《对外投资三》ppt课件

1、SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院可供出卖金融资产那么按公允价值计可供出卖金融资产那么按公允价值计量量SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中

2、 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL

3、 OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT

4、-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院内摊销内摊销SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSIT

5、Y中 山 大 学 管 理 学 院摊余摊余本钱本钱累计溢折累计溢折价摊销额价摊销额初始确初始确认金额认金额期初摊期初摊余本钱余本钱已发生的已发生的减值损失减值损失累计溢折累计溢折价摊销额价摊销额某期溢折某期溢折价摊销额价摊销额实践实践利率利率某期债券实某期债券实际利息收入际利息收入某期债券某期债券票面利息票面利息某期债券实某期债券实际利息收入际利息收入期初累计溢期初累计溢折价摊销额折价摊销额本期溢折本期溢折价摊销额价摊销额SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN U

6、NIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理

7、 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院假设假设X 0，那么不用做会计分录。，那么不用做会计分录。注：注：X：本期应计提的持有至到期投资减值预备：本期应计提的持有至到期投资减值预备 ；

8、M：计提减：计提减值预备前，值预备前，“持有至到期投资减值预备持有至到期投资减值预备 账户的贷方余额账户的贷方余额不能够出现借方余额；不能够出现借方余额；B：计提跌价预备后，：计提跌价预备后，“持有至持有至到期投资减值预备到期投资减值预备 账户应坚持的贷方余额即估计的减账户应坚持的贷方余额即估计的减值损失。值损失。 运用账面价值与可回收金额孰低法来估计运用账面价值与可回收金额孰低法来估计B当持有至当持有至到期投资价值恢复到到期投资价值恢复到PC时，时，B = 0。SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院余额余额投资收益投资

9、收益贷差贷差SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSI

10、NESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院第四十六条第四十六条 可供出卖金融资产发生减值时，即使可供出卖金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入一切者权益的该金融资产没有终止确认，原直接计入一切者权益的因公允价值下降构成的累计损失，该当予以转出，因公允价值下降构成的累计损失，该当予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为可供出卖金融计入当期损益。该转出的累计损失，为可供出卖金融资产的初始获得本钱扣除已收回本金和已摊销金额、

11、资产的初始获得本钱扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 转出的转出的累计损失累计损失原已计入损益原已计入损益的减值损失的减值损失初始获得本钱初始获得本钱已收回本金已收回本金+已摊销金额已摊销金额当前公当前公允价值允价值尚未出卖的尚未出卖的可供出卖金融资产可供出卖金融资产初始投资本钱初始投资本钱尚未出卖的尚未出卖的可供出卖金融资产可供出卖金融资产初始投资本钱初始投资本钱已计入资本公积的已计入资本公积的累计公允价值变动累计公允价值变动已计入资本公积的已计入资本公积的累计公允价值变动累计公允价值变动SCHOOL OF

12、 BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院第四十七条第四十七条 对于已确认减值损失的可供出卖债务对于已确认减值损失的可供出卖债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失该当予以转回，计入当期损益。原确认的减值损失该当予以转回，计入当期损益。 第四十八条第四十八条 可供出卖权益工具投资发生的减值损失，可供出卖权益工具投资发生的减值损失，不得经过损益转回。但是，在活泼市场中没有报价且不得经过损益转回。但是

13、，在活泼市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须经过交付该权益工具或与该权益工具挂钩并须经过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。 股票投资减值不能经股票投资减值不能经过损益转回过损益转回债券投资减债券投资减值可以转回值可以转回SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOO

14、L OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YA

15、T-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院第三十七条第三十七条 因持有意图或才干发生改动，因持有意图或才干发生改动，或公允价值不再可以可靠计量，或持有期限已超越或公允价值不再可以可靠计量，或持有期限已超越本准那么第十六条所指本准那么第十六条所指“两个完好的会计年度，两个完好的会计年度，使金融资产或金融负债不再适宜按照公允价值计量时，使金融资产或金融负债不再适宜按照公允价值计量时，企业可以将该金融资产或金融负债改按本钱或摊余企业可以将该金融资产或金融负债改按本钱或摊余本钱计量，该本钱或摊余本钱为重分类日该金融本钱计量，该本钱或摊余本钱为重分类日该金融资产或金融负债的公允价值或账面价值。资产或