第十二章技术经济与工程概算

1、第十二章技术经济与工程概算 制药工程项目，尤其是大型制药工程项目，从项目建议书到可行性研究，从初步设计到施工图设计，都要涉及大量的技术经济问题。制药工程设计的水平高低、质量优劣，可通过技术经济分析和编制工程概算来分析和评判。正确可靠的制药工程设计必然是技术上的先进性与经济上的合理性的完美结合。本章将探讨如何从经济的角度，对工程项目进行分析和评价，并简要介绍工程概算的编制方法。第十二章技术经济与工程概算 12.1技术经济的指标体系 12.2 投资 12.3 成本 12.4销售收入、税金和利润 12.5 财务评价 12.6 国民经济评价 12.7工程概算12.1技术经济的指标体系 技术经济分析是借

2、助于一系列技术经济指标，对制药工程设计的不同技术方案或措施进行经济效果的分析、计算、论证和评价，以寻求技术与经济之间的最佳关系，为确定技术上先进、经济上合理的最佳设计方案提供科学依据。技术经济分析的根本目的是使拟建制药工程项目能以最小量的投入，生产出最大量的合格产品药品，以实现最大的经济效益。 在技术经济分析中，首先要根据制药工程项目的特点和不同技术方案的具体要求，建立一套由若干个单项指标组成的科学合理的技术经济指标体系，以全面反映不同技术方案的经济特点。然后收集和计算各种技术方案的单项指标，再对各种技术方案的经济效果进行分析，并作出科学合理的论证和评价。由于影响制药工程项目技术经济效果的因素

3、很多，因此，技术经济指标体系所包含的单项指标也很多。这些单项指标既有数量、时间指标，又有效益、效率指标；既有静态指标，又有动态指标，如表12-1所示。 就内容而言，表12-1中的单项指标主要有三类：一类是反映劳动成果的指标，如产品及副产品的种类、数量、质量等指标；另一类是反映劳动消耗的指标，如原材料、辅助材料及燃料的消耗量，水、电、汽等公用工程量，产品成本和基建投资等；还有一类是反映经济效益的指标，如总产值、利润、税金、投资回收期、投资收益率和内部收益率等。 需要指出的是，技术经济指标体系所包含的单项指标及技术经济分析的详细程度随工程项目的性质、外界条件、技术经济分析的目的不同而有所不同。12

4、.2投资 投资指标是技术经济分析中的主要指标，是投资决策的重要依据。为使工程项目的各项投资和总投资降至最低，必须对各种技术方案的投资指标进行认真的分析和比较。根据工程项目建设阶段的不同，投资指标的计算可分为设计前期的投资估算、初步设计阶段的(总)概算、施工图设计阶段的(总)预算和设计后期的竣工决算。工程项目在可行性研究阶段的投资估算对其总投资起着重要的控制作用，它应作为工程总投资的最高限额，不得随意突破。然而，要比较准确地估算一个工程项目的总投资很不容易。在可行性研究阶段，为提高投资估算的准确度，我国一般采用与编制初步设计概算相同的方法对投资指标进行计算。12.2.1投资的组成1、工程费用 （

5、1）设备购置费 制药企业所需的设备主要有： 生产、辅助生产、公用工程所需的机械设备、机电设备、化工设备、制药专用设备和仪器仪表； 各种运输车辆； 以及建设项目为保证初期正常生产而配备的各种备品、备件、工具、器具和家具等。 设备购置费包括全部设备、仪器、仪表以及各种运输车辆、工具、器具和家具等的购置费和运杂费。（2）建筑工程费 （建筑工程的主要内容包括：生产厂房、辅助生产厂房、库房、行政和生活福利设施等建筑物工程；各种设备基础、操作平台、管架、烟囱、水池、排水沟、道路、围墙、大门和防洪设施等构筑物工程；土石方和场地平整等。 建筑工程费的组成如图12-1所示。图12-1 建筑工程费的组成（3）安装

6、工程费 安装工程的主要内容包括：生产、辅助生产、公用工程所需的机电设备、专用设备、仪器仪表等的安装和配线；工艺、给排水、供电、供热、通风等管道及电气仪表管线的安装；设备及管道的防腐、保温以及避雷设施的安装等。 安装工程费的组成与建筑工程费的组成相似。2、专项费用 （1）投资方向调节税 投资方向调节税是国家为贯彻产业政策，控制投资规模，引导投资方向，加强重点建设而征收的固定资产投资方向调节税。 （2）建设期利息 根据不同的资金来源，在项目建设期间应归还的各类贷款的利息。 （3）铺底流动资金 银行规定必须先存入30%的流动资金后，才可贷给其余的流动资金。这30%的流动资金称为铺底流动资金，并作为投

7、资列入专项费用中。3、预备费用 （1）常规预备费 可行性研究、初步设计、施工图设计和施工过程中，在批准的建设投资范围内所增加的费用； 弥补自然灾害造成的损失和采取措施预防自然灾害所需费用 为鉴定工程质量，必须开挖和修复隐蔽工程所需费用。 （2）价差预备费 工程建设期间，因汇率变动、税费调整、设备和材料价格上涨等因素增加的费用。4、其他费用 这部分费用一般包括：土地、青苗等补偿费和安置补助费；耕地占用税和土地使用税；建设单位管理费；研究试验费；生产职工培训费；办公和生活家具购置费；联合试运转费；勘察设计费；供电贴费；施工机构迁移费等。 对于引进工程项目或中外合资工程项目，其它费用还包括外国工程技

8、术人员来华费、翻译费、出国人员培训费、设备材料检验费和工程保险费等。12.2.2投资的估算 1、工程费用 （1）设备购置费 计算基础 设备一览表 设备价格 通用设备按现行出厂价计算，非标设备按非标设备指标计价。 设备运杂费 按设备原价百分比计算 计算方法 根据设备一览表中设备类型、台数，按现行价格计算设备的购置总价，再加上设备运杂费表12-2 不同地区的设备运杂费率（2）建筑工程费 计算基础 建筑定额或指标、建筑工程量、建筑费用和费率 计算方法 直接费、间接费、计划利润、税金。（2）安装工程费 计算基础 安装定额或指标、安装工程量、安装费用和费率 计算方法 直接费、间接费、计划利润、税金。 2

9、、专项费用 建设期内各年应计利息之和即为建设期利息，作为专项费用列入固定资产总投资。（3）铺底流动资金 按流动资金的30%计算。3、预备费用（1）常规预备费以单项工程费用总计和工程建设其他费用之和为基数，乘以常规预备费率而得 （2）价差预备费4、其他费用 一般都是按照国家、部门或地方规定的标准和指标计算。例如，土地、青苗等补偿费和安置补助费可按厂址所在省、市、自治区人民政府规定的各项补偿费、安置补助费及土地管理费标准计算；耕地占用税和土地使用税可分别按中华人民共和国耕地占用税暂行条例、中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例以及厂址所在省、市、自治区人民政府的规定计算；勘察设计费可按国家计委和建设

10、部颁发的工程设计收费标准和工程勘察取费标准计算；供电贴费可按国家计委批转水利电力部关于供电工程收取贴费的暂行规定执行；建设单位管理费、生产职工培训费、办公和生活家具购置费、联合试运转费等可按部门或地方规定的费用定额或收费标准计算。12.2.3流动资金 项目建成投产后，在生产经营过程中不断循环周转的那部分资金称为流动资金，这部分资金主要用于购买原材料、辅助材料、燃料和动力，以及支付工资和其它生产、经营费用。在生产过程中，流动资金只是被占用，其价值全部转移到产品中，并在产品销售收入中一次得到补偿。流动资金可分为定额流动资金和非定额流动资金。定额流动资金包括储备资金、生产资金和成品资金；非定额流动资

11、金包括结算资金和货币资金，它是短期需要的周转性资金，所占比例不大，也不需要经常占用，所以主要是估算定额流动资金。估算流动资金的常用方法有两种，一种是按月工厂成本的倍数估算，一般可取一个半月至三个月的工厂成本作为流动资金的估算值；另一种是按定额流动资金的三项组成计算，即 12.3成本 产品成本是指生产和销售产品过程中所消耗的各项费用的总和。产品的成本指标既是判定产品价格的一项重要依据，也是考核企业生产经营和管理水平的一项综合性能指标。产品成本直接关系到企业的经济效益，如何降低产品成本是现代企业的一个永恒的研究课题。12.3.1成本的分类和组成 1.成本的分类 （1）按计量单位分类 分为单位成本和

12、总成本 （2）按计算范围分类 分为车间成本、工厂成本、销售成本和经营成本。 （3）按费用与产量的关系分类 分为可变成本和固定成本2.成本的组成 12.3.2成本估算 1、单项成本估算 （1）原、辅材料费的估算 各种原、辅材料费可按下式计算 材料费=消耗定额´材料价格 式中材料价格可按下式计算 材料价格=采购价+运费+运输损耗+装卸费+管理费 （2）燃料、动力费 燃料、动力费又称为公用工程费，其中燃料费与原、辅材料费的计算方法相同。动力费可按下式计算：动力费=消耗定额´动力单价 （3）生产工人工资及附加费 直接从事生产的工人工资包括基本工资以及各种津贴、奖金和补贴等。年工资总

13、额可按下式计算 工人年工资总额=人数´年平均工资 工资附加费主要是指按国家的有关规定提取的职工福利费，该费用不包括在工资总额中。工资附加费一般按工资总额的百分比提取。 按单位成本计，生产工人工资及附加费的计算公式为（4）车间经费 式中折旧率可按下式计算2）车间维修费3）车间管理费（5）企业管理费 （6）销售费2、总成本和其他各项成本的计算 （4）经营成本 经营成本=销售成本-基本折旧费-流动资金利息 （5）可变成本 可变成本=原、辅材料费+燃料、动力费 （6）固定成本 固定成本=总成本-可变成本 =生产工人工资及附加费+车间经费+企业管理费+销售费12.4销售收入、税金和利润 12.

14、4.1销售收入 单位产品的销售收入可按下式计算 税金是国家根据税法向企业征收的一部分费用，目前，税种主要有增值税、城建税、教育费附加和所得税。 12.4.2税金 城建税 城建税是为城市维护和建设而向企业征收的一种费用，其计算公式为 城建税=增值税´城建税率 城建税率与企业所在的位置有关。企业位于市区的，税率为7%；位于县城或镇的，税率为5%；企业不在市区、县城或镇的，税率为1%。 城建税筹集的资金由地方人民政府负责安排，保证用于城市的公共事业和公共设施的维护建设，专款专用，不得挪作它用。 教育费附加 教育费附加=增值税´教育费附加率 销售税金及附加 销售税金及附加=增值税+

15、城建税+教育费附加 =增值税´(1+城建税率+教育费附加率） 所得税 企业所得税=销售利润´所得税率12.4.3利润税后利润=销售利润-所得税12.5财务评价 财务评价是根据现行的财税制度和规定，以财务预测为基础，计算一个工程项目的财务收入和支出，测算项目投资所能产生的利润，并分析工程项目的盈利能力、清偿能力以及外汇平衡等财务状况，从而判断该工程项目在财务上的可行性。 财务评价主要是分析工程项目的投资获利能力、财务清偿能力和资本结构，分析方法很多，归纳起来主要有两种，即不考虑时间因素的静态分析法和考虑时间因素的动态分析法。12.5.1财务评价的指标体系12.5.2财务报表

16、财务评价的方法是通过编制一系列的财务报表，来计算和分析主要的财务评价指标，从而判断工程项目的财务状况。财务报表包括基本报表和辅助报表。基本报表主要有现金流量表、损益表、资产负债表和财务外汇平衡表等；辅助报表主要有固定资产投资估算表、流动资金估算表、生产成本估算表、总成本费用估算表、产品销售收入和销售税金及附加估算表等。辅助报表是编制基本报表的依据。下面以现金流量表为例，介绍基本的财务报表。 现金流量表是反映拟建工程项目在整个寿命期内的现金流入和流出情况,是财务内部收益率、财务净现值及投资回收期等财务评价指标的计算基础。现金流量表有两种,一种是以工程项目全部投资为计算基础的全部投资现金流量表,一

17、种是以投资者的出资额为计算基础的自有资金现金流量表。表12-5是全部投资现金流量表的参考格式,表中现金流入项和现金流出项可根据需要增加或减少,生产期内发生的更新投资作为现金流出既可单独列项,也可列入固定资产投资项中。 以全部投资现金流量表为基础，分别计算出全部投资的财务内部收益率、财务净现值及投资回收期等财务评价指标，以考察工程项目全部投资的盈利能力，从而为各个投资方案进行比较建立了共同基础。12.5.3静态分析法 1、投资利润率 指项目达到设计生产能力后的一个正常生产年份的年利润总额与项目总投资的比率，是考察工程项目单位投资盈利能力的静态指标，其计算公式为 若生产期内，工程项目各年的利润总额

18、变化幅度较大，则式中的年利润总额应采用年平均利润总额来计算。 在财务评价中,将工程项目的投资利润率与行业平均投资利润率进行对比,可以判断项目的单位投资盈利能力是否达到本行业的平均水平。2、投资利税率指项目达到设计生产能力后的一个正常生产年份的年利税总额与项目总投资的比率，是考察工程项目单位投资对国家积累贡献大小的静态指标，其计算公式为3、成本利润率指项目达到设计生产能力后的一个正常生产年份的年利润总额与年成本总额的比率，是考察企业单位成本盈利能力的静态指标，其计算公式为4、资本金利润率Ø 工程项目的资本金是指在工商行政部门登记的注册资金。资本金利润率是指项目达到设计生产能力后的一个正

19、常生产年份的年利润总额与项目资本金的比率，是考察工程项目单位资本金盈利能力的静态指标，其计算公式为5、静态投资回收期 投资回收期又称还本期，是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间。投资回收期一般从工程项目开始建设的年份(第1年)算起，若从投产年算起，应予说明。静态投资回收期的计算公式为 静态投资回收期可根据全部投资现金流量表中的累计净现金流量按下式计算 在财务评价中，静态投资回收期是考察工程项目投资回收能力的静态指标，其优点是计算简便，缺点是没有考虑资金的时间价值。12.5.4动态分析法 1、折现率和折现系数 单位数量的资金在不同时间的价值是不同的。由于资金存在时间价值，因此不同时间发生的

20、现金流量不能直接进行比较。在工程项目的整个寿命期内，只有将不同时间的现金流量等值变换到某一特定时间点的现金，才具有可比性。 等值变换的特定时间点常选择工程项目建设的开始年(第1年)。根据折现率和年数，可以计算出一个货币单位在不同时间的现值，即折现系数，其计算公式为2、财务内部收益 财务内部收益率是指项目在整个寿命期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率，是考察工程项目盈利能力的主要动态指标。其计算公式为3、财务净现值和净现值率 （1）财务净现值 财务净现值是指项目在计算期内各年发生的净现金流量折算到项目起始年的现值之和，是考察工程项目在计算期内盈利能力的主要动态指标，其计算公式为（2）财务

21、净现值率财务净现值率是财务净现值与工程项目的全部投资的比值，即单位投资所得的净现值，其计算公式为 例12-1 在对某制药工程项目进行决策时，有三个技术方案，其初始投资及各年收益如附表所示。若折现率rc=0.12，试分别计算其财务净现值和净现值率，并对方案进行评价。解：(1) 财务净现值的计算与评价由式(12-41)得 方案I与方案II的投资相同，但方案I的财务净现值较高，因此方案I优于方案II。方案I和方案II的投资均为方案III的两倍，取得的财务净现值均高于方案III的财务净现值。但方案I取得的净收益和净现值均为方案III的两倍以上，而方案II取得的净收益和净现值均不到方案III的两倍。(2

22、) 财务净现值率的计算与评价由式(12-42)得 按照财务净现值率比较，方案I最优，方案III次之，方案II最差。 可见，在进行多方案比较时，若各方案的投资相同，则用财务净现值或财务净现值率作为评价指标，所得结果是相同的。但当各方案的投资不同时，应采用财务净现值率作为评价指标。4、动态投资回收期动态投资回收期的计算公式为 例12-2 某制药工程项目总投资8000万元，建设期2年，2年后投入正常生产，每年可获净收益2000万元，折现率rc=0.11，试计算该项目的静态投资回收期和动态投资回收期，并进行评价。解：(1)静态投资回收期 由式(12-37)得静态投资回收期适中，项目可取。 (2)动态投

23、资回收期 由题意知A=2000万元，rc=0.11。项目总投资折算到第2年的现值为 CP=8000´(1+0.11)=8880万元 由式(12-44)得12.5.5不确定性分析 对工程项目进行经济评价时,经济指标的计算所用数据大多来自预测或估计,其中必然包含一些不确定因素和风险。为使经济评价结果更符合客观实际,提高经济评价的可靠性,减少工程项目投资所冒的风险,需要分析这些不确定因素对投资经济效果的影响。1、盈亏平衡分析 盈亏平衡分析是考察工程项目投产后，一旦遇到最不利的环境影响时，企业能维持生存的保本点。盈亏平衡分析只用于财务评价，主要反映工程项目的抗风险能力。图12-4是根据产品的

24、销售收入、可变成本及盈利与生产能力之间的关系作出的盈亏平衡图。  图中BEP是以生产能力表示的盈亏平衡点。若产品的生产能力低于BEP，该产品就会亏损；若产品的生产能力高于BEP，该产品就会盈利。 由DADO和DABC得由DADO和DABC得式(12-46) ： 由式(10-45)和(10-46)联立求解得 例12-3 某制药工程项目投产后，年销售收入1000万元，年固定成本400万元，年可变成本300万元。若产品仅在国内销售，全年购进货物中允许抵扣部分的已纳税额为51万元，以增值税为基准的城建税率和教育费附加率分别为1%和2%。试计算以生产能力表示的盈亏平衡点。 解：该企业全年应纳增

25、值税为 增值税=年销售收入´增值税率-全年购进货物中允许抵扣部分的已纳税额 =1000´17%-51 =119万元 则该企业全年销售税金及附加为 销售税金及附加=增值税´(1+城建税率+教育费附加率) =119´(1+1%+2%) =122.6万元 所以2、敏感性分析 敏感性分析主要是分析和预测工程项目的主要影响因素对经济评价指标的影响程度，目的是找出影响投资效果的敏感因素，并确定较为客观的经济评价指标，从而提高技术经济分析的可靠性。敏感性分析可同时用于财务评价和国民经济评价。 一般情况下，影响工程项目投资效果的因素主要有产品产量、销售价格、产品成本、总

26、投资、建设工期、寿命期和汇率等。敏感性分析一般是分析这些因素单独变化或多因素同时变化对内部收益率的影响，必要时也可分析对静态投资回收期和借款偿还期的影响。某因素对项目的影响程度可表示为该因素按一定比例变化时所引起的评价指标的变化幅度。 例12-4 某制药工程项目基本方案的财务内部收益率FIRR=20.21%。产品产量、销售价格、销售成本、总投资等影响因素发生改变时的内部收益率如附表1所示。试分析这些因素对该项目投资效果的敏感程度。例12-4 附表1 解：考察某因素对工程项目投资效果的敏感程度，可根据该因素发生变化所引起的FIRR的变化率来判断。FIRR变化率的绝对值越大，该因素就越敏感。各影响

27、因素发生改变所引起的FIRR变化率的绝对值，以及敏感性分析结果列于附表例12-4 附表2 为获得评价指标达到临界点(如财务评价中内部收益率等于设定折现率或行业基准收益率；国民经济评价中经济内部收益率等于社会折现率)时允许某影响因素变化的最大幅度，可绘制敏感性分析图，如图12-5所示。12.6国民经济评价 是从国民经济的角度，站在国家的立场上，考察项目要求经济整体支付的代价和为经济整体提供的效益，分析和评价工程项目为国家或全民所作贡献的大小，以此评价工程项目的可行性。国民经济评价特别注重工程项目对整个经济的贡献，即审查工程项目的净效益能否充分低偿项目所耗用的资源，以求合理有效地配置和使用国家的有

28、限资源。12.6.1国民经济评价的指标体系12.6.2国民经济评价报表 国民经济评价方法与财务评价方法类似，通过编制一系列国民经济评价报表，来计算和分析主要的国民经济评价指标，以此评价工程项目的可行性。国民经济评价报表也包括基本报表和辅助报表。基本报表主要有国民经济效益费用流量表和经济外汇流量表；辅助报表主要有国民经济评价投资调整计算表、国民经济评价销售收入调整计算表和国民经济评价经营费用调整计算表等。下面以全部投资国民经济效益费用流量表为例，介绍基本的国民经济评价报表。国民经济效益流量表 国民经济效益流量表是反映拟建工程项目在整个寿命期内的效益流量和费用流量情况，是经济内部收益率、经济净现值

29、等国民经济评价指标的计算基础。国民经济效益流量表也分为两种，一种是以工程项目全部投资为计算基础的全部投资国民经济效益流量表；一种是以国内投资为计算基础的国内投资国民经济效益流量表。表12-6是全部投资国民经济效益流量表的参考格式，表中效益流量和费用流量的列项可根据需要增加或减少，生产期内发生的更新投资作为费用流量既可单独列项，也可列入固定资产投资项中。12.6.3国民经济指标的计算 1、盈利能力分析指标（1）经济内部收益率经济内部收益率是指项目在整个寿命期内各年净效益流量的现值累计等于零时的折现率，是考察工程项目对国民经济净贡献大小的主要指标，其计算公式为（2）经济净现值 经济净现值是指工程项

30、目在计算期内各年发生的净效益流量按社会折现率折算到项目起始年的现值之和，是考察工程项目在计算期内对国民经济净贡献大小的指标，其计算公式为（3）经济外汇净现值经济外汇净现值是指工程项目在计算期内对国家外汇的净贡献或净消耗,是反映工程项目实施后对国家外汇收支直接或间接影响的重要指标,其计算公式为2、外汇效果分析指标（1）经济换汇成本 经济换汇成本是用货物影子价格、影子工资和社会折现率计算的为生产出口产品而投入的国内资源的现值(以人民币计)与生产出口产品的经济外汇净现值(一般以美元表示)之比，即换取1美元外汇所需的人民币金额。经济换汇成本是分析和评价工程项目实施后是否具有国际竞争力，其产品是否应该出

31、口的主要指标。当有产品直接出口时，应按下式计算经济换汇成本（2）经济节汇成本 经济节汇成本是指项目计算期内为生产替代进口产品而投入的国内资源的现值(以人民币计)与生产替代进口产品的经济外汇净现值(一般以美元表示)之比，即节约1美元外汇所需的人民币金额。当有产品替代进口时，应按下式计算经济节汇成本12.7工程概算 工程概算是编制工程项目投资计划、签订承包合同和贷款合同、实行投资包干、控制施工图预算、以及考核设计经济合理性和建设成本的主要依据。工程概算是工程项目设计文件不可缺少的重要组成部分，在初步设计和技术简单项目的设计方案中均应有概算篇章。工程概算的编制工作由设计单位负责完成，设计单位必须保证设计文件的完整性。12.7.1工程项目的层次划分 为便于工程概算的编制，常将工程项目按一定的层次进行分类划分。根据我国的现行规定，工程项目一般可划分为以下几个层次： 1、建设项目 建设项目是指在一个总体设计或初步设计范围内，经济上实行统一核算，行政上具有独立组织形式的基本建设单位,如新建一个制药企业即为一个建设项目。建设项目常由一个或多个单项工程所组成。 2、单项工程 单项工程是指建设项目中具有独立设计文件，建成后能够独立发挥生产能力和经济效益的工程，如制药企业中的原料药车间、制剂车间、包装车间、成品仓库、办公楼等。 3、单位工程 单位工程是指具有独立设计，