初级《审计理论与实务》预测试题(一)

1、审计理论与实务 预测试题（一）一、单项选择题(共30题，合计30分)1证券法对出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的证券机构的处罚中，错误的是( )。A对直接负责的主管人员和其他直接责任人，撤销证券从业资格B责令改正并没收业务收入C处以业务收入一倍以上三倍以下的罚款D暂停或撤销证券服务业务许可证正确答案C本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“法律责任”的熟悉。证券法第二百二十三条规定：证券服务机构未勤勉尽责，所制造、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或撤销证券服务业务许可证，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责

2、任人给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。因此，本题的正确答案为C。 - 2( )是指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法的准则。A专用审计准则 B国家审计基本准则C审计指南 D通用审计准则正确答案C本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“我国国家审计准则”的熟悉。审计指南，是指导审计机关和审计人员办理审计事项的操作规程和方法的准则，全国审计机关和审计人员应当参照执行，不具有行政规章的法律效力。本题选项A、B、D“专业审计准则”、“国家审计基本准则”和“通用审计准则”，是审计署依照审计法规定制定的部门规章，具有行政规章的法律效力，全国审计机关和审计人员依法

3、开展审计工作时必须遵照执行。因此，本题的正确答案为C。 - 3( )是国际内部审计师协会内部审计准则的核心和主要内容。A内部审计基本准则 B内部审计职业道德准则C内部审计的职责说明 D内部审计实务准则正确答案D本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“国际内部审计师协会内部审计准则”的了解。内部审计准则不应机械套用社会审计的准则，应有自己的侧重点，包括内部审计的职责说明、内部审计职业道德准则和内部审计实务准则。其中内部审计实务准则是核心和主要内容。因此，本题的正确答案为D。 - 4使用分析性复核，审计取证时，常用的方法中，( )是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析

4、该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。A比较分析法 B比率分析法C趋势分析法 D定量分析法正确答案C本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“审计取证的具体方法分析性复核”的掌握。本题选项A“比较分析法”是通过某一财务报表项目与其既定标准的比较，以获取有关审计证据的一种技术方法。它包括本期实际数与计划数、预算数或审计人员的计算结果之间的比较，本期实际数与同业标准之间的比较等。选项B“比率分析法”是通过对财务报表中的某一项目同其相关的某一项目相比所得的值进行分析，以获取实际证据的一种审计方法。选项D“定量分析法”是数据分析方法的一种。因此，本题的正确答案为C。 - 5被审

5、计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞是指( )。A审计重点 B审计风险C审计难点 D审计重要性正确答案D本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“内部审计的审计程序准备阶段”的了解。在内部审计中，重要性的概念是指被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度。在考虑重要性时，应当结合被审计单位的性质、规模、经营活动等各个方面的因素，从数量和质量两个方面考虑。因此，本题的正确答案为D。 - 6对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的所有权归属和计价问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是( )。A鉴定审计证据的可靠性 B鉴定审计证据的合法性C鉴定

6、审计证据的客观性 D鉴定审计证据的相关性正确答案D本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“审计证据的决策审计证据的鉴定”的了解。根据鉴定证据的相关性，审计人员需要判断证据与审计目标是否相关，能否在一定程度上直接或间接地证明审计事项，而且证据与证据之间是否相关，能否相互印证。审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。例如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。因此，本题的正确答案为D。 - 7在审计取证模式中，( )是以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。A账目基础审计 B系统基础审计C风险基础审计 D制

7、度基础审计正确答案A本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“账目基础审计”的熟悉。账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比较恰当的。本题选项C“风险基础审计”是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。选项D“制度基础审计”是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。因此，本题的正确答案为A。 8在审计人员对被审计单位实施监盘时，由( )进行盘

8、点。A独立的第三人 B审计人员C被审计单位 D其他单位正确答案C本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“审计取证的具体方法监盘”的掌握。监盘是审计人员现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查。一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。对于贵重的财产物资，审计人员认为必要时，可以对监盘结果进行抽查复盘。因此，本题的正确答案为C。 9下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是( )。A全部审计 B抽查法C顺查法 D详查法正确答案A本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“审计取证的基本方法”的熟悉。本题中，选项B、C、D是一种审计方法，而选项A“全部审计”是

9、审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它是相对于局部审计而言的。因此，本题的正确答案为A。 10下列内部控制措施中，属于预防式控制的是( )。A会计记录核对 B职责分工控制C实物盘点 D计划控制正确答案B本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“内部控制的分类”的掌握。预防式控制是将内部控制按照控制的功能划分出来的。它是指为防止错弊的发生所实施的控制。本题选项B“职责分工控制”的目的在于预防和及时发现有关人员在履行其职责时所发生的错误或舞弊行为。因此，本题的正确答案为B。 11调查表法是指( )利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。A会计人

10、员 B审计人员C管理者 D统计人员正确答案B本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“内部控制测评的方法调查表法”的掌握。调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给予“是”或“否”的回答。因此，本题的正确答案为B。 12被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以采取的行动是( )。A不予理睬 B提起行政诉讼C提请审计机关的本级人民政府裁决 D申请行政复议正确答案C本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“审计决定书的运用

11、”的熟悉。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。本题选项B、D是在被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的情况下，可以采取的行动。因此，本题的正确答案为C。 13在国家审计报告的审定程序中，审计报告经过复核后，由审计机关审定。一般审计事项的审计报告，可以由( )审定。A审计机关主管领导 B审计小组组长C本级人民政府 D审计机关审计业务会议正确答案A本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“国家审计报告的审定程序”的了解。在国家审计报告的审定程序中，审计报告经过复核后，由审计机关审定。一般审计事项的

12、审计报告，可以由审计机关主管领导审定；重大事项的审计报告，应由审计机关审计业务会议审定。因此，本题的正确答案为A。 14当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应当在( )中使用“除的影响外”等术语。A引言段 B审计意见段C管理层对财务报表的责任段 D注册会计师的责任段正确答案B本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“社会审计报告的类型非标准审计报告”的了解。当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除的影响外”等术语。如果因审计范围受到限制，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况。因此，本题的正确答案为B。 15观察法是数据收集方法之一，下列审计事项中，适合使

13、用观察法的是( )。A后续追踪的审计事项 B处于立项阶段的审计事项C正在准备的审计事项 D正在进行的审计事项正确答案D本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“审计的数据收集方法观察法”的了解。观察法是指审计人员通过实地察看审计项目的进度、资金的使用情况、使用效果以及相关环境等，以增进对审计项目运行情况的了解，获得第一手资料的过程。观察法既可以用于对通过其他方法获得的审计证据进行补充，证实审计证据，也可以用于直接收集相关证据。观察法可以比较准确地获得审计项目如何运行的信息，适用于正在进行中的审计事项。因此，本题的正确答案为D。 16在采用案例分析法的定性分析方法时，关键是要选择具有( )的案例

14、。A代表性 B可靠性C时效性 D针对性正确答案A本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“审计的数据收集方法定性分析法”的了解。案例分析是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。案例分析的结果可以用来证实已存在的问题，还可验证通过其他方法得出的结论，也可帮助审计人员深入地进行因果分析。案例分析的关键是案例的选择要有代表性。因此，本题的正确答案为A。 17计算机审计的涵义非常广泛。从广义上来看，计算机审计是在( )环境下发展的审计技术方法的总称。A网络技术 B信息技术C网络空间信息技术 D程序设计技术正确答案B本题分值：

15、1分试题解析:本题考查重点是对“计算机审计的涵义”的熟悉。计算机审计的涵义非常广泛。从广义上来看，计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称；从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。目此，本题的正确答案为B。 18( )是对所采集的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。A数据清理 B数据整合C数据整理 D数据转换正确答案A本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“电子数据审计数据清理”的熟悉。本题选项D“数据转换”是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。因此，本题的正确答案为A。 1

16、9信息系统测试的方法有很多种，下列选项中，不属于信息系统测试方法的是( )。A嵌入审计模块法 B虚拟实体法C程序代码检查法 D时间序列分析法正确答案D本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“信息系统测试的方法”的熟悉。信息系统测试的方法包括测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法和程序代码检查法。因此，本题的正确答案为D。 20通过加密技术限制未经授权的人员接触机密数据和文件，以实现对软件的加密控制。这种方法属于( )。A组织控制 B输入控制C技术安全控制 D信息系统开发维护控制正确答案C本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“信息系统内部控制审计”的熟

17、悉。信息系统内部控制审计包括一般控制审计和应厨控制审计。本题选项A、C、D属于一般控制审计。选项B属于应用控制审计。技术安全控制包括是否通过加密技术限制未经授权的人员接触机密数据和文件，以实现对软件的加密控制。还应该检查是否有系统硬软件和数据文件的灾难补救计划，是否定期或在重要操作前对数据进行备份，减少意外导致损失的可能性。因此，本题的正确答案为C。 21深入了解被审计单位的基本情况和财务状况，属于风险控制方法中的( )。A风险回避法 B风险转移法C风险承受法 D自我保护法正确答案D本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“审计风险的控制方法”的熟悉。审计风险的控制方法包括自我保护法、风险回避

18、法、风险转移法和风险承受法。其中自我保护法包括提高审计人员的业务水平、遵守审计准则、深入了解被审计单位的基本情况和财务状况、保持审计的独立性和加强审计质量控制。因此，本题的正确答案为D。 22( )是审计机关在每个审计工作年度开始之前，对计划期内的审计项目和专项审计调查项目做出的统一安排。A审计策划 B审计方案C定期审计项目 D审计项目计划正确答案D本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“审计项目计划”的熟悉。审计项目计划是审计机关在每个审计工作年度开始之前，对计划期内的审计项目和专项审计调查项目做出的统一安排。审计项目计划是审计计划的重点，按规定经审计机关或同级人民政府审核批准后执行，并作

19、为检查考核审计工作的主要依据。因此，本题的正确答案为D。 23( )是指多种管理主体对审计业务的综合管理。A全面管理 B多层次管理C全过程管理 D综合管理正确答案B本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“审计质量管理的内容”的熟悉。审计质量管理的内容包括全面管理、全过程管理、外部管理和内部管理以及多层次管理。本题选项A“全面管理”的内容主要包括一般管理和业务管理。选项C“全过程管理”应当包括计划阶段管理、实施阶段管理、报告阶段管理和后续阶段的管理。审计质量管理应贯穿审计工作全过程。多种管理主体对审计业务的综合管理指的是多层次管理。因此，本题的正确答案为B。 24审查销售与退回账务处理时，下列

20、选项中，可确认为正确的是( )。A冲减销售确认期的营业收入B冲减销售退回期的营业收入C冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本D冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本正确答案C本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“营业收入审计审查销售退回”的掌握。在发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。因此，本题的正确答案为C。 25审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，下列选项中，应计入材料采购成本的是( )。A入库前整理费用 B材料保管费用C招待费 D加班费正确答

21、案A本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“存货审计材料采购的审查”的掌握。审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确。审计人员应审查应由材料采购成本负担的费用是否全部登记入账，有无将材料采购成本记入管理费用或多记进项税额的现象；有无将不该由材料采购成本负担的费用记入材料采购成本，如加班费、招待费的问题，或者通过将费用计入存货从而虚增当期利润等。因此，本题的正确答案为A。 26审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期，审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为( )。A长期负债 B流动负债C流动资产 D或有负债正确答案B本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“举

22、债筹资审计应付债券的审查”的掌握。在会计报表中，应以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债。凡是在一年内到期的应付债券列示在流动负债项目中，其余部分则列示在长期负债项目中。因此，本题的正确答案为B。 27审查库存现金时，( )清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”。A出纳员 B会计主管C审计人员 D财务经理正确答案A本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“现金与银行存款审计库存现金的监盘”的掌握。出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金监盘表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是

23、否相符即有无溢缺等情况。因此，本题的正确答案为A。 28审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。选用哪一种方法，取决于( )。A被审计单位会计人员的素质 B被审计单位内部控制的健全程度C审计人员的业务能力 D审计人员是否遵守审计准则正确答案B本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“现金与银行存款审计银行存款的审查”的掌握。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。选用哪一种方法，取决于企业的内部控制的健全程度。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法；反之，如果内部控制不可靠

24、，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款调节表的方法，对银行存款余额加以验证。因此，本题的正确答案为B 29审计署颁布审计机关审计人员职业道德准则的时间是( )。A2001年8月1日 B2001年6月1日C1999年8月1日 D1999年6月1日正确答案A本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“国家审计人员的职业道德”的掌握。2001年8月1日审计署颁布了审计机关审计人员职业道德准则。因此，本题的正确答案为A。 30下列选项中，关于审计标准的作用，说法正确的是( )。A进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据B衡量审计质量的尺度C控制审计工作质量的手段D解除或者追究审计人

25、员责任的事实依据正确答案A本题分值：1分试题解析:本题考查重点是对“审计标准的涵义”的掌握。审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。本题选项B、D是审计准则的作用。选项C是审计工作底稿的作用。因此，本题的正确答案为A。 二、多项选择题(共20题，合计40分)31各国国家审计机关主要的体制有( )。A市场经济体制 B司法体制C行政体制 D立法体制E独立体制正确答案B,C,D,E,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“国家审计机关的设置”的掌握。国家审计机

26、关的设置包括立法体制、司法体制、行政体制、财政体制和独立体制。因此，本题的正确答案为BCDE。 32下列选项中，关于国家审计机关的权限，说法不正确的有( )。A国家审计机关有权要求向被审计单位的有关单位和个人就一切问题进行调查并取得相关证明材料B国家审计机关可以行使公安、财政、税务等一系列国家机关行使的权力C国家审计机关有权检查被审计单位的财务收支、预算、决算的执行情况以及社会审计机构出具的审计报告D国家审计机关有权检查被审计单位电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据系统E国家审计机关有权要求被审计单位的上级主管部门纠正被审计单位的有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的部分正确

27、答案A,B,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“国家审计机关的权限”的掌握。审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。所以选项A错误。审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。所以选项B错误。因此，本题的正确答案为AB。 33根据注册会计师法的规定，下列选项中，关于我国会计师事务所的设立，说法正确的是( )。A可以设立独资会计师事务所 B可以设立合伙会计师事务所C可以设立有限责任会计师事务所 D不可以设

28、立独资会计师事务所E不可以设立合伙会计师事务所正确答案B,C,D,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“社会审计组织的设置”的掌握。根据注册会计师法的规定，我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。因此，本题的正确答案为BCD。 34下列选项中，属于审计项目计划文字部分的是( )。A本年度审计项目安排的依据和指导思想B完成审计项目的时间要求和责任单位C被审单位名称以及主管部门和所在地区D上年度审计计划完成情况E完成计划的主要措施正确答案A,D,E,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“国家审计的审计程序制定审计项目计划阶段”的熟悉。在国

29、家审计的审计程序中的制定审计项目计划阶段，审计项目计划的内容包括文字部分和表格部分。其中，文字部位的内容包括上年度审计项目计划完成情况、本年度审计项目安排的依据和指导思想、审计目的和完成计划的主要措施等。因此，本题的正确答案为ADE。 35下列选项中，关于审计项目计划，说法正确的是( )。A审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其他交办、委托或举报项目构成B审计项目计划由文字和表格两部分构成C为保证审计项目计划的科学有效和切实可行，审计机关在编制审计项目计划时，必须遵循依法独立开展审计监督的原则，围绕国家经济工作的核心任务和宏观调控重点，分出轻重缓急

30、，妥善安排各项工作D审计项目计划可以随着周围情况的不同而及时调整，以便更好地完成任务E为了使审计项目计划真正落到实处，审计机关必须建立审计项目计划执行情况的报告制度正确答案A,C,E,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“国家审计的审计程序制定审计项目计划阶段”的熟悉。经过审批确定的审计项目计划，规定了审计机关在一定时期内的工作目标和责任，是审计机关开展审计工作的重要依据。审计项目计划一经下达，审计机关应当努力完成，没有特殊情况，不应变更和调整。如果确因特殊情况需要调整时，应当按照规定的程序报批，经批准后，方可进行调整。所以选项D错误。因此，本题的正确答案为ABCE。 36在选用适当的审计

31、标准时，应当考虑的问题是( )。A审计标准的适用性 B审计标准的可靠性C审计标准的合法性 D审计标准的相关性E审计标准的准确性正确答案A,B,C,D,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“审计标准的选用”的掌握。不同的审计事项需要不同的审计标准。审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计标准，做出正确判断，方能做出恰当的审计决定。选用适当的审计标准，应当考虑审计标准的可靠性、审计标准的相关性、审计标准的合法性和审计标准的适用性。因此，本题的正确答案为ABCD 37下列选项中，属于鉴定和勘验证据的是( )。A审计人员进行函询时的往来信件 B对某些书面资料字迹的鉴定C经济业务发

32、生时现场的录像带 D被审计单位的内部控制情况E产品或工程质量鉴定证明正确答案B,E,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“审计证据按其形式不同分类”的掌握。鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。这种证据实际上是书面证据的特殊形式。因此，本题的正确答案为BE。 38下列选项中，关于流程图法的优点，说法正确的是( )。A调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节B可以对调查对象作出比较深入和具体的描述C由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解D能使各项业务活动的职责分工、授权批准等项控制措施完整地显示出来E便于

33、随时根据业务控制程序的变化作出修改正确答案C,D,E,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“内部控制测评的方法流程图法”的掌握。流程图法的优点有：可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处。便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。本题选项A是调查表法的优点。选项B是文字说明法的优点。因此，本题的正确答案为CDE。 39在凭证与记录的控制过程中，建立严格的凭证制度要求( )。A凭证种类要齐全 B凭证内容要完整C凭证要预先连续编号 D空白收据

34、和支票等凭证要由专人负责保管E所有凭证都要由会计人员填制正确答案A,B,C,D,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“内部控制要素控制活动”的熟悉。建立严格的凭证制度，其内容包括：凭证种类要齐全；凭证内容要完整；凭证要预先连续编号；空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。因此，本题的正确答案为ABCD。 40下列选项中，关于审计报告的作用，说法正确的有( )。A审计报告是对审计过程和结果的总结，是完成审计任务的标志B审计报告是审计人在实施审计后，为评价被审计人承担和履行经济责任情况而提出审计意见和建议的手段C审计报告是社会经济信息的客观反映，可以为推进依法治国和依法行政提供有用的信息D注册会

35、计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用E审计报告为合并会计报表的编制提供基础正确答案A,B,C,D,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“审计报告的作用”的掌握。本题选项E是合并工作底稿的作用。因此，本题的正确答案为ABCD。 41审计机关的审计报告和审计组的审计报告之间的差异，主要表现在( )。A主要内容 B报告主体C报告对象 D报告格式E法律效力正确答案B,C,D,E,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“审计机关的审计报告和审计组的审计报告之间的差异”的掌握。审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面

36、报告。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。两者在以下方面存在着明显的差异：报告主体不同；报告对象不同；报告格式不同；法律效力不同。因此，本题的正确答案为BCDE。 42下列选项中，属于审计工作报告的内容的是( )。A对本级预算执行情况的总体评价 B人大常委会要求报告的其他事项C审计后政府及各部门的整改情况 D开展本年度预算执行审计工作的基本情况E本级预算执行审计的基本情况及审计机关对其的总体评价正确答案A,B,C,D,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“审计工作报告的内容”的熟悉

37、。审计工作报告的主要内容包括：开展本年度预算执行审计工作的基本情况；对本级预算执行情况的总体评价；本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况；审计后政府及各部门(单位)的整改情况；加强预算管理的意见；人大常委会要求报告的其他事项。本题选项E属于审计结果报告的主要内容。因此，本题的正确答案为ABCD。 43数据采集是指根据审前调查所提出的数据需求，按照审计目标，采取一定的方法和工具对被审计单位数据库中的数据进行采集的工作。做好数据采集工作对下一步的审计工作非常重要，数据采集的特征有( )。A多样性 B选择性C目的性 D随机性E灵活性正确答案B,C,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“数据

38、采集的特征”的熟悉。数据采集的特征有选择性和目的性。本题选项A、E是审计目标所具有的特点。因此，本题的正确答案为BC。44试题答案 ABD解析 本题考查重点是对“审计质量管理的意义”的掌握。本题选项C、E是审计计划管理的重要意义。因此，本题的正确答案为ABD。 44审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。下列选项中，关于审计质量管理的意义，说法正确的有( )。A提高审计监督的权威性B降低审计风险C有利于保证年度计划的编制和计划的完成D为国家宏观经济管理提供可靠信息E有利于落实审计工作责任制正确答案A,B,D,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“审计质量管理的意义”的掌握。

39、本题选项C、E是审计计划管理的重要意义。因此，本题的正确答案为ABD。 45下列选项中，属于工薪业务循环内部控制中的职责分工的是( )。A人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立B批准坏账与收款业务、记账业务相互独立C生产统计报表编制与审核相互独立D人员调配单的编制与审批相互独立E工资结算汇总表的编制与审核相互独立正确答案A,C,D,E,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“薪酬业务循环中的内部控制职责分工”的掌握。人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门，按照规定流程和手续共同完成，各部门和部门内部各有关岗位应有明确的分工。人力资源管理、工资领取、统计和财会

40、部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误；人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别；考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数；工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资；工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资；产量及工时记录与审核相互独立，防止多计、少计产量和工时；生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量；工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误；工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。本题选项B属于销售与收款业务循环内部控制中的职责分工。因此，本题的正确答案为ACDE。 46对应付债券审查的要点包

41、括( )。A审查债券溢价或折价的摊销B确定债券及有关业务在会计报表中披露的正确性C债券偿还情况的审查D查阅融资合同及其他有关文件，验证应付融资租赁费计算是否正确E审查发行债券的合法性正确答案A,B,C,E,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“应付债券审查的要点”的掌握。对应付债券审查的要点包括：债券溢价或折价摊销的审查；验证应付债券期末余额的真实性；发行收入完整性的审查；债券发行合法性的审查；债券偿还情况的审查；确定债券及有关业务在会计报表中披露的正确性。本题选项D属于长期应付款计价正确性的审查。因此，本题的正确答案为ABCE。 47国家审计人员应该遵守的职业道德有( )。A在履行职责时

42、，保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益B认真履行职责，维护国家审计的权威C参加继续教育、岗位培训，达到审计机关规定的时间和质量要求D不得对没有证据支持的、未核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见E办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，按照有关规定回避正确答案B,C,D,E,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“国家审计人员应该遵守的职业道德”的掌握。国家审计人员职业道德要求的基本内容包括：在办理审计事项时，客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守；在执行任务时，保持应有的独立性，不受其他行政机关、社

43、会团体和个人的干涉；办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，按照有关规定回避；在执行任务时，忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实；在执行职务特别是做出审计评价、提出处理处罚意见时，做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方；合理运用审计知识、技能和经验，保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见；参加继续教育、岗位培训，达到审计机关规定的时间和质量要求；对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务，在执行职务中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的；遵

44、守国家的法律、法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律；认真履行职责，维护国家审计的权威，不得有损害审计机关形象的行为，维护国家利益和被审计单位的合法权益。本题选项A属于内部审计人员应遵守的职业道德。因此，本题的正确答案为BCDE。 48审计取证的具体方法中的分析性复核取证方法，主要包括( )。A与往年毛利率比较 B与行业数据比较C数据间关系研究 D实际和预算比较E财务信息与非财务信息关系分析正确答案B,C,D,E,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“审计取证的具体方法分析性复核”的掌握。分析性复核指审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并

45、对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。主要包括：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等等。因此，本题的正确答案为BCDE。 49内部控制要素中的风险评估包括( )。A风险识别 B风险分析C控制风险 D风险预防E提高可控风险正确答案A,B,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“内部控制要素风险评估”的熟悉。风险评估是指企业各级管理层对企业内部和外部风险的确认，它包括风险识别和风险分析。因此，本题的正确答案为AB。 50负债筹资的审计目标有( )。A证实举债筹资在会计报表中披露的正确性B证实企业投入资本业务发生的合法性C证实投入资本过账和汇总

46、正确性D证实举债筹资业务截止期的正确性E证实举债资金的真实性正确答案A,D,E,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“筹资与投资循环审计目标负债筹资审计目标”的熟悉。负债筹资的审计目标包括：证实举债资金的真实性；证实举债资金的完整性；证实所有权；证实举债筹资的合法性；证实分类正确性；证实举债筹资业务截止期的正确性；证实举债筹资业务过账和汇总正确性；证实举债筹资在会计报表中披露的正确性。本题选项B、C属于资本投入审计目标。因此，本题的正确答案为ADE。 三、案例分析题(共3题，合计30分)20年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。甲公司销售与收款业务有关审计的

47、资料和审计情况如下：(1)甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款情况。(2)审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：该公司对关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都在事前按顺序编号使用。该公司的出纳负责收取货款和记录销售收入、应收账款；该公司对销售与收款业务进行独立检查；该公司为了防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃，将发送货物与开票两个职责相互独立。(3)甲公司对销售与收款循环的内部控制，采取了如下措施：限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经

48、批准的销货单；建立了明确的职责分工；限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录；由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约。(4)审计人员在检查甲公司的不相容职责划分时，采取如下措施：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；抽查销售发票副联是否附有发运凭证、订货单，销售发票是否经授权审批。51针对“资料1”甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有( )。A由专门设立的信用部门批准赊销信用B负责应收

49、账款的会计人员编制对账单与客户对账C总经理助理定期检查销售与收款情况D在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下，由总经理特批向乙客户“见订单即发货”正确答案A,C,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“销售与收款业务循环中的内部控制建立明确的职责分工”的掌握。销售与收款业务循环的内部控制中的职责分工要求：编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊。所以本题选项B不符合内部控制要求。批准赊销信用与发货开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户进行赊销，增加坏账风险。而且，对于赊销业务，在发出商品或提供劳务之前，必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，经过合法授权

50、人员批准客户的赊销额。赊销的审批必须严格，否则，常常会使坏账损失超过正常水平，导致信用风险。所以，不能凭总经理的特批，向乙客户“见订单即发货”。所以，选项D不符合内部控制要求。因此，本题的正确答案为AC。 52针对“资料2”甲公司的内部控制，存在缺陷的是( )。A该公司对关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都在事前按顺序编号使用B该公司的出纳负责收取货款和记录销售收入、应收账款C该公司对销售与收款业务进行独立检查D该公司为了防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃，将发送货物与开票两个职责相互独立正确答案B本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“销售与收款业务循环中的内部控制建立明确

51、的职责分工”的掌握。销售与收款业务循环的内部控制中的职责分工要求：收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。所以选项B存在缺陷。因此，本题的正确答案为B。 53针对“资料3”甲公司对销售与收款循环的内部控制中，属于实物控制的有( )。A限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单B建立了明确的职责分工C限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录D由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约正确答案A,C,本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“销售与收款业务循环中的内部控制实物控制”的掌握。销售与收款业务

52、循环的内部控制中的实物控制包括：限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单；对于退货也要加强实物控制，由收货部门进行验收并填写验收报告和入库单。限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录。赊销方式下，企业与客户之间的货款结算还包括应收票据，要加强对应收票据的实物控制，保管票据及经管现金与一般会计记录职责要分离。因此，本题的正确答案为AC。 54针对“资料4”审计人员为检查甲公司的不相容职责划分，所采取的措施中，不正确的是( )。A走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责B抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准C验证坏账冲销是

53、否经过收款业务、记账业务以外的人员批准D抽查销售发票副联是否附有发运凭证、订货单，销售发票是否经授权审批正确答案D本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“销售与收款业务循环内部控制测评”的掌握。销售与收款业务循环内部控制测评中，检查不相容职责的划分的程序包括：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。因此，本题的正确答案为D。 55销售与收款业务循环的主要文件中，( )是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证。A贷项通知单 B汇款通知书C发运凭证 D销货日记账或明细账正确答案A本题分值：2分试题解析:本题考查重点是对“销售与收款业务循环的主要文件”的了解。本题选项A、B、C、D均