(财务内部管控)内部控制规范成本费用

1、对于审批人超越授权范围的，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报 告。第三章成本费用预算控制第十一条 企业应当建立严格的成本费用预算制度，成本费用预算的编制应当符合企业的 发展目标和成本效益原则，以保证企业年度经营目标的完成为前提，坚持经济利益原则，坚 持先进、合理原则，以收定支的原则，坚持先急后缓、保证重点、兼顾一般的原则。第十二条企业应强化成本费用预算管理，按照降低单位成本费用指标的要求，组织各部 门编制成本费用预算。并可根据企业的实际，运用“零基预算”原理进行，即不考虑历史或 现实的费用水平，从零开始，重新独立分析各支出项目的必要性，从而避免各种不合理情况 的存在，使其具有可

2、行性、先进性与完整性。成本费用预算中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和实际成本核算 的口径一致，以便考核预算的执行情况。对于年度成本费用预算，要提交企业领导班子会议 审查，年度成本费用预算一经确定，不得随意变动。第十三条企业应当根据成本费用预算内容，分解成本费用指标，落实成本费用责任主体,即：以年度预算为基础，将成本费用依各生产管理层次分解下达至各归口部门或使用部门， 对成本费用控制实行预算总量动态管理，分月或季度下达阶段性的控制限额，实际支出水平 控制在限额之内，最后，考核成本费用指标的完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任 追究制度。第四章成本费用执行控制第十四条企业应当

3、结合自身特点，采用适当的成本控制方法，提高成本管理效率。企业应制定成本费用控制标准，按照先进合理、简便易行、可考核、与企业本期内应当 完成的指标相结合的原则，以企业历史最好水平的成本费用作为成本费用控制的标准；或者 以本行业其他企业的先进指标作为标准；或者根据企业的实际情况，结合企业在本期所应完 成的各项计划指标来确定成本费用控制标准；或者通过对实际生产情况的调查，运用某些技 术方法来确定成本费用控制标准。在一般情况下应保持控制标准相对稳定，只有在标准与实 际相差较大时，才进行修改。第十五条 企业应当加强对材料采购和储存的成本控制。企业应当根据集团公司企业内 部控制规范一采购与付款的规定，确定

4、材料供应商和采购价格，并采用经济批量等方法确 定材料采购批量，控制材料的采购成本和储存成本。第十六条 企业应当加强对材料耗用的成本控制，根据集团公司企业内部控制规范一一 存货的规定并按照生产计划或耗用定额，确定材料物资耗用的品种与数量，控制材料耗用 成本。材料消耗控制应做到：（一）以年度预算为依据，由生产管理部门安排具体生产计划，下达至各车间；（二）车间配料人员根据生产计划规定的产量、产品配方及材料耗比进行配料，编制材 料领用计划表，经车间主任核准后从库房领出；（三）生产车间依据消耗控制点确定控制计划，并对计划进行核算、监控和分析；（四）月末财务人员与车间统计人员对在产品和产成品进行盘点，核算

5、材料消耗，并进 行偏差分析，考核人员进行考核。此外，企业还应加强对生产过程的控制。一是改进产品设计， 在保证产品质量的前提下,改进产品结构，降低材料消耗；二是改进工艺，研制并使用新材料或代用料，争取低投入、 高产出；三是注重边角余料的回收利用，实行合理套裁和修旧利废，提高原材料的利用率； 四是提高产品质量，减少废品损失，开展全面质量管理。第十七条企业应当明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费 用的控制。企业可以根据年度预算将制造费用区分为可控和不可控费用，不可控费用按规定摊销，不对相关部门进行考核，将可控费用按月分解，作为部门月度考核标准，各项支出经审批后由财务部门核算入

6、账，月末提供各部门费用支出明细表，由考核部门据此进行考核。第十八条 企业应当建立人工成本控制制度，合理设置工作岗位，以岗定责，以岗定员，以岗定酬、通过实施严格的绩效考评与激励机制控制人工成本。第十九条 企业应当制定费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审核、审批、支付程序，严格控制各项费用的开支。尤其针对办公费、招待费、会议费、差旅费等不容易控制的费用，更应加强管理，尽量压缩预算，要指定部门统一管理，避免企业各部门分散管理。（一）加强对办公费用的管理，节约使用办公用品，办公用品的采购、领用要制定合理 的标准，有明细的记录，压缩报刊杂志订阅数量，企业订阅报刊杂志实行申报批准制。对办 公用的低值易

7、耗品应尽量做到节约使用，确需购买的应本着节俭的原则。加强企业电话费管 理，严格控制各企业办公室座机数量。（二）招待费用指企业为维持自身运作、发展，开展业务经营活动等而招待来客及到相 关部门办事必需发生的就餐、香烟、酒水、茶叶等费用。企业因工作需要列支招待费用要坚 持“小额、必需、节俭、效能”的原则，严禁铺张浪费，讲排场，摆阔气。企业因工作需要 招待来客的，实行事前申报批准制。即企业来客或到相关部门办事确需招待的，须于事前向 企业主管该费用的领导、归口部门请示，汇报来客单位（或要去的办事部门）、事由、人数、 招待标准等事项，经同意后方可招待，主管领导、归口部门同时要做好登记备查工作。严格 控制烟

8、、酒、茶等耗用品的使用标准和数量。严格控制陪同人员数量。各企业招待费用的使用审批应与本企业业务经营、招商引资、资产处置、资产经营、特殊事件的处理等工作有关,一般情况下，企业不得发生和列支非因上述工作而产生的招待费用，如因上述工作需列支招 待费的，必须坚持节俭、效能、收益耗费比合理的基本原则。严禁企业招待费用于内部人员 消费。（三）企业发生的会议费由发生部门向主管该项费用的领导、归口部门事先申请，得到 批准后方可实施，报销时还应附有会议计划、参会人员名单或会议邀请通知。禁止召开或参 加无实质内容的会议。提倡使用电话、网络视频等现代化手段召开会议。企业要合理控制会 议规模、档次。严格控制发放会议纪

9、念品。（四）企业应严格控制差旅费支出，制定详细的出差费用管理办法，严禁公费旅游。对于市内交通费特别是出租车费，一定要有详细登记， 注明办事地点、时间和事由。除此之外,企业还要严格控制其它费用的支出，不得随意扩大费用的支出项目和范围，也不得将有明确 核算项目的费用支出列入其它费用项下核算支出。企业应当根据费用预算和经济业务的性 质，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申请进行审批。对需追加的成本费用预算，企业应当重新办理审批手续。企业会计机构或人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。第五章成本费用核算第二

10、十条 企业应当建立成本费用核算制度，制订必要的消耗定额，建立和健全材料物资 的计量、验收、领发、盘存以及在产品的移动管理制度，制订内部结算价格和结算方法，明 确与成本费用核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理制度等。第二十一条 成本费用的归集、分配应当遵循下列要求：（一）成本的确认和计量应当符合国家统一的会计制度的规定；（二）成本费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低 或提高成本；（三）成本费用核算应当为企业未来决策提供有用信息；（四）成本费用应当分期核算;（五）一定期间的成本费用与相应的收入应当配比；（六）成本费用的核算方法应当前后一致；（七）成本费用归集、分配

11、、核算应当考虑重要性原则。第二十二条 企业应当根据本单位生产经营特点和管理要求，选择合理的成本费用核算方 法。成本费用核算方法一般有品种法、分批法、分步法等。成本计算方法应当在各期保持一 致。第二十三条 企业应当建立合理的成本核算、费用确认制度。成本费用核算应符合国家统 一的会计制度的规定，对生产经营中的材料、人工、间接费用等进行合理的归集和分配，不 得随意改变成本费用的确认标准及计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列成本费用。第六章监督检查第二十四条 企业应当建立成本费用内部报告制度，实时监控成本费用的支出情况，对于 实际发生的成本费用与成本费用预算的差异，应及时上报有关部门，查明原因并做出相应处 理。第二十五条 企业应当建立成本费用考核制度，对相应的成本费用责任主体进行考核和奖 惩。可以制定不同的考核办法对各责任主体进行考核，以保证考核的公正、合理。第二十六条企业应当建立对成本费用业务的监督检查制度，明确监督检查人员的职责权 限，定期和不定期地进行检查。企业监督检查机构或人员应当通过实施符合性测试和实质性 测试检查成本费用内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。第二十七条 成本费用监督检查的内容主要包括：（一）成本费用业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在成本费用业务不相 容职务混岗的现象。（二）成本费用业务授权批准制度的执行情况。重点检查成本