检查账外账的四大要诀

1、检查账外账的四大要诀     账外经营是一种常见的偷税手段。常见的形式有做假账、虚假纳税申报、设置两本账、私设小金库等。由于账外经营活动比较隐藏，检查起来有一定难度。因此，在检查中不能简洁地采用“就账论账”的传统方法，而应依据实际状况，敏捷运用好“快、准、狠、慎”四大要诀，就能有效突破账外经营检查中的各种障碍。     一、“快”是突破的关键     实践证明，查处账外经营，在确定检查对象和线索后，要做到“四快”：     一是立案要快。对全部选案确定的案源必需按程序进行快速

2、立案，配备精干的稽查力气，预备周密的侦查方案。     二是调账要快。为增加案源的保密性，对调账检查的案源由各稽查局长把握，案件一旦立案，快速采取突击调账检查，防止违法者趁机破坏证据、编造假情节，使稽查工作陷于被动。     三是组织分工要快。尽量削减案源的周转环节，调账前不确定详细的稽查人员，调取账簿资料后视状况马上下达检查任务。稽查小组人员必需做到分工明确，对确定的办公地点和生产经营场地一并绽开检查，对有分支机构的企业必需分头同时进行检查。     四是调查取证要快。调账检查中，快速向有直接利害关系的

3、当事人制作询问笔录，查找各种账外涉税资料，以最快的速度获取第一手证据材料。在取证、询问、记录时，只对违法事实进行确认，不发表任何评价，让企业在没有压力的状况下签字认可或供应真实资料。     二、“准”是制胜的条件     查账外账必需有的放矢，突出“两准”：     一是查前信息把握要准。必需注意做好查前相关信息的收集和分析，对被查企业的基本状况、生产经营规模、行业特点等进行综合分析，查找查处切入点。     二是收集证据重点要准。把突击检查的重点放在仓库明细账、发货单、出

4、库单、收款收据、内部结算凭证、生产销售统计资料、经济合同以及财务人员记录的与生产经营有关的笔记本、流水账、内部报表等辅助纳税资料以及企业职工食堂的非正常性支出账目上，从中收集把握企业货物流转的线索与证据。对实行计算机管理的企业，稽查人员必需对记录有关生产经营内容的电子纳税资料进行备份。在取证工作时要预备充分，行动快速，实事求是，全面收集，深挖细查，形成证据链。     三、“狠”是攻克的保障     在检查账外经营企业中，稽查人员必需要有“三狠”：     一是当被查企业“软磨”时，要表现出“不达目的，誓

5、不收兵”的“狠心”。检查开头阶段，企业有关当事人往往采取一拖二磨三躲避的手段，不愿协作回答有关纳税问题和供应有关纳税资料，此时稽查人员要耐心宣传税法，教育其积极支持协作，打消其侥幸念头。     二是在被查企业“硬抗”时，要有“法字当先，敢于碰硬”的“狠招”。当有些企业以拒不合作的态度，妄图硬抗检查躲避惩罚时，稽查人员必需依法采取坚决措施。如在对某超市税收专项检查时，稽查人员上午9点到达被查单位，企业以税务机关未提前一天通知检查，财务人员及电脑操作人员都已外出且无法取得联系为由，拒不协作接受检查，但承诺第二天一定将稽查所需资料送到税务机关。种种迹象表明企业是在有意

6、拖延，欲借机偷梁换柱转移资料和涂改电脑后台数字。稽查人员准时将这些状况向稽查局领导作了报告，分局请公安机关进行协作，在当事人在场并征得同意后，请“开锁公司”打开保险柜，请电脑公司对其硬盘进行了复制，并对整个过程进行了全程录象，检查中查获账外账3本，涉税金额达500多万元。     三是被查企业欲钻“空子”时，要有“依法行政，刚正执法”的“狠劲”。部分企业为了躲避行政惩罚，对稽查中涉及账外经营的涉税违法行为，千方百计钻“空子”，在尚未作出处理打算前，往往以自查或突击开票申报等手段企图蒙混过关。为此，稽查人员在实施稽查的当天，必需告知被查企业负责人和财务负责人，对稽查

7、所属期内查出的涉税违法问题，必需严格按税务处理惩罚打算进行账务处理，不得擅自进行弥补调整，对弄虚作假对抗检查的，将按偷税罪从重惩罚。同时，要求稽查人员在稽查实施的当天，检查发票的使用状况，记录未使用发票的号码，并以询问笔录的形式予以明确。     四、“慎”是铁案的基础     在查处账外经营案件时，必需锤打稽查“精品”，构筑“铁案”工程，在三个环节要“慎”：     一是执法程序环节要“慎”。根据程序的合法性、资料的齐全性、内容的完整性、规律的全都性、工作的准时性、文书的规范性、证据的充分性等要求，严格

8、操作程序，做到慎之又慎。同时，专心落实税收执法责任制，变过去注意事后的考核监督为事前、事中的预防掌握，最大限度地对干部执法随便性进行掌握和监督。     二是采集证据环节要“慎”。对案件取证环节，要求层层把关，确保每个环节环环相扣，相互印证。目前，税务稽查取证尚无一套完整的规定和方法，对此，依据稽查工作的实践和经验，在查处账外经营中，要特殊注意直接证据材料的收集。对每一个违法事实，必需对两个以上的当事人进行询问笔录，要求稽查人员依据稽查工作进展的难易程度，对与案件有关的状况和资料，尽可能采取录音、录像、照相和复制等现代技术手段采集证据，并尽一切可能进行内查外调。     三是组织实施环节要“慎”。在组织实施方面，做到“四个到位”。即：大要案局长到位，部门协作到位，案件汇报制度到位，查处结果执行到位。每当发觉大要案线索时，依据涉税案件的案情大小和查处的难易程度，