萨班斯－奥克斯法案对中国企业的挑战

1、本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。0coso (the committee of sponsoring organizations of the treadway commission，即美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会) 把内部控制定义为一种过程，受到企业董事会、管理当局和其它职员的影响，旨在为企业的经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证。基本概念包

2、括：内部控制是一种过程；内部控制的有效运作受人影响；内部控制只能为企业提供合理保证；及内部控制的设计旨在达成企业之目标。coso的网址: 内部控制的基本概念内部控制的基本概念美国反虚假财务报告委员会的发起组织委员会coso内部控制框架萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战（续）萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战（续）本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。所有五大

3、元素必须同时发挥作用，才能让内部控制有效地所有五大元素必须同时发挥作用，才能让内部控制有效地运作运作控制活动控制活动 确保落实管理层的政策 / 流程 措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产保全和权限分离监控监控 评估内部控制系统 整合及时独立的评估 管理层和监控机构的工作 内部审计信息和沟通信息和沟通 定期获取、确定并交流相关的信息 评审内部和外部获取的信息 信息流：职责指导 管理层的总结 成功的措施控制环境控制环境管理哲学和经营风格因素包括正直、道德价值、能力、权威和责任董事会和审计委员会人力资源政策和实务是其它内部控制组成部分的基础风险评估风险评估 风险评估是因应一些决定性的内部控

4、制活动和企业目标而确认和分析相关风险的工作营运营运财务报告财务报告合规性合规性监控监控信息和沟通信息和沟通控制活动控制活动控制环境控制环境业务单位甲业务单位甲业务单位乙业务单位乙活动一活动一活动二活动二风险评估风险评估1cosocoso内部控制框架内部控制框架萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战（续）萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战（续）本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。2萨班斯萨班斯 奥克

5、斯利法案奥克斯利法案第第 404 404 条的生效日条的生效日“提前申报人” ：在 2004 年 11 月 15 日或之后结束的首个财政年度 (原为 2004 年 6 月 15 日)其他 (包括国外私人发行人) ：在 2006 年 7 月 15 日或之后结束的首个财政年度 (原为 2005 年 7 月 15 日)首次国外申报人：在 2006 年 7 月 15 日或之后结束的首个年度报告 (表格 20-f)萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战（续）萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战（续）中国企业适用的是“2006年7月15日或之后结束的首个财政年度”，即2006年12月31日结束的财政年度本刊物所载资

6、料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。3管理层的责任管理层的责任有效的项目小组结构适当的人力资源组织落实工作范围切实可行并受到管制正式的计划，使工作及时间表可预测统一的工作方法（如： 流程记录标准及详细程度）有效的成本预算及控制足够的培训董事会和监事会审计委员会ceo 和 cfo财务部内部审计部法律部其他相关部门和业务单位有效的项目管理有效的项目管理充分的重视充分的重视足够的技能与知识足够的技能与知识英

7、文法规、条例和准则案（如：萨班斯法案、coso、pcaob）国际、美国、中国会计准则财务报告错报风险评估方法内部控制的思路和设计信息系统控制措施有效性评估方法反舞弊机制萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战（续）萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战（续）本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。4萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战（续）萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战（续）对对cosocoso框架和具体内部

8、控制措施的认知和了解框架和具体内部控制措施的认知和了解对英文法规、条例和准则的理解和掌握对英文法规、条例和准则的理解和掌握公司不同级别和部门人员对公司所需做出努力的认可程度不同公司不同级别和部门人员对公司所需做出努力的认可程度不同对控制的理解和如何作相关记录的理解出现很大的差距对控制的理解和如何作相关记录的理解出现很大的差距如何制定并采用统一的方法来记录与财务报告相关的内部控制如何制定并采用统一的方法来记录与财务报告相关的内部控制时间和资源的限制时间和资源的限制项目工作内容复杂项目工作内容复杂涉及范围广泛涉及范围广泛组织结构复杂组织结构复杂信息系统如何支援大量内控评价工作底稿的记录信息系统如何

9、支援大量内控评价工作底稿的记录对中国企业的挑战对中国企业的挑战本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。5中国企业现状与第中国企业现状与第404404条要求的差距条要求的差距没有按照公认的内部控制框架建立控制体系和控制目标没有按照公认的内部控制框架建立控制体系和控制目标没有建立内部控制与财务报告之间的联系没有建立内部控制与财务报告之间的联系没有正式、系统的风险评估没有正式、系统的风险评估对内部控

10、制的描述不够详细，没有描述内部控制执行者的职位、对内部控制的描述不够详细，没有描述内部控制执行者的职位、执行频率、怎样执行、生成的报告名称等执行频率、怎样执行、生成的报告名称等没有正式的对内部控制有效性进行定期评价的方法和机制没有正式的对内部控制有效性进行定期评价的方法和机制没有建立完善的反舞弊机制没有建立完善的反舞弊机制萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战（续）萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战（续）本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及

11、获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。6一、上市前与财务相关的准备工作一、上市前与财务相关的准备工作二、二、一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难一般内地企业上市过程中惯常遇到的困难三、三、会计师对企业上市融资所发挥的作用会计师对企业上市融资所发挥的作用四、萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战四、萨班斯奥克斯法案对中国企业的挑战五、毕马威中国简介五、毕马威中国简介本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载

12、资料行事。7毕马威中国毕马威中国毕马威在世界各地毕马威在世界各地 148 148 个国家的超过个国家的超过 717 717 个城市提供审计、税务和个城市提供审计、税务和咨询等专业服务。由于拥有方便的联络渠道及对本地市场的透彻咨询等专业服务。由于拥有方便的联络渠道及对本地市场的透彻认识，本所能以高效率向客户提供合宜的意见。认识，本所能以高效率向客户提供合宜的意见。香港毕马威早于香港毕马威早于 1945 1945 年成立，迄今已有大约年成立，迄今已有大约 60 60 年历史。年历史。在在 1983 年便在国内建立了首家办事处。年便在国内建立了首家办事处。在在 1992 年，毕马威成为首家获准在国内

13、成立合作所的国际会计师年，毕马威成为首家获准在国内成立合作所的国际会计师事务所。事务所。毕马威是以统一的经营方式管理中国毕马威是以统一的经营方式管理中国 (包括香港的办事处包括香港的办事处) ，这一，这一管理框架使毕马威能够动用大量资源，完成大型项目。管理框架使毕马威能够动用大量资源，完成大型项目。毕马威在中港两地共设立了包括北京、上海、成都、杭州、广州、毕马威在中港两地共设立了包括北京、上海、成都、杭州、广州、深圳、香港和澳门在内的八家办事处，聘用超过深圳、香港和澳门在内的八家办事处，聘用超过 5,200 名专业人名专业人员。员。毕马威中国简介毕马威中国简介本刊物所载资料仅供一般参考用，并非

14、针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。8毕马威在香港的市场份额毕马威在香港的市场份额香港前100强上市公司所聘用的会计师按上市公司市值计算的市场占有率 以2006年08月31日收市价计算的市场占有率。 资料来源：彭博资讯毕马威中国简介（续）毕马威中国简介（续）本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人

15、士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。9毕马威在中国大陆的市场份额毕马威在中国大陆的市场份额 a股前100强上市公司所聘用的会计师按上市公司市值计算的市场占有率 以2006年08月31日收市价计算的市场占有率。 资料来源：彭博资讯毕马威中国简介（续）毕马威中国简介（续）本刊物所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取本刊物时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据本刊物所载资料行事。10以下为本所的部分有关的客户在香港上市工作实例

16、以下为本所的部分有关的客户在香港上市工作实例香港主板香港主板香港创业板香港创业板中国石油化工股份有限公司（同时在美国上市）中国石油化工股份有限公司（同时在美国上市）中国移动中国移动( (香港香港) )有限公司有限公司中国建设银行中国建设银行中国神华能源股份有限公司中国神华能源股份有限公司中国玻璃控股有限公司中国玻璃控股有限公司中国电信股份有限公司（同时在美国上市）中国电信股份有限公司（同时在美国上市）中盛粮油工业控股有限公司中盛粮油工业控股有限公司华润万众电话有限公司华润万众电话有限公司德发集团国际有限公司德发集团国际有限公司积华生物医药控股有限公司积华生物医药控股有限公司天鹰电脑集团控股有限

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