财经法规与会计职业道德教案会计工作的细则(2)

1、【课题】第三节 会计工作的细则【教材版本】 财经法规与会计职业道德 北京：高等教育出版社出版， 2007【教学目标】 通过本次课的学习，使学生了解熟悉会计档案保管的相关内容；明确会计监督的三种形式及相关内容。【教学重点、难点】教学重点：熟悉会计档案保管的相关内容；三种监督的范围及对象教学难点：熟悉会计档案保管的相关内容；三种监督的范围及对象【教学媒体及教学方法】使用自制多媒体课件。【课时安排】2课时（90分钟）。【教学建议】 教学中应注意结合案例，运用工作中常见的违反财经法规行为和财务人员常见错误，引导学生思考、分析、讨论，教师最后点评并总结，以培养学生依法从事会计工作的意识与能力。【教学过程

2、】一、 导入（约5分钟）作业展示：展示搜集的原始凭证，边展示边复习相关知识二、新授课（约75分钟）接上次课：第三节 会计工作的细则一、会计核算8、财产清查 财产清查通过对货币资金、存货、债权债务等的盘点或核对，查明其账存数与实存数是否相符，并查明不符原因的一种会计核算方法 教师补充： 财产清查的必要性 很多企业常常发现一些存货会不翼而飞，发生短少的现象；存货因产品设计变更变成呆滞存货；应收款项因账务不清而无法回收；固定资产因没有良好的保管制度，以致固定资产失修而报废或遗失。诸如此类无形损失都是企业没有完整的会计数据进行会计管理及建立完善健全的财产清查制度，落实的执行财产清查工作所导致。 企业及

3、早建立健全的财产清查制度，可以收到三个好处： 1、可以落实企业各项资产和负债的保全工作，减少人为的舞弊2、可以发现企业会计信息系统运作上种种缺失，进行必要的改善工作，以确保 会计信息的正确性与可信度3.、会计电算化作业更正确 在编制年度财务会计报告之前应进行账务核对及财产清查（1）、账务核对（对账）各单位应当定期将会计账簿记录与实物款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符，会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符，会计账簿之间相对应的记录相符，会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。做到：账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。（2）、财产清查财产清查制度是通过定期或不定期

4、、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。单位在编制年度财务会计报告之前，应当进行财产清查，并对账实不符等问题，根据国家统一的会计制度的规定，进行会计处理，以保证财务会计报告反映的会计信息真实完整。 （3）、财产清查的方法 实地盘点法、抽样盘点法、估算法、测量计算法、对账单法、查询法（4）、清查结果的处理造成存货账实不符的原因是多种多样的，应根据不同的情况作不同的处理。通常情况下，定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失人进行赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司理赔及残料价值后，经批准应列作营业外支出等。 9、会计档案管

5、理 会计档案单位在会计活动中形成的、并按照一定的规律保存备查的会计信息载体，是记录和反映经济业务事项的重要史料和证据 （1）、会计档案的范围包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。注意：单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案（2）、会计档案的归档和移交 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。会计档案保管期满之后，原则上应由会计部门编制清册，移交本单位的档案部门保管。未设立档案部门的，应当在会计部门内部指定专人保管。（出纳人员不得兼任会计档案的保管工作）（3）、 会计档案的保管期限（从会计年度终了

6、后的第一天算起） 会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五种。会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。企业和其他组织会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注一、会计凭证类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年二、会计账簿类4总账15年包括日记总账5明细账15年6日记账15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年8辅助账簿15年三、财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月、季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告（决算）永久包括文字分析四、其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永

7、久13会计档案销毁清册永久14银行余额调节表5年15银行对账单5年 （4）、会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁的应按照规定程序予以销毁。1、编制会计档案销毁清册。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。2、专人负责监销。并将监销情况向单位负责人报告。3、不得销毁的会计档案。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。正在项目建设期间的建设单位其保管期满的会计档案不得销毁。案例分析：某企业,2006年发生以下事项:1月,档案科会同会计机构对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程

8、序全部销毁，其中包括一些保管期满但未结清债权债务的原始凭证。4月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2002年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。 8月，会计机构复核人员在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同，单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业会计人员予以接受并据此登记入账。12月，为了赶制年度财务会计报告，会计机构负责人决定于12月25日提前结账，并编制了财务会计报告。1、学生讨论2、教师总结 (1)、该企业销

9、毁会计档案有违法之处。依据法律规定，对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止，所以，并非保管期满的会计档案一律销毁。(2)、该企业向业务往来单位提供查阅会计档案,复制有关原始凭证符合法律规定。法律规定,会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。(3)、该企业对购买计算机的发票的处理不符合法律规定。法律规定，原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在

10、原始凭证上更正。(4)、提前结账必然影响会计资料的真实性、完整性，其行为是错误的。根据法律规定，各单位不得因赶制财务会计报告而提前结账，更不能先编制财务会计报告后结账。 二、会计监督 1、内部监督 （1）、概念 会计监督指通过由单位内部会计监督、国家会计监督和社会会计监督等，对各单位的经济活动和会计工作实行有效的会计监督。单位内部会计监督指为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 （2）、监督的主体和对象 （3）、监督的基本要求： 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、

11、财物保管人员职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 （4）、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。 教师总结： 内部会计监督制度的要义在于：在企业内部

12、建立一套有效的相互监督、相互牵制的制度，包括企业各项重大决策和相应资金运转的有效性，同时，尽最大限度保证公司会计资料的真实、可靠。内部会计监督制度的内容包括：一套有效的内部牵制制度；定期财产清查制度；有效的内部审计。 2、会计工作的政府监督（1）、概念会计工作的政府监督指国家有关职能部门对有关单位的会计资料实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚，是一种外部监督。各单位必须依照有关法律行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝隐匿谎报。依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员，应

13、当依照法定的权限和法定的程序进行，对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。（2）、监督的主体财政部门是会计法的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体 （3）、监督的对象和范围 是否依法设置会计账簿。 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。 会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度规定。 从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。 相关补充： 财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。财政部门在对各单位会计凭证会计账簿财务会计报告和其他会计资料真实性完整性实施监督检查中发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门及其派出机构，可以向与被监督单位有经济业务

14、往来的单位和被监督单位，开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。3、会计工作的社会监督（1）、概念会计工作的社会监督指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。 （2）、会计工作社会监督的主体注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监督的主体。（3）、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 审查企业会计报表，出具审计报告 验证企业资本，出具验资报告 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 法律、行政法规规定的其他审计业务小知识：根据会计法的规定，行政部门的工作人员泄露国家秘密、商业秘密的，应当承担以

15、下法律责任：     1刑事责任。根据刑法的规定，财政部门及有关行政部门的工作人员违反保守国家秘密法的规定，故意或者过失泄露国家秘密，情节严重的，构成泄露国家秘密罪。对犯本罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。     2行政责任。财政部门及有关行政部门的工作人员虽有滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊以及泄露国家秘密、商业秘密的行为，但是情节显著轻微，危害性不大，不构成犯罪的，应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门观情节轻重，依法给予行政处分。三、课堂小结（约5分钟）1、财产清查2、会计档案管理的相关内容3、会计监督的必要性四、作业（约5分钟）案例分析：1、年终，某公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清债务的原始凭证，会计人员赵李某认为只要是保管期满的会计档案就可以销毁。要求：根据我国会计法制制度的规定，回答问题：会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。2、2006年12月10日，某厂从现金收入中直接支取5万元用于职工福利，会计科长吴某当时曾口头向厂长反映这样做不妥，但厂长仍要求其办理。请分析：吴某的处理是否正确？3、甲公司收到一张由甲乙公司共同负担并支付的水费