销售发票上一般纳税人购进农产品，可按农产品收购发票或销售

8、发票上注明的农产品买价和注明的农产品买价和13%13%的扣除率计算进项税额的扣除率计算进项税额增值税相关的经济业务如下：相关的经济业务如下：（6 6）月末盘存发现上月自农场购进木材短缺）月末盘存发现上月自农场购进木材短缺32.7932.79万万元（其中包含运费成本元（其中包含运费成本2.792.79万元），经认定短缺的木万元），经认定短缺的木材属于非正常损失。材属于非正常损失。 进项税额转出=30/(1-13%) 13%+2.7911% =4.790万元万元 增值税相关的经济业务如下：相关的经济业务如下：（6 6）月末盘存发现上月自农场购进木材短缺）月末盘存发现上月自农场购进木材短缺32.79

9、32.79万万元（其中包含运费成本元（其中包含运费成本2.792.79万元），经认定短缺的木万元），经认定短缺的木材属于非正常损失。材属于非正常损失。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 37.5837.58 贷：原材料贷：原材料 32.7932.79 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出） 4.794.79 借：营业外支出借：营业外支出 37.5837.58 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 37.5837.58(7)(7)当月购进电锯一台，取得增值税专用发票注明价当月购进电锯一台，取得增值税专用发票注明价款款2222万元；支付运费万元；支付运费1 1万元，

10、取得防伪税控系统开万元，取得防伪税控系统开具的货物运输业增值税专业发票。具的货物运输业增值税专业发票。增值税相关的经济业务如下：相关的经济业务如下：按照修订后的按照修订后的 中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例, ,企业企业20092009年年1 1月月1 1日以后购入的生产经营用固日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下况下, ,也应从销项税额中扣除也应从销项税额中扣除( (即进项税额可以抵即进项税额可以抵扣扣), ),不再计入固定资产成本。不再计入固定资产成本。(7)(7)当月购进电锯一台，取得增值税专

11、用发票注明价当月购进电锯一台，取得增值税专用发票注明价款款2222万元；支付运费万元；支付运费1 1万元，取得防伪税控系统开万元，取得防伪税控系统开具的货物运输业增值税专业发票。具的货物运输业增值税专业发票。进项税额=2217%+111%=3.85万元万元借：固定资产借：固定资产- -电锯电锯 2323 应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 3.853.85 贷：银行存款贷：银行存款 26.85 26.85 增值税相关的经济业务如下：相关的经济业务如下：（8 8）购进管理部门办公用小汽车一辆，取得增值税）购进管理部门办公用小汽车一辆，取得增值税专用发票注明价款专用

12、发票注明价款3232万元。万元。增值税相关的经济业务如下：相关的经济业务如下：20132013年年8 8月月1 1日起实施的日起实施的 财税财税201337201337号文中规定号文中规定原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。（8 8）购进管理部门办公用小汽车一辆，取得增值税）购进管理部门办公用小汽车一辆，取得增值税专用发票注明价款专用发票注明价款3232万元。万元。进项税额=3217%=5.44万元万元借：固定资产借：固定资产 3232 应交税费应交税费-

13、 -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5.445.44 贷：银行存款贷：银行存款 37.4437.44增值税相关的经济业务如下：相关的经济业务如下：其他资料：资料：本月取得的专用发票均在当月通过认证，本月取得的专用发票均在当月通过认证，6 6月份无月份无留抵税额留抵税额，应支付的款项全部以，应支付的款项全部以银行存款付讫。银行存款付讫。（1 1）计算本期销售货物的销项税额。）计算本期销售货物的销项税额。销项税额=(2)+(3)+(4) =33.66+11.05+6.12 =50.83（万元）（万元）实训要求：要求：（2 2）计算本期购进货物的进项税额。）计算本期购进货物的进项税额。进项税额= (1)+(5)+(7)+(8) =15.75+3.57+3.85+5.44 =28.61（万元）（万元）实训要求：要求：（3 3）计算本期进项税额转出额。）计算本期进项税额转出额。进项税额转出=(6) =4.79（万元）（万元）实训要求：要求：（4 4）计算当月应纳增值税税额。）计算当月应纳增值税税额。应纳增值税税额=销项销项税