我国现行税种1

1、 改革开放30多年来，经过几次较大的改革，我国税收制度日趋完善。改革开放初期的税制改革是以适应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。1983年、1984年又先后分两步实施国营企业“利改税”改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。1994年，国家实施了新中国成立以来规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的一次税制改革。这次改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。2003年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和

2、出口退税机制改革。我国目前共有18个税种 增值税、消费税、营业税、企业所得税、 个人所得税、资源税、城镇土地使用税、 土地增值税、房产税、城市维护建设税、 车辆购置税、车船税、印花税、契税、 耕地占用税、烟叶税、关税、船舶吨税、 其中，16个税种由税务部门负责征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。个人所得税 以个人取得的各项应税所得为对象征收。 包括个人取得的工资、薪金所得，财产转让所得，财产租赁所得，股息红利所得，个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目。 除工资、薪金所得适用3%45%的7级超额累进税率，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单

3、位的承包经营、承租经营所得适用5%35%的5级超额累进税率外，其余各项所得均适用20%的比例税率。自2011年9月1日起，工资、薪金所得减除费用标准从每月2000元提高到每月3500元。凡在凡在中国中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的年的个人个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人纳税人。计算方法 工资、

4、薪金 （总工资）-（五险一金）-（免征额）X税率-速扣数=个人所得税 “五险一金”养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险、“一金” 住房公积金增值税 对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物税率为0 (国务院另有规定的除外)。 小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。 中国中国自自1979年开始试行增值税，增值税现已成为年开始试行增值税，增值税现已成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全

5、部税收的税收的60以上，是最大的税种。以上，是最大的税种。 增值税由增值税由国家税务局国家税务局负责征收，负责征收，税收收入税收收入中中75为为中央财政收入中央财政收入，25为地方收入。进口环节的增值为地方收入。进口环节的增值税由税由海关海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。负责征收，税收收入全部为中央财政收入。基本公式 应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：不含税销售额（1+税率）=含税销售额 不含税销售额税率=应纳销项税额消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。 征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、成品油、小汽车、摩托车、鞭炮烟火、

6、汽油、柴油、木制一次性筷子、高档手表等14个税目。 消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。 消费税是政府向消费税是政府向 消费品消费品征收的税征收的税 项，可从批发商项，可从批发商 或零售商征收。或零售商征收。 消费税是典型的消费税是典型的 间接税间接税。消费税是。消费税是1994年年税制改革税制改革在在流流转税转税中新设置的一个中新设置的一个税种税种。间接税定义 间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。属于间接税税收的纳税人，虽然表面上负有纳税义务，但

7、是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上，由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，即纳税人与负税人不一致。营业税 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。 应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业、文化体育、娱乐业、服务业、邮电通信业等九个税目。 除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或5%。 服务业 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。服务业，税率为5%。 娱乐业执行5%-20%税率，具体适用税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况在税法规定幅度内决定。资源税 对在我国境内开

8、采各种应税自然资源的单位和个人征收。 征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等7大类。 资源税采用从价定率和从量定额的方法征收。 原油、天然气产品的资源税税率为销售额的5%10%。资源税其他税目因资源的种类、区位不同，税额标准为每吨0.3元到60元不等。房产税 以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计税依据，纳税人包括产权所有人、房屋的经营管理单位（房屋产权为全民所有）、承典人、代管人、使用人。 税率分为两类：按照房产余值计算应纳税额的，适用税率为1.2%；按照房产租金收入计算应纳税额的，适用税率为12%， 个人按市场价格出租的

9、居民住房，减按4%的征收率征收。房产税免税范围 （1）国家机关、人民团体、军队自用房产。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位（如学校、医疗卫生单位、幼儿园、敬老院及文化、体育、艺术类单位）。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产。 （4）个人所有非营业用的房产（主要指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税范围）。 房产税试点于房产税试点于2011年开始年开始推行。但鉴于全国推行难推行。但鉴于全国推行难度较大，上海、重庆成为度较大，上海、重庆成为第一批试点城市。第一批试点城市。 2011年年1月月28日，日，上海上海重庆重庆开始房产税试点改革

10、，上开始房产税试点改革，上海征收对象为本市居民新海征收对象为本市居民新购房且属于第二套及以上购房且属于第二套及以上住房住房和非本市居民新购房，和非本市居民新购房，税率暂定税率暂定0.6%；重庆征收；重庆征收对象是独栋别墅高档公寓，对象是独栋别墅高档公寓，以及无工作户口无投资人以及无工作户口无投资人员所购二套房，税率为员所购二套房，税率为0.5%-1.2%。 车辆购置税 对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人征收。车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额，税率为10%。车辆购置税纳税义务人 车辆购置税的纳税人为购置应税车辆的单位和个人。 包括购买使用行为、进口使用行为、

11、自产自用行为、受赠使用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。 车船税 车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。分为乘用车、商用车等6大税目。各税目的年税额标准在每辆36元5400元不等。 主要作用是为地方政府筹集财政资金主要作用是为地方政府筹集财政资金 车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。 契税 以出让、转让、买卖、赠与、交换发生权属转移的土地、房屋为征税对象，承受的单位和个人为纳税人。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。 税率为%。 国家税务总局关于加强房地产

12、交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知中明确规定：“对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税。”赠与房产的契税是全额征收的，即由受领人按照3%的比例缴纳。 自2008年11月1日起对个人首次购买90平方米以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。 对于中华人民共和国继承法规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。 自2011年09月01日起，婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。 印 花 税 对在经济活动和

13、经济交对在经济活动和经济交往中书立、领受税法规定往中书立、领受税法规定的应税凭证的单位和个人的应税凭证的单位和个人征收。印花税根据应税凭征收。印花税根据应税凭证的性质，分别按合同金证的性质，分别按合同金额依比例税率或者按件定额依比例税率或者按件定额计算应纳税额。比例税额计算应纳税额。比例税率有率有1、0.5、0.3和和0.05四档。四档。从从2008年年9月月19日起，对证券交易印日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，收改为单边征收，即只对卖出方即只对卖出方（或继承、赠与（或继承、赠与股权股权的出让方）征的出让方）征收证券（收证券（股票股票）交易印花税，对买）交易印花税，对买入方（受让方）不再征税。税率仍入方（受让方）不再征税。税率仍保持保持1。城市维护建设税 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 关 税 关税是指国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税 。 以增加国家财政收入为主，通常向外国生产，国内消费需求大的产品征收，税率适中。目前多为发展中国家采用，