特许权使用费所得的全方位筹划

1、特许权使用费所得的全方位筹划 特许权使用费所得的全方位筹划 特许权使用费的税收筹划，对于从事高科技研究、创造创造等人来讲意义重大。因此，应从长远考虑，全方位进行筹划。 特许权使用费所得，是指个人供应专利权、商标权、著作权、非专利技术，以及其他特许权的使用权取得的所得。在这方面的税收筹划对于从事高科技研究、创造创造等人来讲，意义特别重大。 案例某科研人员创造了一种新技术，该技术获得了国家专利，专利权属个人拥有。假如单纯将其转让，可获转让收入80万元；假如将该专利折合股份投资，让其拥有相同价款的股权，当年可获取股息收入8万元。试问该科研人员应采取哪种方式？ 分析方案一：将专利单纯转让首先，根据营业

2、税的有关法规规定，转让专利权属转让无形资产，应缴纳营业税，税率为5，应纳营业税额为：80×54（万元）。因此，缴纳营业税后，该人实际所得为：80476（万元）。 依营业税应征收城建税和教育费附加，但因其数额小，在此忽视不计。 其次，依据个人所得税法的有关规定，转让专利使用权属特许权使用费收入，应缴纳个人所得税。 特许权使用费收入以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。因为该人一次收入已超过4000元，应减除20的费用，所以应纳个人所得税为：76×（1-20）×2012.16（万元） 缴纳个人所得税的实际所得为：7612.1663.84（

3、万元）将两税合计，该人缴纳了16.16万元（412.16）的税，实际所得为63.84万元。 方案二：将专利折合成股份，拥有股权首先，根据营业税有关规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润安排，共同担当投资风险的行为，不征收营业税。 由于科研人员将专利折合成股份投资，且拥有公司股权，该股权所实现的收益是不确定的，存在风险，属于无形资产投资入股，免缴营业税。因此，该科研人员不用负担4万元的营业税。 其次，由个人所得税法规定，拥有股权所取得的股息、红利，应按20的比例税率缴纳个人所得税。 那么，当年应纳个人所得税：8×201.6（万元） 税后所得为：81.66.4（万元） 通过专利投

4、资，当年仅需负担1.6万元的税款。假如每年都可以获取股息收入8万元，那么经营10年，就可以收回全部转让收入，而且还可得到80万元的股份。 两种方案利弊很明显。方案一，没有什么风险，缴税之后，就可以实实在在地拥有个人所得。但它是一次性收入，税负太重，而且收入是固定的，没有升值的期望。 方案二虽然缴税少，而且有升值的可能，但风险也大，是不确定的。假如期望这项专利能在相当长时间内带来收益，或者是该科研人员想换一个工作环境，以追求个人价值最大化，还是选择投资经营为好。 在这里，投资经营有两种：一种是合伙经营，一方供应专利技术，另一方供应资金，建立股份制企业。只要双方事先商定好专利权占企业股份的比重，那

5、么就可从依据各自占有企业股份的数量安排利润。如案例中的方案二，专利权折股80万元，那么这80万元将在经营期内，分摊到产品成本中，通过产品销售收回。那么，对该科研人员来讲，仅需要负担投资分红所负的税收额，而股票在没转让之前，不需要负担税收。这样，还可以得到企业利润或资本金配股所带来的收入。这里所需负担的税收是有限的。所以，通过专利既取得专利收入又取得经营收入，与单纯的专利转让相比税收负担较轻。 另一种是个人投资建厂经营。这种方式是通过建厂投资后，从销售产品中取得收入。由于新建企业大多数可以享受一定的减免税优待，而且专利权并没有转让，所以，在取得的收入中不必单独为专利支付税收。因此，在税收负担上所要负担的仅仅是流转税、企业所得税、工薪税等。将收入与税收负担相比，必定优于单纯的专利转让收入所要缴纳的个人所得税。 除此以外，应当留意，专利权应是由