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文档简介

1、福利费扣除莫踩“红线” 实务中，很多企业为了体现对员工的人文关怀，提高员工工作的积极性，往往会为员工供应各种福利。值得关注的是，企业福利费的扣除在税法上有明确的规定，处理不当往往会给企业带来一定的税务风险。 y市r公司于2018年计提福利费20万元，未超过工资、薪金总额的14%。2018年，该公司实际发生福利费支出约16元，其余4万元为已计提并在管理费用列支，但未实际发生的福利费。该企业在进行2018年度企业所得税汇算清缴时，没有对未实际支出的4万元福利费做纳税调增处理。税务机关经检查，要求r公司进行相应处理，补缴企业所得税，并缴纳相应的滞纳金。 计提的福利费未实际支出，未调增应纳税所得额这个

2、问题，常出现在“老会计”群体，他们习惯了过去关于福利费的计算扣除方式，忽视了税法的变化。 事实上，福利费的扣除方式早在2008年就发生了转变。依据企业所得税法实施条例第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。这一规定将预提扣除改为了限额内据实扣除，需要企业财务人员精确理解。 y市k公司2018年的全年福利费支出总额未超过工资薪金总额的14%。不过，主管税务机关在对k公司开展税务检查时发觉，该公司“管理费用福利费”科目中列支了13万元员工旅游费用。k公司财务人员认为，这笔13万元的旅游费用，属于福利费支出，且已经实际发生，故在2018年度企业所得税汇算

3、清缴时，全额在企业所得税税前扣除。税务机关经检查后，要求k公司对这笔13万旅游费用做纳税调增处理，并补缴企业所得税并缴纳相应的滞纳金。 在实际工作中，像k公司一样踩“红线”的企业还有不少。这些企业财务人员觉得，企业为员工负担的旅游费用，属于福利费，理所当然可以在福利费中列支。然而，税法其实对职工福利费的确定口径作了明确的规定，与日常认知的福利费口径并不能简洁地画上等号。 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）规定，可在企业所得税前限额扣除的企业职工福利费，主要有三类：一类是尚未实行分别办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食

4、堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及修理保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金，社会保险费，住房公积金，劳务费等；第二类是为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供给直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等；第三类则是根据其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 结合税收法规来看，员工的旅游费用并不属于可在企业所得税税前扣除的福利费范畴。企业应当增加依法纳税的意识，不能理所当然，更不能明知故犯。同时，企业财务人员应加强税务学问的学习，依法

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