总公司财务及会计处理办法

1、总公司财务及会计处理办法五、总公司财务及会计处理准则应收账款及应收票据第一条总公司财务科需分别为各营业所设立一应收账款明细账，每天就分公司寄来的销货日报表，分别依其每日总金 额，登录其应收账款的增减情况。第二条 每月底总公司财务科应编制账龄分析表，并与各 营业所会计员寄来的应收账款明细表核对无误后，于次月6日 呈送总经理。第三条总公司财务科应将每天收到的票据及现金，于当天下午立即转存银行，或请银行委收。并将应收票据明细分别 登录于各该到期日的应收票据明细表。第四条 营业所会计分别于当日下班寄销货日报表，总公司财务科丁第3日收到后，应即编制销货日报总表，并丁当天 呈送总经理核阅。银行存款及现金收

2、支第五条 总公司财务科需每天编制现金银行存款收支日报 表，呈送总经理核阅。本表的收入栏，应包括托收票据的转入 部分。第六条 本公司除各营业所的零星支出外，其他各大项支 出及采购货款，一律由总公司财务科统一办理付款。每月3日 前为请款裁止日，15日前财务科需审核、整理完毕并编妥传票, 呈送总经理核阅，每月20日为付款日。零用金第七条总公司财务科需指定专人，负责总公司的零用金 :与支付总公司的零用金额，暂定为5万元整。将来视实际状况，再行斟酌调整。第八条 有关零用金的保管、支付与补充，概依本公司零 用金管理办法的规定办理。薪资 第九条 财务科除整理总公司人员薪资外，并于收到各营业所的薪资表，于28

3、日前送呈总经理核准，并于当天将各营业 所的薪资，分别转汇至各营业所的账户。第十条 财务科负责总公司人员的薪资发放，并应遵守薪 资保密的规定。损益结算与报表制度第十一条 财务科负责总公司及全公司的损益结算与报表 编制。次月6日前，财务科需将下列报表呈送总经理核阅。（一）总公司损益表。（二）全公司汇总损益表。（三）营业分析月报表。利润中心奖金分配表 第十二条 财务科负责审核各营业所的利润计算表与利润中心奖金分配表，并分别于 4月、7月、10月、及1月6 日前，呈送总经理核阅。账龄分析表第十三条财务科负责认真作好账龄分析表，呈送总经理 核阅。销货日报表第十四条财务科统计各营业所销货额，做好销货日报表

4、。营业分析第十五条每月对各营业所的营业量进行分析量化，送呈总经理核阅。材料第十六条 材料盘损应由仓储科出具报告， 说明短少原因， 并由上级主管追究责任。第十七条“材料明细分类账”与“总分类账”的材料统驭科目，平时数额可不相等。但于月底成本科应与会计科对账核 符后，始得开始结算材料的单位成本。人 工第十八条 人工系指直接或间接参加生产，而支付的一切 报酬而言。管理及推销部门的人员，属管理及推销费用，不在人 工范围内。第十九条计入产品成本的人工可分为；（一）直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计 入各该产品的成本者，皆属于直接人工。（二）间接人工：从事厂务、研究等工作，及不直接从事 生产的员

5、工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者， 皆属于间 接人工。第二十条 厂务部应设置“出勤卡”，每人每月一张，由 人事科管理统计，据以编制薪工表二份。一份送成本科，一份由 领款人签章存于人事科。并于翌年1月30日编妥扣额凭单后送会计科。第二一条 本公司的员工均应于到职前，填妥“扶养亲 属表”，由人事科收存，作为扣额薪资所得税的依据。于每次付 薪时依法扣额所得税，并于次月 10日前缴纳。第二十二条 成本科根据薪工表，计算各生产部门及服务 部门的直接人工及间接人工成本，并编制传票。其分录为，借；“在制品一一直接人工” 及“制造费用一一间接人工”，贷；“应 付费用”。并登入“在制品明细分类账”、“制造

6、费用明细分类账”及“应付费用明细账”。制造费用第二十三条 制造费用系指生产过程中，除直接原料、直 接人工外，所发生的一切其他费用。 包括间接材料、间接人工及 其他费用等。第二十四条 为便于计算产品成本，制造费用应分为直接 费用与分摊费用。凡厂务部及技术部门的制造费用，一概依特定的分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。 各生产中心摊列的 费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用，称为直接费用。第二十五条制造费用发生时，应详加分析其发生的原因 及用途，并分别归纳于应行负担的部门。凡能确定其归属部门时， 应于传票中注明其成本中心； 凡属共同性的费用时，应按合理的 分摊基础，分摊至各该产品中。第

7、二十六条 凡非按月发生，而其效用及于全年；或按实 际发生金额计算成本，显属不合理的费用，成本科应予合理分摊， 计算该月份应摊列的金额。并列入制造费用项下。其传票分录为， 借：“XX费用”贷：“暂估应付款”。第二十七条 费用分摊的基础依下列方式办理；服务部门费用以下列基础摊入各成本中心（一）供电费用：按各成本中心实际耗用电度分摊。（二）给水费用：按各成本中心实际耗用水量分摊。（三）供汽费用：按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。（四）原动力费用：按各成本中心的机器使用气压量分摊。（五）厂务部门及其他辅助部门的费用；按各成本中心员工人数分摊。第二十八条 成本科应于每月底，根据“制造费用明细分类账”编制“

8、制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。按显示 各服务部门制造费用摊入各成本中心的内容与确实数字。其传票分录为，借：“在制品”，贷：“制造费用”。并登录于“在制 品明细分类账”及“制造费用明细分类表”。第二十九条 前项分摊基础内方法，得视实际情况变化修正。成本计算与簿记组织第三十条 生产部应于次月3日前，分别呈送下列生产月 报表。包括；制一科生产月报表、制二科生产月报表、制三科生产月报表、材料月报表。以上各报表一式二联，第一联自存，第二联送 成本科。第三十一条 成本科根据上列的报表，编制原物料、在制品、 制成品的收发存明细表。第三十二条成本科根据“耗用直接材料明细表”、“制造 费用”及直接人工汇

9、总分摊表”，计算制成品及在制品的单位成 本及总成本，并编制“成本计算表”。第三十三条 成本科再根据会计科编制的销货明细表编制“产品规格类别损益表”。第三十四条 成品的单位成本采加权平均法。其公式为：（上月底结存总金额+本月生产总金额）一（上月底结存量+本月总生产量）第三十五条成本科根据成本计算表编制传票。其分录为， 借：“制成品”，贷：“在制品”。并登录于“在制品明细分类 账”及“制成品明细分类账”。第三十六条 成本科根据“收发存明细表”核对发票后， 编制传票。其分录为，借：“销货成本”、“推销费用”、“制 造费用”，贷：“制成品”。第三十七条 成本科于每月结算完竣后，应将其有关的成 本报表汇

10、送会计科汇订财务报表。报表名称完成期限性质1.销货日报总表3日后日报2.现金银行存款收支日报表当日日报3.账龄分析表次月6日月报4.总公司损益表次月6日月报5.全公司汇总损益表次月6日月报6.各季资产负债表次季第1个月6日季报7.利润中心奖金分配表次季第1个月6日季报账龄分析表月单位上月应收账款（2）本月销货（3）本月收款（1）+（ 2）-（3）-（ 4 ）本 月应收账款应收账款比率备注实 际 销 货销 项 总 额合计现金支票 票退货折让合计月月月合计台 北 营 业 所桃 园 营 业 所新竹营 业所台 中 营 业 所台 南 营 业 所高 雄 营 业 所合计本月应奖励营业所会计员：1.3.本月应

11、惩处营业所会计员：1.2.3.总经理：复核：制表:销货日报表年 月 日单位昨日结存(2)本日销货(3)本日收款(1)+(2)-(3)本 日 结 存实 际 销 货销 项 总 额合计票 票据现金退货折让合计台北营业所桃园营业所新竹营业所台中营业所台南营业所咼雄营业所合计*本日销货栏及本日收款栏；上半栏填当日销货金额，下半栏填当月累计金额。核准：复核：制表：现金银行存款收支日报表年月收入支出传票摘要银行存款现金传票摘要银行存款现金合计合计现金银行存款结存表银行别昨日结存收入支出本日结存备注主管：制表:未来7日现金预测表本日/本日银行存款/将到期应付票据将入账应收票据推算银行存款损益表年 月会计科目本

12、月本年累计说明金额%金额%销货总额1.工厂2.国内厂商3.国外厂商销货退回销货折让销货净额销货成本销货毛利营业费用1运费2.邮电费3.水电费4.出差费5.交通费6.交际费7.修缮费8.文具印刷9.杂费10.书报杂志11.薪津支出12.职工福利13.租金支出14.佣金支出15.呆账损失16.保险费17.广告费18.折旧营业净利财务科:制表:营业分析月报表位项目台北桃园新竹台中台南高雄合计营业额营业量退货额退货率毛利率营业量/人营业费用营业费用率营业费用/人营业费用/营业量本期净利本期净利/人应收账款应收账款率存货量存货额存货率核准：复核：制表:利润中心奖金分配表单位：营业所年月 年 月明细金额备

13、注本 季 净 利年月份净利年月份净利年月份净利本季累计总净利弥补以前累计亏损本季可分配的净利减：呆账损失本利润中心实际损益本利润中心权益本利润中心实发奖金数本利润中心本次发放金额分 配 明 细利润中心保留基金（10/30）总公司同仁分享（2/30）利润中心主管（2/30）利润中心同仁（10/30）利润中心福利金（2/30）总公司福利委员会（4/30）本利润中心本季保留奖金式三联：领料单为 白色发料单领用单领料单位发 料 单 位编号编号ABCDEFG '原料常备物料非常备物料设备文具用品成品半成品核准：复核：财务科：营业主管：制表：料号品名规格单位请领 数量实领 数量单价金额1.工程编号

14、：2.成本负担单位：3 .用途：主管登账员主管登料员主管领料人材料领用汇总表借方科货方科目 目类别品名规格单位数量金额成本中心明细科目物 料 账 页制造费用账页领用单号码主管：经办:NO.分类品名规格单位数量备注盘点人会点人签章材料差异报告表年月分品名规格盘点数账面数差异说复核：经办:制造费用（直接人工）汇总表年 月子 目成本中心备 注主管复核制表一车间生产月报表单位（ 月份）品 名 规 格上月结存本 月 押 出本 月 才 断本月移转本月结存未才断已才断车间车间废 品未才断已才断备注经理主管制表二车间生产月报表单位（ 月份）品名规格上月结存本月成型本月移转本月结存备注三车间领用废品经理主 管制表三车间生产月报表单位（月份）品名规格上月结存生 胎 领 人本 月 加 额 数量本月缴库本月结存未加额已加额A品B品C品外 胎 废 品生 胎 废 品厂 内 领 用未加额已加额备注经理主管制表材料月报表科另I（ 月份）品名规单位上月本月本月本月本月备格结存收入使用退回结存注经理主管制表收发存明细表类别：品 名 规 格单位上期结存本期转入本期结存数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额产品规格类别原料 耗用明细表类别：弋品名称单位单价原料