会计岗位知识培训课件

1、沙洲职业工学院经济管理系沙洲职业工学院经济管理系郭静娟郭静娟 zjgzjggjgj zjgzjggjgjj j2 电话电话: : 沙洲职业工学院经济管理系副教授沙洲职业工学院经济管理系副教授 高级会计师高级会计师 中国注册会计师中国注册会计师 中国注册资产评估师中国注册资产评估师 江苏华尔润集团财务顾问江苏华尔润集团财务顾问 江苏易华塑料集团财务顾问江苏易华塑料集团财务顾问 华芳集团有限公司独立董事华芳集团有限公司独立董事 江苏银河电子集团独立董事江苏银河电子集团独立董事 江苏张家港农村商业银行独立董事江苏张家港农村商业银行独立董事 基础会计基础会计 财务管理财务管理 税务筹划税务筹划 会计制

2、度设计会计制度设计 一、会计基础知识一、会计基础知识 二、基础书写规范二、基础书写规范 三、原始凭证的填制与审核三、原始凭证的填制与审核 四、记帐凭证的填制与审核四、记帐凭证的填制与审核 五、会计账簿五、会计账簿 六、会计报告六、会计报告 七、外币结算七、外币结算 八、纳税申报八、纳税申报 九、会计软件应用九、会计软件应用会计的产生发展会计的产生发展会计的基本对象会计的基本对象会计的具体对象会计的具体对象会计的核算方法会计的核算方法会计科目与帐户会计科目与帐户会计的基本业务会计的基本业务出纳岗位职责出纳岗位职责现金管理条例现金管理条例银行结算方式银行结算方式银行结算账户银行结算账户 我国会计历

3、史的衍变我国会计历史的衍变会计的萌芽会计的萌芽原始社会（结绳记事、刻契记事）原始社会（结绳记事、刻契记事）会计职业的形成会计职业的形成西周时期（司会就是后来的会计）西周时期（司会就是后来的会计）会计帐簿体系的形成会计帐簿体系的形成 1 1、西周时期、西周时期（周礼一书中出现（周礼一书中出现“会计会计”） 参互参互旬报，月要旬报，月要月报，岁会月报，岁会年报年报 2 2、春秋时期到秦代、春秋时期到秦代（簿书或计簿）（簿书或计簿） 3 3、唐宋时期、唐宋时期（四柱清册）（四柱清册）- -旧管、新收、开除、实在旧管、新收、开除、实在 4 4、清代、清代( (对会计区分对会计区分-零星算之为计零星算之

4、为计. .总合算之为会总合算之为会) ) 5 5、民国时期、民国时期( (以四柱清册为基础的龙门账、四脚帐）以四柱清册为基础的龙门账、四脚帐） 我国现代会计的发展我国现代会计的发展 （旧中国（旧中国新中国新中国-改革开放改革开放新准则体系）新准则体系）旧中国旧中国中西会计模式并存中西会计模式并存新中国一段时期新中国一段时期前苏联模式前苏联模式19851985年年新中国第一部新中国第一部会计法会计法19931993年年7 7月月1 1日日两则两制两则两制20002000年年7 7月月1 1日日修订修订会计法会计法20072007年年1 1月月1 1日日会计准则体系会计准则体系 1+381+38

5、基本准则、具体准则、应用指南基本准则、具体准则、应用指南 会计在国外的发展会计在国外的发展 12111211年意大利佛罗伦萨银行已经用借贷记帐法年意大利佛罗伦萨银行已经用借贷记帐法14941494年年意大利人意大利人luca pacioliluca pacioli在在算术、几算术、几何及比例概要何及比例概要一书中系统描述复式记账法，一书中系统描述复式记账法，奠定现代会计的基础奠定现代会计的基础15811581年年威尼斯会计学院建立威尼斯会计学院建立产业革命时期产业革命时期会计职业大发展会计职业大发展1929192919331933年经济危机之后年经济危机之后会计规范化，会会计规范化，会计理论研

6、究取得突破计理论研究取得突破二十世纪二十世纪5050年代之后年代之后管理会计的兴起管理会计的兴起信息技术广泛应用信息技术广泛应用会计信息化会计信息化 会计的含义会计的含义会计是人类为管理生产实践而产生的会计是人类为管理生产实践而产生的记录劳动过程记录劳动过程计算劳动成果计算劳动成果会计随着人类经济关系和经济管理活动会计随着人类经济关系和经济管理活动的日趋复杂而不断发展和进步的日趋复杂而不断发展和进步 会计的本质会计的本质（因考察的侧面不同而表述各异）（因考察的侧面不同而表述各异）计量技术论计量技术论会计需要计量经济过程中占用的财产物资会计需要计量经济过程中占用的财产物资和发生的劳动消耗，以货币

7、来描述经济过程，评价经济得失。和发生的劳动消耗，以货币来描述经济过程，评价经济得失。信息系统论信息系统论会计对经济活动过程中占有财产物资和发会计对经济活动过程中占有财产物资和发生劳动耗费的原始数据进行加工，产生信息以供人们了解和管理生劳动耗费的原始数据进行加工，产生信息以供人们了解和管理经济过程之用经济过程之用。手段论手段论会计用货币量度计量和记录财产物资债权债务的会计用货币量度计量和记录财产物资债权债务的增减变化，形成有事实依据的、可以考查的记录来评价企业经营。增减变化，形成有事实依据的、可以考查的记录来评价企业经营。管理活动论管理活动论以货币为主要计量单位，运用专门的方法，以货币为主要计量

8、单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位的经济活动，为会计信息使用者提供经济信核算和监督一个单位的经济活动，为会计信息使用者提供经济信息的一种经济管理活动。息的一种经济管理活动。观点总结观点总结 本质：一种管理活动本质：一种管理活动 特点：以货币为主要计量单位特点：以货币为主要计量单位 方法：专门的方法方法：专门的方法 职能：核算、监督职能：核算、监督 目标：提供会计信息目标：提供会计信息 对象：一个单位的经济活动对象：一个单位的经济活动 会计对象会计对象是指会计核算和监督的内容。是指会计核算和监督的内容。 有一般对象和具体对象有一般对象和具体对象一般对象：资金运动一般对象：资金运动 资金资金

9、 资金投入资金投入 资金循环资金循环 资金周转资金周转 资金退出资金退出会计的具体对象会计的具体对象会计的具体对象是会计的具体对象是会计要素会计要素,是对会计内容的是对会计内容的基本分类，将其分解成若干的类别基本分类，将其分解成若干的类别 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 利润利润资产资产 形态：有形或无形形态：有形或无形 货币形态或非货币形态货币形态或非货币形态拥有或控制拥有或控制具有带来经济利益的能力具有带来经济利益的能力能以货币计量能以货币计量按其按其递减分类递减分类流动资产流动资产 1年内或年内或1个营业周期内个营业周期内长期投资长期投资 1年以上年以上固定

10、资产固定资产 1年以上，单位价值较高年以上，单位价值较高无形资产无形资产 长期使用，不具实物形态长期使用，不具实物形态其他资产其他资产 长期待摊费用等长期待摊费用等资产变现能力资产变现能力负债负债现时经济义务现时经济义务将来要偿还的将来要偿还的货币确切计量或合理预计金额货币确切计量或合理预计金额偿还方式：货币、其他资产、偿还方式：货币、其他资产、劳务、举借新债劳务、举借新债按其按其流动性流动性分类分类流动负债流动负债长期负债长期负债所有者所有者 权益权益供长期使用供长期使用 依法登记依法登记 不得抽回不得抽回是清偿债务的物质保证是清偿债务的物质保证 投资投资形成资产形成资产享有获取企业利润的权

11、利享有获取企业利润的权利 净资产净资产 = 全部资产全部资产 全部负债全部负债构成项目构成项目实收资本实收资本 实际投入资本金实际投入资本金资本公积金资本公积金 资本、股本溢价资本、股本溢价 接受捐赠接受捐赠盈余公积金盈余公积金 税后利润中提取税后利润中提取未分配利润未分配利润 留待以后分配留待以后分配收收 入入日常活动中所发生的日常活动中所发生的经济利益的总流入经济利益的总流入不是偶然发生不是偶然发生 也能带来经济利益也能带来经济利益利得利得 不是收入不是收入如：出售固定资产如：出售固定资产包括包括主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入收收入入可使得现金流入可使得现金流入资产增加资

12、产增加可偿还所欠债务可偿还所欠债务负债减少负债减少两者兼而有之两者兼而有之成本和费用成本和费用为取得收入而支付的各种耗费为取得收入而支付的各种耗费因此，费用要与收入配比因此，费用要与收入配比合理合理划分划分期间费用期间费用成本成本营业费用营业费用 销售过程中发生的销售过程中发生的管理费用管理费用 组织、管理生产经营中发生的组织、管理生产经营中发生的财务费用财务费用 为筹集资金而发生的为筹集资金而发生的直接费用直接费用 直接人工费、直接材料费直接人工费、直接材料费间接费用间接费用 制造费用制造费用计入当期损益计入当期损益按一定标准分配后按一定标准分配后 计入成本计入成本直接计入成本直接计入成本利

13、润利润经营成果经营成果收入收入大于大于等于等于小于小于成本和费用成本和费用获利能力是评价企业的一个标准获利能力是评价企业的一个标准利润构成利润构成营业利润营业利润 = 营业收入营业收入-营业成本营业成本-期间费用期间费用-营业税金营业税金-投资收益投资收益利润总额利润总额 = 营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额净利润净利润 = 利润总额利润总额-所得税费用所得税费用尽可能地盈利尽可能地盈利高效回报投资者高效回报投资者更多地为社会创造财富更多地为社会创造财富 观点总结观点总结 会计的一般对象会计的一般对象：资金运动资金运动资金、资金投入、资金循环、资金周转、资金退出资金、资金投入、资

14、金循环、资金周转、资金退出 会计的具体对象会计的具体对象：会计要素会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 会计要素的内在联系会计要素的内在联系 资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 收入收入 - -费用费用 = = 利润利润 1 1. .用银行存款购买材料用银行存款购买材料500500元。元。 2.2.用银行存款支付前欠用银行存款支付前欠a a单位贷款单位贷款10001000元。元。 3.3.支付困难职工的补助费支付困难职工的补助费20002000元。元。 4 4向银行借入长期借款向银行借入长期借款50005000元，存入银

15、行。元，存入银行。 5.5.收到所有者投入的设备，价值收到所有者投入的设备，价值1200012000元。元。 6.6.向国外进口设备，价值向国外进口设备，价值1000010000元，款未付。元，款未付。 7.7.用银行存款归还长期借款用银行存款归还长期借款45004500元。元。 8.8.企业以价值企业以价值60006000元的固定资产一台，向外单元的固定资产一台，向外单位投资位投资。 会计核算方法会计核算方法 会计分析方法会计分析方法 会计检查方法会计检查方法 1设置帐户设置帐户2复式记账复式记账3填制和审核凭证填制和审核凭证4登记账簿登记账簿5成本核算成本核算6财产清查财产清查7编制会计报

16、表编制会计报表 上述其中专门的方法是相互联系、密切配合的，上述其中专门的方法是相互联系、密切配合的，他们有机的构成一个方法体系他们有机的构成一个方法体系。 会计科目的概念会计科目的概念 每一个企业根据规模和业务特点，将会计要素每一个企业根据规模和业务特点，将会计要素的具体内容按其性质进一步分类，并分别赋予的具体内容按其性质进一步分类，并分别赋予适当的名称，又称为会计科目。适当的名称，又称为会计科目。 会计科目的分类会计科目的分类 （1）会计科目按其所反映的经济内容）会计科目按其所反映的经济内容的不同，可分为资产类、负债类、所有者的不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类会计科目

17、五大类。权益类、损益类和成本类会计科目五大类。（2）会计科目按其隶属关系，可分为）会计科目按其隶属关系，可分为总分类科目、子目和细目。总分类科目、子目和细目。 会计科目表会计科目表 目前，在我国实行的是统一的会计制度，这目前，在我国实行的是统一的会计制度，这种制度的典型特征就是由国家规定统一的会计科种制度的典型特征就是由国家规定统一的会计科目和会计报表格式。目和会计报表格式。 帐户的概念及分类帐户的概念及分类1、账户是会计要素的具体内容所作的进一步分、账户是会计要素的具体内容所作的进一步分类类,通过对所发生的经济业务在相应的账户中通过对所发生的经济业务在相应的账户中进行分门别类地记录，可以分类

18、地、系统地反进行分门别类地记录，可以分类地、系统地反映有关会计要素具体内容的增减变化及其结果，映有关会计要素具体内容的增减变化及其结果，进而可以据以记账编表，充分反映企业的财务进而可以据以记账编表，充分反映企业的财务状况和经营成果。状况和经营成果。2、账户的分类（同会计科目的分类）、账户的分类（同会计科目的分类） 帐户的结构帐户的结构（一）在会计实务中，帐户的格式体现在账页上，（一）在会计实务中，帐户的格式体现在账页上，一般来说具备下列具体内容：一般来说具备下列具体内容：1、帐户的名称、帐户的名称2、日期、日期3、凭证号数、凭证号数4、摘要、摘要5、增加、减少和结余金额（在借贷记账法下为借、增

19、加、减少和结余金额（在借贷记账法下为借方、贷方和余额）方、贷方和余额）（二）教学上账户的基本结构（二）教学上账户的基本结构将账户划分为左右两方，分别用以登记各将账户划分为左右两方，分别用以登记各会计要素增加和减少的金额。在借贷记会计要素增加和减少的金额。在借贷记账法下，账户的左方称为账法下，账户的左方称为“借方借方”，右，右方称为方称为“贷方贷方”。 账户的左、右两方，哪一方用来登记增加的金额，哪一账户的左、右两方，哪一方用来登记增加的金额，哪一方用来登记减少的金额，需要根据各账户所反映的经济方用来登记减少的金额，需要根据各账户所反映的经济内容即账户的性质来确定。内容即账户的性质来确定。 账户

20、账户 账户账户左方左方 右方右方 左方左方 右方右方期初余额期初余额 期初余额期初余额 增加增加 减少减少 减少减少 增加增加本期增加本期增加 本期减少本期减少 本期减少本期减少 本期增加本期增加发生额合计发生额合计 发生额合计发生额合计 发生额合计发生额合计 发生额合计发生额合计期末余额期末余额 期末余额期末余额 (资产类、成本类、费用类）资产类、成本类、费用类） （负债类、所有者权益类、收入类）（负债类、所有者权益类、收入类）期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额合计本期增加发生额合计-本期减少发生额合计本期减少发生额合计 一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类 记帐

21、方法是根据一定的原理、记帐符号、记记帐方法是根据一定的原理、记帐符号、记帐规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字帐规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字在帐簿中登记经济业务的方法。在帐簿中登记经济业务的方法。 （一）单式记账：（一）单式记账： （二）复式记账：（二）复式记账： （一）单式记账：（一）单式记账： 对发生的每一项经济业务只在一个帐户中加对发生的每一项经济业务只在一个帐户中加以记录。通常只登记现金、银行存款的收付以及以记录。通常只登记现金、银行存款的收付以及应收、应付款项的结算。应收、应付款项的结算。 如：以银行存款如：以银行存款5000元购买材料，只记银行元购买材料，只记银行存

22、款的减少，不记原材料的增加。存款的减少，不记原材料的增加。 （二）复式记账：（二）复式记账： 对每一笔经济业务的发生，都必须以相等的对每一笔经济业务的发生，都必须以相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中加以记金额在两个或两个以上相互联系的帐户中加以记录，借以完整地反映一项经济业务的方法。录，借以完整地反映一项经济业务的方法。 二、复式记帐的基本原理二、复式记帐的基本原理 复式记帐法的理论依据是复式记帐法的理论依据是“资产资产=负债负债+所有所有者权益者权益”的会计恒等式所反映的资金平衡关系的的会计恒等式所反映的资金平衡关系的原理。原理。三、复式记帐的种类复式记帐的种类 借贷复式记账法 增减

23、复式记账法 收付复式记账法 现在统一采用借贷记帐法。现在统一采用借贷记帐法。 概念概念:借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，运用复式记账原理，记录资产、负债、所有者权益等会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法。 一、借贷记账法的原理一、借贷记账法的原理 任何一项经济业务的发生，都会引任何一项经济业务的发生，都会引起有关会计要素之间或某项会计要素内起有关会计要素之间或某项会计要素内部至少两个项目发生增减变化，而且金部至少两个项目发生增减变化，而且金额相等。额相等。会计等式会计等式 二、借贷记账法的记账符号二、借贷记账法的记账符号 “借借”、“贷贷”第一：失去了实际的字面意义第一：失去了实

24、际的字面意义第二：代表账户的两个相反的部位。第二：代表账户的两个相反的部位。第三：与不同类型的账户相结合，分别第三：与不同类型的账户相结合，分别表示增加和减少。借和贷本身不等于表示增加和减少。借和贷本身不等于增和减，只有与具体的账户相结合后增和减，只有与具体的账户相结合后才可以表示增和减。才可以表示增和减。三、账户的结构（一）资产类账户结构借方 帐户 贷方期初余额本期资产增加发生额 本期资产减少发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计期末余额资产类帐户期末余额=期初余额本期借方发生额本期贷方发生额（二）负债类账户和所有者权益类账户的结构 借方 帐户 贷方 期初余额 本期负债（所有者权益）

25、本期负债（所有者权益） 减少发生额 增加发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额负债和所有者权益类帐户期末余额=期初余额本期贷方发生额本期借方发生额（三）成本类账户借方 帐户 贷方期初余额本期成本的归集额 本期成本的转销额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计期末余额或无余额成本类帐户：期末一般没有余额，如有余额在借方 （四）损益类帐户收入类帐户借方 帐户 贷方 本期额收入减少额或 本期收入增加额 转销额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 损益类帐户期末无余额费用类帐户借方 帐户 贷方本期费用增加额 本期费用减少 或转销额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计损益类帐

26、户期末无余额账户的性质借方贷方余额资产类借方负债类贷方所有者权益类贷方成本类帐户一般无余额，如有余额在借方损益类收入类无余额费用类 四、记账规则四、记账规则“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”五、账户的对应关系和会计分录五、账户的对应关系和会计分录 1 1、有关账户之间形成的一借一贷、一借多贷或多借一、有关账户之间形成的一借一贷、一借多贷或多借一贷的相互对应关系，称为账户贷的相互对应关系，称为账户对应关系对应关系2 2、存在着对应关系的账户称为、存在着对应关系的账户称为对应账户。对应账户。3 3、会计分录会计分录是对每笔经济业务列示其应借记或应贷记是对每笔经济业务列示其应借记或应贷

27、记的账户名称及其金额的一种记录。简称分录。会计的账户名称及其金额的一种记录。简称分录。会计分录是在经济业务发生的当时，根据原始凭证编制分录是在经济业务发生的当时，根据原始凭证编制的，是账户记录的依据。的，是账户记录的依据。 （1 1） 会计分录的内容包括借、贷符号，会计分录的内容包括借、贷符号，应借、应贷账户，借、贷金额应借、应贷账户，借、贷金额三三部分。部分。 （2 2）会计分录的编制格式，按惯例，应是）会计分录的编制格式，按惯例，应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；错开一格下；错开一格。 （3）会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分

28、录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷。借：银行存款借：银行存款 100000 100000 贷：实收资本贷：实收资本 100000100000借：应付帐款借：应付帐款 2010020100 贷：贷：银行存款银行存款 2000020000 现金现金 100100 (4) 借贷记账法下，对于所发生的每一笔经借贷记账法下，对于所发生的每一笔经济业务处理济业务处理步骤步骤如下：如下： 1. 决定经济业务所引起变动的账户及其决定经济业务所引起变动的账户及其性质；性质； 2. 确定各账户的变动是增加还是减少；确定各账户的变动是增加还是减少； 3. 根据根据“有借必有贷，借贷必相等有借必有

29、贷，借贷必相等”的的记账规则，确定各账户记录的借贷方。记账规则，确定各账户记录的借贷方。 4.按照规定的格式编写会计分录按照规定的格式编写会计分录 1 1. .用银行存款购买材料用银行存款购买材料500500元。元。 2.2.用银行存款支付前欠用银行存款支付前欠a a单位贷款单位贷款10001000元。元。 3.3.支付困难职工的补助费支付困难职工的补助费20002000元。元。 4 4向银行借入长期借款向银行借入长期借款50005000元，存入银行。元，存入银行。 5.5.收到所有者投入的设备，价值收到所有者投入的设备，价值1200012000元。元。 6.6.向国外进口设备，价值向国外进口设备，价值1000010000元，款未付。元，款未付。 7.7.用银行存款归还长期借款用银行存款归还长期借款45004500元。元。 8.8.企业以价值企业以价值