浅谈交通事业单位领导干部任期经济责任审计存在的主要问题及对策_(定稿)

1、浅谈交通事业单位领导干部任期经济责任审计存在的主要问题及对策【摘要】：近年来，在经济改革的大潮中，由于经受不住权力和金钱的诱惑，少 数领导干部以权谋私、贪污受贿现象时有发生,给党的事业造成极大危害。开展 交通事业单位领导干部经济责任审计，是完善干部监督机制,促进党风廉政建设的 重要举措。当前交通事业单位领导干部经济责任审计存在任务重与审计力量不足 的矛盾，以及审计人员综合索质不高等问题。为适应经济责任审计工作的要求，要 抓住交通事业单位领导干部任期经济责任审计的要点，建立健全经济责任审计制 度，提高审计人员的综合素质和业务能力，使交通事业单位经济责任审计能够更好 地开展。【关键词】：经济责任审

2、计存在问题对策交通事业单位领导干部经济责任审计，是指在交通事业单位领导干部任职期 间内或离开领导岗位前，经单位主管部门中请或管理机关委托，由内部审计部门, 依据国家法律、法规和有关政策，对该领导干部任职期间内所在单位财务收支的 真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应当负有的经济责任、开展经济活动 情况所进行的独立的监督、评价和鉴证活动。经济责任审计，离不开审计工作一般原理的支持，它们在审计规范、程序、 方法、内容等方面有着共同之处。但是，作为一种对代理人（法定代表人）任期 内经营业绩、目标责任和工作实绩等方面的范围广泛、内容复杂的鉴定和评价活 动，它乂是一项特殊的审计工作，与其他审计工作不同

3、，审计对象是具有一定人、 财、物权的领导干部，具冇特殊性和复杂性。不仅审计内容广泛、审计时间间隔 跨度长，而h耍对领导干部的决策行为、经济责任进行界定和评价，事关被审计 人的命运前途，审计责任非常大。交通事业单位领导干部经济责任审计，耍对其经济责任的履行情况进行全面 的审查评价，因此审计的主要内容为领导干部在单位中，在国家法律规定的范围 内，在主管部门赋予其规定的职权范围内，必须从事的经济行为或不得从事的经 济行为，以及由此产生的效果。一般说来，审计的主要内容为：审计财务收支的 真实性、合法性和效益性；审计各项主要经济指标完成情况；审计遵守财经法纪 情况；审计个人收入及廉洁自律情况；审计内部控

4、制及重大经济决策的情一、当前交通事业单位经济责任审计存在的主要问题1、对经济责任审计的定位问题存有模糊认识。经济责任审计是审计机关和 审计部门利用审计手段从财政、财务收支角度认定领导干部的经济责任，但并不 是认定领导干部的全部经济责任。经济责任审计具有局限性，审计结果只能作为 考核任用干部的参考依据，这是非常明确的。但在冇的审计部门对经济责任审计 的定位问题还存在着模糊认识，出现了两种倾向：-种是过于强调审计结果的局 限性，对审计内容不做深入细致的研究，审计过程中只偏重于审计与财政、财务 收支有关的经济责任，对一些与财政、财务收支有关的经济活动缺乏监督力度， 审计风险很大。另一种是对审计结果的

5、局限性认识不充分，对领导干部的经济责 任面而俱到地去评价，对一些没有查深、查实的问题盲口定论。2、离任审计的突击性、无计划性和吋间上的滞后性。中办、国办的两个暂 行规定都明确规定，领导干部、企业领导人员任期届满，或者任期内办理调任、 转任、转岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。但从实 际操作情况看，目前系统进行的绝大多数离任审计项目儿乎都是先离任，后审计。 交办时间紧，“先离后审”、“边离边审”的现彖较为普遍。一是审计对彖不在场, 一些与其相关的审计事实较难确认。二是审计对象的不配合，审计对象属提升或 平调职务的，对离任审计工作比较重视，能积极配合，而且态度较好；但审计对

6、象屈作为非领导职务安排或调出的，对离任审计工作不够重视，态度不积极或消 极，有的不提供“述职报告”，或给审计组设置障碍。三是审计结论难以落实。 离任审计是对原任领导经济责任的鉴定、评价，其审计结论也冇利于新任领导掌 握单位的情况。但目前的领导干部离任审计大多在完成审计报告后就结束了，对 审计结论流于落实，没有注重实效，落实责任。四是不利于被审计对彖吸取经验 教训，因为是先离任后审计，一些被审计对象未经审计另就他任，无法听取对其 任期屮经济责任经验与教训的评价，就更谈不上承担任何经济责任。3、审计力量与离任审计任务不相适应的矛盾比较突出。领导干部的任免尤 其是换届调整，面广量大，时间集中。离任审

7、计项目多、时间紧、任务重、要求 高、内容广、工作量大。而审计力量严重不足，审计人员准备不充分仓促进点， 很难在审丽对审计对象进行充分的了解和分析，只能在审计过程中边了解边审 计，影响了工作效率；审计取证只能查阅被审计单位提供的财务资料，对一些重 耍事项不能进一步调查取证核实，影响了审计广度、深度和审计质量；而对繁重 的审计任务，审计人员存有畏难情绪，消极等待，缺乏主观能动性，达不到审计 的目的和要求。4、会计资料失真，影响审计质量。一些单位领导、财会人员的法制观念淡 薄和为了木单位利益等原因，会计信息质量仍存在许多问题，会计信息失真现象 较为普遍，编造假账屡有发生。如果审计组在被审计单位提供的

8、虚假会计资料基 础上进行审计，其审计质量会受到严重影响。加之许多违法违纪问题已出账面转 移到账外，违法违纪问题变得更加隐蔽，单靠一般的审计方法很难发现问题，使 得不少违法违纪问题在检杳中漏网。5、审计潜在风险大。离任审计是对干部任期经济责任的评价，影响到离任 者个人前途，必须实事求是、客观公正、保证质量。但从审计实践看，受多种因 素影响，审计质量难以全面保证，审计潜在风险比较大。由于吋间紧，审计组只 能审查被审计单位的账表资料，无法进行全面财产清查盘点；在审计范围上，只 能就单位本身财政、财务收支进行审查，不能延伸到相关单位。由于上述问题的 存在，决定了这项以人为监督对象的审计，在实施过程中，

9、伴随着极大的风险。 审计实践也证明，在各种审计屮，离任审计风险的出现机率最大。经济责任审计是一项涉及面广、政策性强、关联度高的工作，各级审计部门 既要看到这项审计在特定的时期，对加强领导干部监督管理中发挥的重要作用和 积极意义，同吋也应充分估计到这项工作的艰巨性和高风险带来的负面影响。改进离任经济责任审计的对策首先，要从讲政治的高度来充分认识开展经济责任审计工作的重要性。实行 干部离任经济责任审计是新时期加强干部监督管理，促进领导干部廉洁口律、促 进党风廉政建设的客观需要，也是审计工作口身发展的需要。其次，离任审计应坚持“先审后离”的原则。领导干部在任免、调离z前， 必须接受经济责任审计，未经

10、审计的不得解除其经济责任，不得新任职务，防止 离任审计工作走过场。第三，解决好审计力量与审计任务之间的矛盾。审计部门在年初安排年度计 划吋，全年总体审计项口已基木排满，而又无法预计离任审计项口的数量，因此 对突然安排的离任审计工作，在人员配备上有一定困难。所以审计部门应与干部 管理部门协调沟通，统筹安排力量。建立曲组织、人事、纪检、监察。审计等部 门参加的“经济责任审计联席会议”制度，协调经济责任审计的有关事项，审计 部门还应在审计实践中不断研究探索离任审计的新方法，大力推行计算机审计， 提高审计效率和审计质量。第四，建立双向承诺制度，确保离任审计在真实可信的会计资料和相关资料 的基础上进行。

11、实行双向承诺制度，即审计组长向被审计单位承诺：认真执行审 计法，实事求是、客观公正、保守秘密、廉政从审。被审计单位法人代表、财 务科长、主管会计，被调查单位有关责任人向审计组承诺：保证其向审计组提供 的会计资料和和关资料真实完整、无账外资金和账外资产，否则承担和应的行政 责任、经济责任和法律责任。从而使审计和被审计双方能够在平等的地位上就各 自应遵守的职业道德规范作岀相互承诺，达到相互监督，互相促进的目的。笫五，提高工作质量，防范审计风险。首先要严格遵守审计法、审计法 实施条例和中国审计规范，依法审计，提高审计质量。其次完善风险控制, 增强自我保护意识，搞好审计风险的预测。在实施前，充分调查了解被审单位内 控制度的设置情况，预测控制风险程度，有针对性的制定控制措施。再次严格审 计程序，做到每一个环节都严格按规定程序办事，环环衔接，不乱不漏。第四审 计评价是领导干部经济责任审计的核心问题，是一项政策性强、涉及一系列敏感 问题的重要工作。因此，审计评价要坚持实事求是的原则，评价中要客观、公止, 始终做到不脱离当时、当地的丿力史条件和环境，静止地评价业绩和责任。定性要 准，处理慎重。作出的审计结论首先要正确