控制修改最新课件

1、北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新1 主讲主讲: :20092009年年5 5月月. .北京北京现代企业内部控制现代企业内部控制整合框架与业务流程控制点剖析整合框架与业务流程控制点剖析北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新2 1967年出生于湖南靖

2、州,1995年获北京经济学院审计专业硕士。国际注册内部审计师、注册会计师、审计师，还拥有高级会计师职称和证券发行与承销、证券经纪、证券投资咨询及基金从业资格等。 现任北京汽车工业控股有限责任公司审计室主任,同时兼任某上市公司监事、某些关联公司监事会主席、董事、财务副总监。担任中国机械工业审计学会副会长、北京市内部审计协会常务理事、北京审计学会理事及北京市高级审计师专家评委等。曾被授予北京市及全国机械系统内部审计先进工作者。曾在香港及日本担任过一些公司的财务经理或总监、董事及监查役等职。 代表作: 创业丛书总主编、现代企业投资精要（丛书）总策划、现代家庭生活与理财（丛书）总策划、现代企业理财韬略

3、主编、现代会计自学入门合著、行销谋略专著、投资实务主编、现代企业内部审计精要主编等。 常年受聘为中国内部审计协会、北京市内部审计协会、大型企业集团、会计师事务所及高等院校等讲授内部审计、内部控制等课程。 尹维尹维劼先生劼先生自我介绍北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新第一部分：内部控制整合框架控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息与沟通信息与沟通监督检查监督检查内内部部控控制制定定义义北京汽车工业控股有限责

4、任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新41.1.流程不顺，岗责不清，造成人浮于事；流程不顺，岗责不清，造成人浮于事；2.2.没有稽核，没有授权，造成财悬于人；没有稽核，没有授权，造成财悬于人；3.3.信息失真，保管失控，造成物离于财。信息失真，保管失控，造成物离于财。 1.1.优化流程，提高效率；优化流程，提高效率；2.2.保护财产，提供管理保障；保护财产，提供管理保障；3.3.修正信息，提升管理效果。修正信息，提升管理效果。 管理病症与对策

5、病病症症三三： 对对策策三三：北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新5 内部控制是一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的、旨在为下列各类目标的实现提供合理保证的过程：经营的有效性经营的有效性和效率；财务报告的可靠性；符合适用的和效率；财务报告的可靠性；符合适用的法律和法规。法律和法规。 五要点：过程（托普例）；全员；合理保证；实现目标；法家理念如何消除管理病症北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotiv

6、e Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新61.内部牵制阶段。内部牵制阶段。20世纪70年代以前，不相容岗位分离。2.内部控制制度阶段。内部控制制度阶段。20世纪70年代，内部会计控制与内部管理控制。3.内部控制结构阶段。内部控制结构阶段。20世纪80年代，控制环境、会计系统和控制程序三要素。4.内部控制整体框架阶段。内部控制整体框架阶段。20世纪90年代以来，五要素、八要素。主要事件有： 1992 1992年年COSOCOSO内部控制内部控制整合框架整合框架 2002 2002年年SO

7、XSOX萨班斯法案萨班斯法案 2004 2004年年COSOCOSO企业风险管理企业风险管理整合框架整合框架 2008 2008年年6 6月月2828日五部委发布日五部委发布企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范内部控制实施轨迹北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新7公司治理公司治理内部机构内部机构内部审计内部审计人力资源政策人力资源政策企业文化企业文化控控制制环环境境1.1控制环境北京汽车工业控股有限责任公司Beiji

8、ng Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新 国际通行的三种形式 问题：股东会常年不开；董事会不懂事；监事会形同虚设；管理层内部人控制 完善制衡机制，使决策、执行、监督有效运行公司治理公司治理北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新9战略委员会产品委员会投资委员会审计委员会产权代表委员会董事会办公

9、室规划发展部财 务 部产品科技部经济运行部审审 计计 室室国有资产管理部企改法规部人力资源部办 公 室安全保卫部国际合作部房 产 部组织结构图组织结构图北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新10 双重领导倡导的理想模式 强化审计监督力度，使内部审计成为增强集团管控能力的重要手段 树立审计服务意识，使内部审计成为促进企业又好又快发展的必要参谋 完善审计预警机制，使内部审计成为倡导良好企业道德文化的积极因素 造就一支高素质的审

10、计队伍，使内部审计成为输送集团高级人才的培养基地内部审计内部审计北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新11 员工的聘用、培训、辞退与辞职 员工的薪酬、考核、晋升与奖惩 关键岗位员工强制休假制度和定期岗位轮换制度 掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定 员工诚信和道德价值观的教育人力资源政策人力资源政策北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.

11、Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新12 培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信，爱岗敬业，开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。 我集团打造北京汽车精神：“奋力拼搏 团结协作 知难而进 志在必得” 三鹿事件的反思企业文化企业文化北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新13 目标确定 风险识别 风险分析 风险应对1.2风险评估北京汽车工业

12、控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新14 经营、财务、合规目标 业务细分 案例：假购销违规贷款损失案目标确定目标确定北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新151.经营虚构购销无法实现的风险；2.财务列报虚构业务收入的风险；3.违规贷款遭受资金损失的风险。风险识别

13、风险识别北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新16 对方自买自卖，业务无法监控 对方拒绝开票，财务挂往来 没有真实业务谋取借贷利息风险分析风险分析北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新17 立即停止支付款项 追收“货款” 法律起诉担保方风险应对风险应对

14、北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新18 奔驰北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新191.不相容职务分离控制2.授权审批控制3.会计系统控制4.财产保护控制5.预算控制6.运营分析控制7.绩效考评控制 1.3控制活动北京汽车工业控股有限责任公司Be

15、ijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新20 出纳与会计 采购与付款 销售与收款 谈判、审批与执行 申请、审批与执行 保管与清查不相容职务分离控制不相容职务分离控制北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新211.授权事项要明确2.授权事项要符合法律规范3.人名章保管问题4.签字问题 授权

16、审批控制授权审批控制北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新22会计制度会计记录会计档案会计工作交接会计电算化会计系统控制会计系统控制北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新23财产接触保护控制定期盘点保护控制记录财产保护控制财产保险保护控制财产保护控制财

17、产保护控制北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新24 预算编制 预算执行 预算检查 预算考核预算控制预算控制北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新25 专业情报分析 经济活动例会 调查研究运营分析控制运营分析控制北京汽车工业控股有限责任公司Beijin

18、g Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新26 述职自评 指标考核 民主评议绩效考评控制绩效考评控制北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新27信息信息 注意信息的质量（及时、准确） IT的运用（财务、人事管理、物流以至ERP） 全面信息化沟通沟通 报告 会议 谈话1.4信息与沟通北京汽车工业控股

19、有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新28 监督监督 业务持续监控 审计监督 纪检监察监督 业务督导 评价评价 内部控制整体五要素评价内部控制整体五要素评价 内部控制健全性评审方法：记叙法也称文字说明法；调查表法；流程图法。 内部控制业务流程控制评价内部控制业务流程控制评价 内部控制符合性评审方法：检查证据法，用掌握的资料来映证；穿行测试法，重新按流程再做一次；实地考察法，适当运用多次观察或突击观察方式。1.5监督与评价北京汽车工业控股有

20、限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新29 判断 故障 管理层凌驾 串通 成本与效益内部控制的局限性北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新30 统筹规划，加强领导，明确分工。 疏理流程，找出风险点，编制内部控制手册 试点推广，实时监控，全过程跟踪记录 评估考核，修正缺陷

21、，创新提高运行内部控制机制的现实安排北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新31 御翔北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新321.货币资金管理2.销售与收款3.采购与付款4.生产与存货5.固定资产管理6.关联交易7.投资8.研发9.人力资源管理10.合

22、同第二部分：业务流程控制点剖析关关键键控控制制点点风风险险评评估估相相关关制制度度北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新331.经营风险。由于货币资金管理业务流程设计不合理或控制不当，可能导致对货币资金监控不力，管理混乱，资金被非法挪用、侵占，出现差错、舞弊和经济犯罪。2.财务风险。可能导致资金存放分散、资金冗余、资金使用效率低下。3.合规风险。可能导致货币资金业务管理违反国家法规和公司制度而受到处罚。2.12.1货币资金

23、管理货币资金管理北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新34 货币资金收支预算 银行账户管理（印鉴管理、久悬账户） 收入管理（小金库、坐支） 支出管理（授权、实质性审核） 日常管理（休假轮岗、现金盘点、余额调解）2.12.1货币资金管理货币资金管理北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holdi

24、ng Co.Ltd.控制修改最新35 货币资金授权审批制度 现金管理控制制度 银行存款控制制度 印章管理制度 货币资金管理重大事项报告制度2.12.1货币资金管理货币资金管理北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新36 1.经营风险。由于产品销售与收款业务流程设计不合理或控制不当，可能导致产品销售及价格、信用政策等与目标要求不一致，或出现舞弊和差错。 2.财务风险。可能导致会计核算多计、少计或错计销售收入、应收账款及其他相关

25、会计事项，造成核算和反映不真实、不准确、不完整。 3.合规风险。可能导致销售业务违反国家法规而受到行政处罚或法律制裁。2.22.2销售与收款销售与收款北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新37 受理订单与编制销售计划 审定销售方案和信用政策 组织销售与收款 财务开票与记账 销售折让、退货 盘点对账2.22.2销售与收款销售与收款北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holdin

26、g Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新38 客户信用管理制度 发货退货管理制度 货款回收管理制度 应收账款管理制度 销售回款奖惩与问题账款管理办法 应收票据管理制度2.22.2销售与收款销售与收款北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新391.经营风险。由于采购业务流程设计不合理或控制不当，可能导致采购物资及价格偏离目标要求，或出现舞弊和差错。2.

27、财务风险。可能导致会计核算多计、少计、错计物资采购成本和应付账款及其他应计负债，造成核算和反映不真实、不准确、不完整。3.合规风险。可能导致采购业务处理违反国家法规而受到处罚或法律制裁。2.32.3采购与付款采购与付款北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新40采购申请和采购计划制定采购实施方案选择确定采购价格及供应商采购物资验收入库发票校验、货款支付及核算记账2.32.3采购与付款采购与付款北京汽车工业控股有限责任公司Be

28、ijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新41 采购授权申请审批制度 采购控制制度 验收管理制度 付款控制制度 采购退货管理制度 应付账款管理制度2.32.3采购与付款采购与付款北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新421.经营风险。达不到交货期而导致客户投诉、合同取消、订单流失、销售下

29、降等。2.财务风险。成本核算不准确而导致利润不实。存货损失或被盗而引起的账实不符。3.合规风险。达不到承诺的交货期而遭受的法律诉讼，可能的产品质量、安全问题的政府处罚。2.42.4生产与存货生产与存货北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新43 生产进度执行 产品质量保证 生产成本控制 安全生产保障 存货管理2.42.4生产与存货生产与存货北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry H

30、olding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新44 生产计划管理制度 存货储存调拨领用发放废损管理制度 质量管理制度 安全生产保障制度 成本管理制度2.42.4生产与存货生产与存货北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新 1.经营风险。由于固定资产管理业务流程设计不合理或控制不当，可能导致原始凭证和产权证明遗失，造成产权不清或对资产所有权的丧失，

31、固定资产的购入、使用、折旧管理混乱。 2.财务风险。由于固定资产保管不当或记录混乱，造成固定资产账实不符；固定资产发生减值但没有及时进行账务处理，使其账面价值被高估；计提折旧错误，造成成本、费用失真。 3.合规风险。可能导致固定资产转让等业务违反国家法规而受到处罚。2.52.5固定资产管理固定资产管理北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新 固定资产计划、购置 卡片、台帐、保险与登记并备案权属证明 明细账、计提折旧及减值准备

32、 清查及盘盈盘亏 退库、调拨与报废2.52.5固定资产管理固定资产管理北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新 固定资产购置、验收、保管、投保制度 固定资产折旧、减值、处置、转移制度 固定资产维修制度 固定资产盘点制度2.52.5固定资产管理固定资产管理北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Ho

33、lding Co.Ltd.控制修改最新48北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新491.经营风险。由于关联方交易管理业务设计不合理或控制不当，可能导致非正常转移利润，损害股东利益。2.财务风险。由于对关联方定义界定得不清楚，使公司对关联方识别发生错误，从而导致高估或低估关联交易金额，财务核算不准确和财务报告披露不真实。由于将与关联方的交易费用或收入提前或推后入账，造成财务核算不准确和财务报告披露失真。3.合规风险。可能导致

34、关联交易业务违反国家有关法规，交易行为被界定成违规而被监管机构惩罚。2.62.6关联交易关联交易北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新50关联方和关联交易范围的确定规划关联交易项目及预算额度审核关联交易的公允性披露关联方关系和交易信息监控关联交易行为2.62.6关联交易关联交易北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotiv

35、e Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新51 关联交易回避制度 关联交易报告与披露控制制度2.62.6关联交易关联交易北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新52 1.经营风险。由于投资业务流程设计不合理或控制不当，可能导致投资业务失控，形成投资损失，甚至出现舞弊和差错。 2.财务风险。可能导致投资业务会计核算不规范，财务报表反映和揭示不完整。 3.合规风险。可能导致投资业务违反国家法规而受到行政处罚

36、或法律制裁。2.72.7投资投资北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新53 投资方案的审批 股权投资的审计、评估、章程、收益和监管 工程项目的决策、概预算、造价监控、竣工决算2.72.7投资投资北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新54股权投资决策审批

37、制度股权投资执行处置制度工程项目决策审批制度工程项目概预算、实施、变更、竣工管理制度2.72.7投资投资北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新551. 1.经营风险。由于研发业务流程设计、资源配置等不合经营风险。由于研发业务流程设计、资源配置等不合理或控制不当，可能导致研发出来的产品不符合市理或控制不当，可能导致研发出来的产品不符合市场需求，研发投入远远超出预期等，导致公司经营场需求，研发投入远远超出预期等，导致公司经营受

38、到重大损失，严重损害股东利益。受到重大损失，严重损害股东利益。2. 2.财务风险。由于对研发业务的不确定因素或控制不当，财务风险。由于对研发业务的不确定因素或控制不当，可能造成研发投入产出的数据不准确，高估或低估可能造成研发投入产出的数据不准确，高估或低估研发投入产出金额，致使研发成本不真实，甚至利研发投入产出金额，致使研发成本不真实，甚至利用财务报表进行财务造假。用财务报表进行财务造假。3. 3.可能导致研发业务违反国家法规，可能造成知识产权可能导致研发业务违反国家法规，可能造成知识产权纠纷，研发成果泄露，研发产品破坏国家及公众安纠纷，研发成果泄露，研发产品破坏国家及公众安全、环境等，导致监

39、管机构的处罚等。全、环境等，导致监管机构的处罚等。2.82.8研发研发北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新56 研发规划 研发课题的确定 样品生产及试制产品 组织验收 文件及档案保管 研发活动的监控与保密2.82.8研发研发北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.

40、控制修改最新57 研发决策制度 研发课题申请审批制度 研发实施结题管理制度 研发归档与保密制度2.82.8研发研发北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新58 1.经营风险。由于人力资源政策运用或调整不当，可能导致人力资源的供给与配置及员工的素质、技能、积极性、稳定性等方面无法达到公司发展战略的要求，最终可能导致公司经营受到重大损失，危害股东利益。 2.财务风险。由于绩效考核、薪酬管理、福利政策实施不当，可能导致财务核算出现

41、错误。 3.合规风险。可能因薪酬制度、福利政策、社保政策运用不当，导致违反国家法规，造成员工闹事等重大事故。公司因此可能招致政府处罚，甚至停业整改。2.92.9人力资源管理人力资源管理北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.Beijing Automotive Industry Holding Co.Ltd.控制修改最新59 人力资源规划与职业前景规划 岗位设定与招聘 技能评估与培训 绩效考核与薪酬管理 奖惩与晋升 福利政策 离职、退休政策2.92.9人力资源管理人力资源管理北京汽车工业控股有限责任公司Beijing Automotive Indus