税收道德与纳税遵从相关性研究

1、 目录 税 收 道 德与 纳税 遵从的相 关性 税 收 道 德与 纳税 遵从相 关性 研 究 小结 税 收 道 德与 纳税 遵从相 关性 研 究 问 卷 的因 子分 析 表 一 研究 方法 及论 文 的基 本 框架 税 收 道 德与 纳税遵从相 关性 研 究税 收 道 德与 纳税 遵从相 关性 的理论 分 析国 纳税 遵从现 状 的税 收 道 德原因 分 析 税 收 道 德与 纳税 遵从相 关性 的理论 分 析 国家 虾嚣 啪 黼 麓 能资 料 来 源： 第 惺 菰 从贔 根 据表 的数据，用 软 件 分 析 地下经 济 与 税 收 道 德之间的关系 ，得 出表 地下经 济 与 税 收 道 德

2、的棺关性 税 收 道 德与 纳税 遵从相 关性 研 究社 会 性 不 遵从经 纪人不 遵从习惯 性 不 遵从偷 漏 税被人们普 遍赞 同 认 可 。由纳税 人从税 务 代理人处得 到 了错 误 信息 引 起 。纳税 人已建立 了申报收 入 和扣除的固 定模式 ，在 税 法 变 动 后 依 然如 故，导致了不 遵从。表 纳税 遵从与 不 遵从类 型 纳税 人向 国 家 纳税 让 渡 其 财 产的一部 分 ，是 为了能 够更 好 地享 有 其 他 权利，促进自身 福利水 平 ； 国 家 征税 ，也正 是 为了能 够有 效 地、 最 大限度 地满 足 纳税 人的上述 要 求 ，为其 提 供公 共 产

3、品 。 所以 ，国 家 征税 和人民纳税 是 一种权利义务 的“自愿 交 换” ，在 国 家 与 纳税 人之间实 质 上形 成 了一种长期的契 约 关系 ，我 们可 以 将其视为一个 税 收 关系 契 约 ，在 税 收 关系 契 约 中，税 收 是 对 公 共 产品 和公 共 服 务 的价格 支付 ，政府应将税 款用 于提 供公 共 产品 和公 共 服 务 。 税 收 道 德和纳税 遵从之间的关系 也在 分 析 契 约 论 的作用 机 制 中起 着 至 关重 要 的作用 。 税 收 对 于单 个 纳税 人是 无偿 的，但 对 于整 个 社 会 来 说是 有 偿 的，税 务 机 关和纳税 人之间

4、确 实 是 存 在 着一种“心理契 约 ”。 为了使 这 个 契 约 得 以 维持，诸 如 奖 励 与 惩 罚 之类 的激 励 需 要 被提 供，但 超 越交 易 的信任 与 情 感 联系 也必须 被考 虑，信任 与 情 感 联系 是 税 收 道 德的核心。 增 加 公 共 产品 、 公 共 服 务 分 配 的公 平 度 以 及加 大对 税 收 违法 行 为的处罚力 度 等 ，都 可 以 提 高 纳税 人的税 收 道 德，可 以 使 纳税 人与 税 务 机 关之间的契 约 关系 变 得 更 加 协 调和紧密。 在 这 种契 约 关系 下，纳税 人缴纳的税 款能 够 “买到 ”令 自 从上表 的

5、数据可 以 看出，虽 然 我 国 税 收 流失 率 逐 年呈 下降 趋势 ，但 是 应该要看清 当 中存 在 的问 题，由 年 年的稽 查 数据按照 税 收 违法 性 质 分 类 得 到下表 表 ，我 们可 以 看到 ，纳税 人的纳税 不 遵从行 为主要 表 现 为偷 税 税 款、 编造 虚 假计 税 依 据、 不 进行 纳税 申报、 发 票 违法 等 等 ，另 外 年骗 取 出口 退 税 的户 数达 到 万 户 ，由此 相 应的查 补 税 款达 到 万 元 ，较 前 两 年有 很大程 度 的增 长，须 引 起 一定的重 视。 就偷 税 而 言 ，虽 然 检 查 户 数在 下降 ，但 是 查

6、补 税 款的下降 幅 度 相 较 而 言 并不 大，年平 均 查 补 税 额由 年的 万 元 增 加 到 年的 万 元 ，这 说明了纳税 不 遵从现 象比 较 严重 ，不 能 因 为整 体 税 收 流失 率 在 的下降 而 忽 视了纳税 不 遵从行 为。 年税 收 违法 性 质 统 计 表 。 纳税 人所感 知的心理公 平激 励 理论 认 为，给 纳税 人营 造 一个 公 平 的纳税 环 境，使 纳税 人因 诚信而 受 到奖 励 和尊 重 ，当 诚信纳税 人受 到 一定程 度 的税 收 激 励 时 ，纳税 动 机 和意 愿 就更 强，税 收 道 德水 平 提 高 ，诚 信纳税 行 为就得 到

7、强化 ，促进更 多 的人自觉诚 信纳税 ，纳税 遵从度 自然 提 升 。 如 下图 ，对 纳税 人采 取 的激 励 手 段 有 正 向 激 励 和负 向 激 励 ，正 向 激 励 是 指 采 取 正 面的刺激 ，包括 对 纳税 人的遵从行 为予 以 肯定和奖 励 ，对 诚信纳税 人降 低 税 务 检 查 率 或 者 一定年限内免 除检 查 ，简化 申报手 续 提 高 税 收 效 率 ，提 供公 平 的税 收 环 境，建立 纳税 信用 体 系 等 ，采 取 激 励 措施 强化 诚信纳税 行 为。 负向 激 励 指 的通过 完 善 现 行 税 制 ，提 高 税 收 征管 水 平 ，加 大对 税 收 违法 行 为的查 处和惩 治力 度 ，使 纳税 人的逃 税 成 本 增 加 ，采 取 威 慑强制 措施 抑 制 纳税 不 遵从行