会计学PPT课件第二章 账户和复式记账

1、本章体系：本章体系：1. 1. 账户的含义和结构（了解账户的含义和结构（了解 ）2. 2. 会计科目表（会计科目表（记忆记忆） 3. 3. 复式记账原理（复式记账原理（掌握掌握）4. 4. 借贷记账法借贷记账法（掌握掌握）5.5.账户本期发生额试算平衡账户本期发生额试算平衡（掌握掌握 ）2021-11-1412一、会计等式一、会计等式2021-11-14会计等式是反映各会会计等式是反映各会计要素之间数量关系计要素之间数量关系的表达式的表达式它是设置账户、复式记它是设置账户、复式记账和编制会计报表等会账和编制会计报表等会计核算方法的理论依据计核算方法的理论依据.1.1.会计等式的含义会计等式的含

2、义2.会计等式的意义会计等式的意义32021-11-143. 会计等式的构成及表达式会计等式的构成及表达式经经 济济 资资 源源(会计上的资产会计上的资产)权益权益投资人投资人债权人债权人借借 入入投投 入入要要求求权权要要 求求 权权所有者所有者权益权益债权人债权人权益权益（1）资）资 产产 = 权权 益益资产资产=债权人权益债权人权益+ 所有者权益所有者权益（2）资产）资产=负债负债+所有者权益所有者权益2021-11-144 资资 产产 金金 额额 负负 债债 和和 所所 有有 者者 权权 益益 金金 额额 流流 动动 资资 产：产： 银银 行行 存存 款款 库库 存存 商商 品品 固固

3、 定定 资资 产：产： 房房 屋屋 货货 车车 无无 形形 资资 产：产： 专专 利利 权权 400000 20000 180000 120000 80000 负负 债：债： 短短 期期 借借 款款 长长 期期 借借 款款 所所 有有 者者 权权 益：益： 实实 收收 资资 本本 40000 160000 600000 合合 计计 800000 合合 计计 800000注意：表中左方的资产具体项目和右方的负债及有者权益具体项目注意：表中左方的资产具体项目和右方的负债及有者权益具体项目。 a公司公司20年年1月月1日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：2

4、021-11-145 （3）收入）收入费用费用=利润（亏损）利润（亏损）（4）资产）资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入费用费用资产资产=负债负债+（5）资产）资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入资产资产（850000）= 负债（负债（250000）+所有者权益（所有者权益（600000）2021-11-146案案 例例 资产资产（800000）= 负债（负债（200000）+所有者权益（所有者权益（600000）1. 1. 公司从银行提取公司从银行提取现金现金20002000元备用。元备用。 库存现金库存现金 +2000 银行存款银行存款 20003. 3. 公

5、司签发并承兑公司签发并承兑商业汇票商业汇票1 1 张，面张，面额为额为50000 50000 元，抵元，抵偿所欠购料款。偿所欠购料款。 应付票据应付票据 +50000应付账款应付账款 500002. 2. 公司购入材料一公司购入材料一批，价款批，价款5000050000元，元，货款未付。货款未付。原材料原材料 +50000应付账款应付账款 +500004.4.以银行存款以银行存款20000 20000 偿还银行偿还银行 短期借款。短期借款。银行存款银行存款 20000 短期借款短期借款 20000资产（资产（830000） = 负债（负债（230000）+所有者权益（所有者权益（600000）

6、二、会计事项对会计等式的影响二、会计事项对会计等式的影响2021-11-147案案 例例资产资产（830000）= 负债（负债（230000）+ 所有者权益（所有者权益（600000）5.5.接受投资人接受投资人王风追加投王风追加投 资资2400024000元存元存入银行。入银行。银行存款银行存款 +24000实收资本实收资本 +24000资产（资产（854000）= 负债（负债（230000）+ 所有者权益（所有者权益（624000）6. 6. 投资人张投资人张 力从公司抽回力从公司抽回投资投资1800018000元，元，公司以银行存公司以银行存款支付。款支付。银行存款银行存款 18000实

7、收资本实收资本 18000资产（资产（836000）=负债（负债（230000）+ 所有者权益（所有者权益（6060000）2021-11-148案案 例例公司会计事项汇总表公司会计事项汇总表资产（资产（800000）=负债（负债（200000）+所有者权益（所有者权益（600000）期初余额期初余额会计事项会计事项1会计事项会计事项2会计事项会计事项3会计事项会计事项4会计事项会计事项5会计事项会计事项6库存现金库存现金 +2000银行存款银行存款 2000原材料原材料 +50000应付账款应付账款 +50000银行存款银行存款 20000 短期借款短期借款 20000银行存款银行存款 +2

8、4000实收资本实收资本 +24000银行存款银行存款 18000实收资本实收资本 18000 应付票据应付票据 +50000应付账款应付账款 50000变动后余额变动后余额资产（资产（836000）=负债（负债（230000）+ 所有者权益（所有者权益（6060000）2021-11-149资产资产 +资产资产 负债和所有者权益负债和所有者权益 +负债和所有者权益负债和所有者权益 有增有减有增有减有增有减有增有减同同 增增同同 减减 资产资产 = 负债负债+所有者权益所有者权益“同类项目有增有减，增减金额同类项目有增有减，增减金额相等；两类项目同增同减，增相等；两类项目同增同减，增减金额相等

9、。减金额相等。”结论：结论：10联系：联系：账户是按照会计科目在账簿中开设的户头，账户是按照会计科目在账簿中开设的户头，; ;会计科目的性质、内容和分类决定了账户的名称、性质会计科目的性质、内容和分类决定了账户的名称、性质、内容和分类。、内容和分类。区别：区别：只表明其反映的经济内容，本身只表明其反映的经济内容，本身; ;，能记录经济业务引起的会计要素的，能记录经济业务引起的会计要素的增减变化及其结果。增减变化及其结果。2021-11-1411按其经济内容分类按其经济内容分类 （p39-40） 资产类（资产类（10011901） 负债类（负债类（20012901） 所有者权益类（所有者权益类（

10、40014201） 成本类成本类 （50015403） 损益类（损益类（60016901）2021-11-14其中，共同类是其中，共同类是20062006新准则新增加的部分。新准则新增加的部分。12 按提供指标的详细程度分类按提供指标的详细程度分类总分类科目（总账科目）总分类科目（总账科目）二级科目（子目）二级科目（子目）三级科目（明细分类科目、细目）三级科目（明细分类科目、细目）总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料 辅助材料辅助材料燃燃 料料圆钢、角钢圆钢、角钢油漆、染料油漆、染料汽油、柴油汽油、柴油明细科目明细科目2021-1

11、1-14常用会计科目及其核算内容表2021-11-1413常用会计科目及其核算内容表序号序号类别类别会计科目名称会计科目名称主要核算内容主要核算内容1 1资产类资产类库存现金库存现金存放在企业财会部门金库中的可以随时动用的那部存放在企业财会部门金库中的可以随时动用的那部分货币资金分货币资金2 2银行存款银行存款存放于银行等金融机构的无特定用途或使用方法的存放于银行等金融机构的无特定用途或使用方法的那部分货币资金那部分货币资金3 3应收账款应收账款因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项款项4 4预付账款预付账款按照购货合同规定预付给供应单位的

12、款项（因预付按照购货合同规定预付给供应单位的款项（因预付款形成的收取所购商品的权利）款形成的收取所购商品的权利）5 5应收利息应收利息企业因对外提供资金使用权而按照合同约定应收取企业因对外提供资金使用权而按照合同约定应收取的已到期利息。的已到期利息。6 6其他应收款其他应收款其他各种应收、暂付的款项其他各种应收、暂付的款项7 7在途物资在途物资已取得材料所有权但尚未验收入库的购入材料的实已取得材料所有权但尚未验收入库的购入材料的实际采购成本际采购成本8 8原材料原材料库存的各种材料的实际成本库存的各种材料的实际成本9 9库存商品库存商品库存的各种商品（如产成品、外购商品等）的实际库存的各种商品

13、（如产成品、外购商品等）的实际成本成本2021-11-1414常用会计科目及其核算内容表1010资产类资产类固定资产固定资产持有的各种自用固定资产（厂房、建筑物、机器、持有的各种自用固定资产（厂房、建筑物、机器、设备、运输工具等）的原价设备、运输工具等）的原价1111累计折旧累计折旧固定资产在使用中累计磨损掉的价值（因磨损导致固定资产在使用中累计磨损掉的价值（因磨损导致的固定资产价值下降）的固定资产价值下降）1212在建工程在建工程未完固定资产建设工程所累计发生的一切合理必要未完固定资产建设工程所累计发生的一切合理必要支出（正在建设中的资产价值）支出（正在建设中的资产价值）1313工程物资工程

14、物资为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装设备等料、尚未安装设备等1414固定资产清理固定资产清理转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入的清理费用和清理收入1515无形资产无形资产持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等权、著作权、土地使用权等1616累计摊销累计摊销使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销（无形资使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销（无形资产随着使用而累计减少的价值）产随着使用而

15、累计减少的价值）1717待处理财产损溢待处理财产损溢在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值损的价值2021-11-14151818负负债债类类短期借款短期借款向银行或其他金融机构等借入的期限在向银行或其他金融机构等借入的期限在1 1年以下年以下( (含含1 1年年) )各各种借款所形成的义务种借款所形成的义务1919应付账款应付账款因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项项2020预收账款预收账款按照合同规定向购货单位预收的款项（因预收款形成的将按照合同规定向购货单位预收的款

16、项（因预收款形成的将来交付商品的义务）来交付商品的义务）2121应付职工薪酬应付职工薪酬根据有关规定应付给职工的各种薪酬（工资、福利费、保根据有关规定应付给职工的各种薪酬（工资、福利费、保险费险费、住房公积金住房公积金等）等）2222应交税费应交税费按照税法规定计算应交纳的各种税费（增值税、营业税、按照税法规定计算应交纳的各种税费（增值税、营业税、所得税、教育费附加等）所得税、教育费附加等）2323应付股利应付股利宣布分配现金股利或利润而形成的向所有者支付现金股利宣布分配现金股利或利润而形成的向所有者支付现金股利或利润的义务或利润的义务2424应付利息应付利息企业因使用它单位资金按照合同约定应

17、支付的到期利息企业因使用它单位资金按照合同约定应支付的到期利息2525其他应付款其他应付款其他各项应付、暂收的款项其他各项应付、暂收的款项2626长期借款长期借款向银行或其他金融机构借入的期限在向银行或其他金融机构借入的期限在1 1年以上年以上( (不含不含1 1年年) )各各项借款所形成的义务项借款所形成的义务常用会计科目及其核算内容表2021-11-1416常用会计科目及其核算内容表2727所有者所有者权益类权益类实收资本实收资本接受投资者投入企业的注册资本接受投资者投入企业的注册资本2828资本公积资本公积收到投资者出资超出其在注册资本中所占的份额以及其他收到投资者出资超出其在注册资本中

18、所占的份额以及其他原因形成的净资产增加原因形成的净资产增加2929盈余公积盈余公积从净利润中提取的盈余公积（从净利润留存到企业用于扩从净利润中提取的盈余公积（从净利润留存到企业用于扩大再生产的积累资金）大再生产的积累资金）3030本年利润本年利润当年实现的净利润当年实现的净利润( (或发生的净亏损或发生的净亏损) )3131利润分配利润分配利润的分配利润的分配( (或亏损的弥补或亏损的弥补) )和历年分配和历年分配( (或弥补或弥补) )后的积存后的积存余额余额3232成本类成本类生产成本生产成本进行工业性生产发生的各项生产费用（生产中的某种产品进行工业性生产发生的各项生产费用（生产中的某种产

19、品的价值）的价值）3333制造费用制造费用为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用（多种产品为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用（多种产品共同耗用的价值）共同耗用的价值）2021-11-1417常用会计科目及其核算内容表3434收入类收入类主营业务收入主营业务收入销售商品、提供劳务等主要经营活动所取得的收入销售商品、提供劳务等主要经营活动所取得的收入3535其他业务收入其他业务收入其他经营活动（销售材料、出租资产等）实现的收入其他经营活动（销售材料、出租资产等）实现的收入3636营业外收入营业外收入发生的与其经营活动无直接关系的各项业务导致的经发生的与其经营活动无直接关系的各项业务导致的经

20、济利益净流入济利益净流入(如捐款）如捐款）3737费用类费用类主营业务成本主营业务成本为了获取主营业务收入而应结转的成本为了获取主营业务收入而应结转的成本3838其他业务成本其他业务成本其他经营活动所发生的成本其他经营活动所发生的成本3939营业税金及附加营业税金及附加经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税和经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费教育费附加等相关税费4040销售费用销售费用销售过程中发生的各种费用，如保险费、包装费、广销售过程中发生的各种费用，如保险费、包装费、广告费、运输费、装卸费等告费、运输费、装卸费等4141管理费用管理费用为组织和管理企

21、业生产经营所发生的管理费用为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用4242财务费用财务费用为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出息支出( (减利息收入减利息收入) )等等4343营业外支出营业外支出发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出4444所得税费用所得税费用根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用得税费用18一、账户一、账户（一）账户的概念（一）账户的概念在会计对象划分为会计要素的基础上，对会计要在会计对象划分为会计要素的基础上

22、，对会计要素的具体内容所作的进一步分类。素的具体内容所作的进一步分类。 一般是具有相同内容的归为一类，并给予一个名称一般是具有相同内容的归为一类，并给予一个名称标志（如厂房、机器设备定义为标志（如厂房、机器设备定义为“固定资产固定资产”）2021-11-14账户的划分账户的划分2021-11-1419流动资产账户：银行存款、应收账款、原材料流动资产账户：银行存款、应收账款、原材料非流动资产账户：固定资产、无形资产非流动资产账户：固定资产、无形资产流动负债账户：短期借款、应付账款、应交税费流动负债账户：短期借款、应付账款、应交税费长期负债账户：长期借款、应付债券长期负债账户：长期借款、应付债券收

23、入账户：主营业务收入、其他业务收入收入账户：主营业务收入、其他业务收入费用、损失账户：主营业务成本、管理费用费用、损失账户：主营业务成本、管理费用实收资本、资本公积、本年利润实收资本、资本公积、本年利润生产成本、制造费用生产成本、制造费用账户账户资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类成本类成本类损益类损益类20二、账户的形式和结构二、账户的形式和结构1. 账户的形式账户的形式2021-11-14账户名称（会计科目）账户名称（会计科目） 日期日期 （记账时间）（记账时间）凭证号数（记录来源）凭证号数（记录来源）摘要（经济业务内容）摘要（经济业务内容） 增加和减少增加和减少金额及余额金额

24、及余额l2. 账户应具备的要素账户应具备的要素2021-11-1421摘要摘要余余 额额贷方金额贷方金额号号字字日日月月借方金额借方金额凭证凭证 年年账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）2021-11-1422u账户的金额要素账户的金额要素期初余额期初余额 本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额 期末余额期末余额余额一定在增加方余额一定在增加方账户金额四个指标之间的关系账户金额四个指标之间的关系23账户名称账户名称借（左方）借（左方）贷（右方）贷（右方）3. 教学或理论研究中（教学或理论研究中（t形账户、丁字形账户）形账户、丁字形账户）2021-11-1424一、单式记账法一、单式记账法

25、1 1）概念：对发生的经济业务只在一个账户中进行记）概念：对发生的经济业务只在一个账户中进行记录录2 2）操作：）操作： 在选择单方面记账时，重点考虑的是在选择单方面记账时，重点考虑的是方面发生的经济业务方面发生的经济业务，其他的业务一般不予反映。，其他的业务一般不予反映。例：以银行存款例：以银行存款5 0005 000元购买原材料（已入库）。元购买原材料（已入库）。只反映只反映“银行存款银行存款”的减少，的减少，不反映不反映“原材料原材料”的增加的增加2021-11-14253 3）特点）特点是一种比较简单、不完整的记账方法是一种比较简单、不完整的记账方法 ；不能反映经济业务的全貌；不能反映

26、经济业务的全貌； 如：生产领用原材料不反映如：生产领用原材料不反映单方面记录，不能反映账户相互间的关系单方面记录，不能反映账户相互间的关系 不能进行试算平衡。不能进行试算平衡。2021-11-1426二、复式记账法二、复式记账法复式记账法的概念复式记账法的概念是指对发生的是指对发生的每项经济业务每项经济业务，都要以，都要以相等的金额相等的金额，在，在相互联系相互联系的的两个或两个以上两个或两个以上账户中账户中同时进行登记同时进行登记的一种记账方法。的一种记账方法。例：以银行存款例：以银行存款5 0005 000元购买原材料（已入库）。元购买原材料（已入库）。既反映既反映“银行存款银行存款”的减

27、少，的减少，也反映也反映“原材料原材料”的增加的增加2021-11-14复式记账法的意义：复式记账法的意义：如实地反映经济活动的来龙去脉；如实地反映经济活动的来龙去脉；用试算平衡来检查账户记录的正确性；用试算平衡来检查账户记录的正确性；因此，复式记账法作为一种科学的记账方法一直得到广泛的应用，因此，复式记账法作为一种科学的记账方法一直得到广泛的应用，各国的会计核算都采用复式记账。各国的会计核算都采用复式记账。 27（1）借贷记账法（符号）借贷记账法（符号“借借/dr.”、“贷贷/cr.”）产生于产生于1494年；年；1905年我国从日本引进，主要在银行和铁路应用年我国从日本引进，主要在银行和铁

28、路应用1930年扩大到工业企业和交通运输部门，年扩大到工业企业和交通运输部门，目前世界目前世界通用通用。（2）增减记账法（符号）增减记账法（符号“增增”、“减减”）（3）收付记账法（符号）收付记账法（符号“收收”、“付付”）是我国传统的记账方法是我国传统的记账方法。2021-11-1428借贷记账法一、借贷记账法的概念一、借贷记账法的概念以以“”和和“”作为记账符号，记录会计要素增作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。减变动情况的一种复式记账法。借借 银行账簿银行账簿 贷贷吸收存款吸收存款商人、官僚商人、官僚的多余资金的多余资金放出存款放出存款手工业者手工业者贫民贫民债务要偿

29、还债务要偿还债权要收回债权要收回2021-11-14后来，业务扩大，借贷失去原意，成了记账符号后来，业务扩大，借贷失去原意，成了记账符号 。29二、借贷记账法的特点二、借贷记账法的特点1）借贷记账法的记账符号）借贷记账法的记账符号以以“借借”、“贷贷”作为记账符号作为记账符号“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”会计等式的反映（资产会计等式的反映（资产= =负债负债+ +所有者权益）所有者权益）借（借（dr.）：写在账户的左方）：写在账户的左方贷（贷（cr.）：写在账户的右方）：写在账户的右方2021-11-14302）借贷记账法的账户结构）借贷记账法的账户结构资产类账户的结构资产类

30、账户的结构资产类账户资产类账户借方借方贷方贷方本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 期初余额期初余额 期末余额期末余额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 2021-11-1431负债和所有者权益类账户的结构负债和所有者权益类账户的结构负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户借方借方贷方贷方本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 期初余额期初余额 期末余额期末余额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 2021-11-1432成本费用类账户的结构成本费用类账户的结构成本费用类账户成本费用类账户借方借方贷方贷方本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期

31、发生额 本期发生额本期发生额 收入类账户收入类账户借方借方贷方贷方本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 2021-11-14收入类账户的结构收入类账户的结构33利润类账户的结构利润类账户的结构和负债以及所有者权益的结构类似，期末余额在贷方和负债以及所有者权益的结构类似，期末余额在贷方2021-11-14利润类账户利润类账户借方借方贷方贷方本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 期初余额期初余额 期末余额期末余额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 342021-11-14借借贷贷资产增加资产增加负债及所有者权益增加负债及所有者权益增

32、加资产减少资产减少负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少费用增加费用增加收入增加收入增加费用减少（或转出）费用减少（或转出）收入减少（转出）收入减少（转出）利润增加利润增加利润减少利润减少资产余额资产余额负债及所有者权益余额负债及所有者权益余额353）借贷记账法下的记账规则）借贷记账法下的记账规则“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”处理业务前必须思考的几个问题：处理业务前必须思考的几个问题：使用哪几个账户？使用哪几个账户？各个账户是记增加还是记减少？各个账户是记增加还是记减少？借还是贷？借还是贷？金额？金额？2021-11-14example36例：某公司例：某公司2020年年1

33、 1月月1 1日有关账户余额：日有关账户余额： 库存现金库存现金 1 0001 000元元 应付账款应付账款 42 00042 000元元 银行存款银行存款 90 00090 000元元 短期借款短期借款 250 000250 000元元 原材料原材料 300 000300 000元元 实收资本实收资本 705 000705 000元元 应收账款应收账款 6 0006 000元元 固定资产固定资产 600 000600 000元元第一步：登记期初余额第一步：登记期初余额2021-11-1437借借 库存现金库存现金 贷贷期初余额期初余额 1 0001 000借借 实收资本实收资本 贷贷期初余额

34、期初余额 705 000705 000借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余额 250 000250 000借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额 420 000420 000借借 原材料原材料 贷贷期初余额期初余额 300 000300 000期初余额期初余额 6 0006 000借借 应收账款应收账款 贷贷借借 固定资产固定资产 贷贷期初余额期初余额 600 000600 0002021-11-1438 第二步：根据经济业务找出相关账户，并确定应借第二步：根据经济业务找出相关账户，并确定应借应贷的方向及金额应贷

35、的方向及金额1 1月月3 3日，收到甲单位投入的资金日，收到甲单位投入的资金50 00050 000元，存入银行。元，存入银行。1 1月月5 5日，以银行存款日，以银行存款20 00020 000元偿还短期银行借款。元偿还短期银行借款。 50 00050 000借借 实收资本实收资本 贷贷期初余额期初余额 705 000705 000 50 000 50 000借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000 50 00050 000 20 000 20 000借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余

36、额 250 000250 000 20 000 20 0002021-11-1439 1 1月月1010日，从银行存款中提取现金日，从银行存款中提取现金300300元备用。元备用。1 1月月2020日，向银行取得短期借款日，向银行取得短期借款26 00026 000元，直接归还前元，直接归还前欠某工厂货款。欠某工厂货款。 300 300借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000 50 00050 000 20 000 20 000借借 库存现金库存现金 贷贷期初余额期初余额 1 0001 000 300300借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余额 250 00

37、0250 000 20 000 20 000 26 000 26 000借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额 420 000420 000 26 000 26 0002021-11-1440 1 1月月2121日，购进原材料日，购进原材料18 00018 000元，其中元，其中14 00014 000元是以银元是以银行存款支付，其余行存款支付，其余4 0004 000元货款尚未支付。元货款尚未支付。 借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000 50 00050 000 300 300 20 000 20 000 14 000 14 000借借 原材料原材料

38、贷贷期初余额期初余额 300 000300 00018 00018 000借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额 420 000420 000 26 000 26 000 4 0004 0002021-11-14411 1月月2828日，以银行存款日，以银行存款15 00015 000元，归还短期借款元，归还短期借款10 00010 000元和元和应付账款应付账款5 0005 000元。元。借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余额 250 000250 000 20 000 20 000 26 000 26 000 借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额 420 000420

39、000 26 000 26 000 4 0004 000借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000 50 00050 000 300 300 20 000 20 000 14 000 14 000 15 000 15 000 5 000 5 000 10 000 10 0002021-11-14423.会计分录会计分录定义：是指明经济业务所应记入的定义：是指明经济业务所应记入的账户账户、应借应贷应借应贷的方向的方向及及金额金额的书面记录。的书面记录。分类：分类： 简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷 复杂会计分录复杂会计分录一借多贷一借多贷一贷多借一贷多借多

40、借多贷多借多贷2021-11-14注：一般不编制多借多贷的分录注：一般不编制多借多贷的分录43 借：借： # # # # # # # # * * * * * 贷：贷：# # # # # # # # * * * * *2021-11-14example44 前面所举的例子的六笔经济业务，分别编制会计分前面所举的例子的六笔经济业务，分别编制会计分录如下：录如下： （1 1）借：银行存款）借：银行存款 50 00050 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 00050 000（2 2）借：短期借款）借：短期借款 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000（3 3）

41、借：库存现金）借：库存现金 300300 贷：银行存款贷：银行存款 300 300 1 1月月3 3日，收到甲单位投入资金日，收到甲单位投入资金50 00050 000元，存入银行。元，存入银行。1 1月月5 5日，以银行存款日，以银行存款20 00020 000元偿还短期银行借款。元偿还短期银行借款。1 1月月1010日，从银行存款中提取现金日，从银行存款中提取现金300300元备用。元备用。2021-11-1445（4 4）借：应付账款）借：应付账款 26 00026 000 贷：短期借款贷：短期借款 26 00026 000（5 5）借：原材料）借：原材料 18 00018 000 贷：

42、银行存款贷：银行存款 14 00014 000 应付账款应付账款 4 0004 000（6 6）借：短期借款）借：短期借款 10 00010 000 应付账款应付账款 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 00015 0001 1月月2020日，向银行取得短期借款日，向银行取得短期借款26 00026 000元，直接归还前欠元，直接归还前欠某工厂货款。某工厂货款。 1 1月月2121日，购进原材料日，购进原材料18 00018 000元，其中元，其中14 00014 000元是以银行元是以银行存款支付，其余存款支付，其余4 0004 000元货款尚未支付。元货款尚未支付。 1

43、1月月2828日，以银行存款日，以银行存款15 00015 000元，归还短期借款元，归还短期借款10 00010 000元元和应付账款和应付账款5 0005 000元。元。2021-11-1446三、试算平衡三、试算平衡（一）试算平衡的概念（一）试算平衡的概念就是根据就是根据资产与权益的平衡关系资产与权益的平衡关系，按照记账规则的，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性性、完整性（二）试算平衡的公式（二）试算平衡的公式1. 发生额试算平衡公式（根据借贷记账法）：发生额试算平衡公式（根据借贷记账法）：全部账户全部账户

44、借方发生额借方发生额合计合计=全部账户全部账户贷方发生额贷方发生额合计合计2. 余额试算平衡公式（根据会计等式）：余额试算平衡公式（根据会计等式）：全部账户全部账户借方余额借方余额合计合计=全部账户全部账户贷方余额贷方余额合计合计2021-11-1447（三）试算平衡的步骤（三）试算平衡的步骤 1. 开设开设“丁丁”字型账户，登记期初余额字型账户，登记期初余额 2. 将发生的业务全部入账将发生的业务全部入账 3. 计算出各账户的借方本期发生额、贷方本期发生计算出各账户的借方本期发生额、贷方本期发生额和期末余额额和期末余额 4. 编制试算平衡表编制试算平衡表 （四）试算平衡表的格式（四）试算平衡

45、表的格式本期发生额试算平衡表本期发生额试算平衡表余额试算平衡表余额试算平衡表本期发生额及余额试算平衡表本期发生额及余额试算平衡表 (p46) 2021-11-1448注：注：总分类账户本期发生额试算平衡表会计科目会计科目借方本期发生额借方本期发生额贷方本期发生额贷方本期发生额银行存款银行存款x x1 1y y1 1原材料原材料x x2 2y y2 2实收资本实收资本x xn ny yn n合合 计计x xy yn1iiyyn1iixx表1 年 月 日 单位：元 2021-11-1449注：注：总分类账户余额试算平衡表会计科目会计科目借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金库存现金x x1 1递

46、延所得税资产递延所得税资产x xm m短期借款短期借款y y1 1未分配利润未分配利润y yn n合合 计计x xy yn1iiyym1iixx表2 年 月 日 单位：元 2021-11-1450总分类账户本期发生额及余额试算平衡表会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现现 金金a a1 1c c1 1d d1 1e e1 1递延所得税资产递延所得税资产a am me em m短期借款短期借款b b1 1f f1 1未分配利润未分配利润b bn nc cm+nm+nd dm+nm+nf fn n合合 计计a ab bc cd de ef fn1iim1iinm1iinm1iin1iim1iiff ee dd cc bb aa表3 年 月 日 单位：元 2021-11-1451承前例：承前例： 第二，将发生的业务全部入账；第二，将发生的业务全部入账； 第三，结出新风公司各账户的本期发生额和第三，结出新风公司各账户的本期发生额和期末余额。期末余额。 第一，第一，开设开设“丁丁”字型账户，登记期初余额字型账户，登记期初余额（五）编