揭开“其他应收款账户”中的秘密

1、揭开“其他应收款账户”中的秘密 江都某船业有限公司偷税案例 近日，y市国家税务局稽查局查结一起造船企业偷税案件，虽然查补税款只有10.51万元，但此案的查处既为检查虚开发票案件积累了经验，也揭示了船舶制造行业偷税的新动向。 一、案件来源： 依据专项检查要求，y市国家税务局稽查局对辖区内某船业有限公司2005年度纳税状况进行了检查。该公司是中外合资经营企业(港资)，成立于2004年1月，2004年10月开头生产经营，主要从事钢质船舶的制造。2005年度申报销售收入17109.15万元，销项税金2908.55万元，进项税金1499.31万元，上期留抵税金1531.15万元，期末留抵税金121.91

2、万元，申报应纳税所得额905万元，应纳所得税244.35万元，减免所得税244.35万元(两免期内)。2006年6月申报应纳增值税15.03万元。 二、基本案情： 1、账簿检查疑点初现 在工作的开头，检查人员依据行业特点重点检查了企业的收入账户，但并没有发觉疑点，随即又将检查的重点放在了应收、应付账款等往来账户上。发觉该企业有取得泰州某量刃具有限公司开具的增值税专用发票，却将应付货款挂在“其他应收款-李某”等个人名下的不正常现象，站在一旁的会计发觉检查人员对此有疑问，赶忙解释李某是经办人员。检查人员并没有询问，会计却匆忙解释，岂不是“此地无银三百两”？ 2、实地查看确定问题 检查人员不露声色，

3、连续专心检查，共发觉来自泰州某量刃具有限公司的增值税专用发票10份，申报抵扣了税款10.51万元。然后静静地来到了船舶加工现场进行调查，通过向现场施工人员了解，得知该船业公司有多个工程队在从事船舶附件和分段、船台合拢等项目的制作，工程队的负责人有李某、张某。李某是泰州某船舶附件厂的老板，张某是他的朋友。 3、顺藤摸瓜重点突破 为了不打草惊蛇，检查人员马上赶赴泰州，在当地税务机关查询到该船舶附件厂为小规模纳税人，检查人员找到了李某，并马上依法对其实施询问，在强大的政策宣传攻势下，李某承认其供应给江都某船业公司的增值税专用发票是其通过支付手续费向泰州某量刃具有限公司购得。 检查人员乘胜追击，又赴泰

4、州某量刃具有限公司调查取证，取证中发觉该公司与江都某船业公司往来账户余额相差较大，且某量刃具有限公司有将销售货款记入“其他应付款刘某（该公司法人代表）”这种不正常的做法，在当地国税稽查局的协作下，检查人员又对刘某进行了询问，但刘某却称李某、张某是其公司的非定职供销员，由其委托在江都某船业公司承包工程，不承认虚开增值税专用发票的事实，同时供应了泰州某量刃具有限公司与某船舶附件厂签订的委托协议、江都某船业公司与泰州某量刃具有限公司签订的工程承包合同，使原本清楚的案情变得复杂起来。在此状况下，检查人员经恳求打算坚决调取该公司供应的上述协议、合同原件，预备送交有关部门鉴定，并告知其供应伪证要负的相关法

5、律责任。该公司经专心考虑后，主动收回了供应的上述协议、合同，承认了虚开发票的事实。 4、正面交锋水落石出 面对检查人员外调取得的“铁证”，该船业公司拿出了与某船舶附件厂李某、张某等三个工程队签订的制作船舶附件和分段、船台合拢等项目的工程承包合同和相关工程结算单，以及相关的材料收料单，上面明确写着的收货单位是某船舶附件厂。至此，该公司接受虚开的增值税专用发票入账并抵扣税款的违法事实真相大白。 针对该公司在发票上存在的问题，检查人员重点检查了原材料的入库和成本、费用账户，又发觉该公司2005年度：接受外包工程队供应的船舶加工劳务296.42万元，未取得劳务费发票，而是通过应付工资列支；在管理费用中

6、列支出土地租赁费60万元，但未取得出租方的发票。 三、处理打算： 依据国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知第二条、中华人民共和国税收征收管理法第六十三条第一款的规定，该公司接受虚开的增值税专用发票抵扣税款的行为构成了偷税，追缴增值税10.51万元，并按规定加收滞纳金，处以所偷税款1倍的罚款。 依据中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第一款的规定，该公司在账簿上多列支出的行为构成编造虚假计税依据，罚款4万元。 四、检查思索： 1、擅长从账簿的数字中及检查对象的行为上查找疑点。 从本案的检查过程中，我们可以得出一个结论，从一个看似正常检查中并不重点检查的其他应收款账户中也

7、能发觉重大偷税案情，只要税务稽查工作者具备对相关数值的敏感意识和对被查对象的不正常行为的怀疑，就能发觉案件的疑点，找出问题。 2、了解行业特点对查处案件起到了关键作用。 在船舶制造行业由于业务繁忙等客观原因，其加工业务有不少是委托给外单位进行现场制作，受托加工单位供应的大部分是劳务，少量的附件由其自己外购，伴同劳务一起结算。本案就是这一典型，检查人员通过生产场地现场暗访了解到了有价值的信息，从而查找到了本案突破口。 3、充分运用各种稽查手段查处案件。 本案中确定虚开的增值税专用发票是突破的关键，检查人员在初步把握检查线索的状况下充分敏捷运用法律赋予的检查手段，账簿检查同现场检查相结合，突击检查和异地外调相结合，不给当事人以串供的机会是本案突破的有效保障。 4、高度的责任感是案件查处的灵魂。 在本案中，高度