某公司资产管理及资产损失鉴证分析报告(共58页).doc

1、资产损失鉴证报告（ ××鉴字×××× ××号）×××公司：我们接受×××委托，对被鉴证单位20××年度企业资产损失情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号）、国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知（国税发200988号）等税收法律、法规和政策规定，并参照企业资产损

2、失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）及指南，对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的鉴证程序。被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照企业资产损失税前扣除的有关规定，进行鉴证，出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。经对被鉴证单位××年度资产损失事项进行鉴证，我们确认资产损失总额××元，在本报告所依据的鉴证资料和鉴证标准未发生变化的情况下，可以办

3、理××年度资产损失税前扣除申报事宜。具体数据如下：（一）货币资产损失××元；（二）非货币资产损失××元；（三）债权性投资损失××元；（四）股权性投资损失××元。资产损失事项的具体情况详见附件。中国注册税务师：（签名、盖章）中国注册税务师：（签名、盖章）联系地址： 联系电话： 传真： ×××税务师事务有限公司××年×月×日附件：一、企业基本情况说明；二、企业资产损失审核事项说明；三、企业资产损失税前扣除鉴证表；四、资产损失认定证

4、据及相关材料清单。五、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件附件一：企业基本情况说明1.企业名称： 2.成立日期： 3.税务计算机代码：4.税务登记证号：5.地址： 6.法定代表人（负责人）： 7.注册资本： 8.企业类型： 9.经营范围： 10.股东及股权比例情况：附件二：企业资产损失审核事项说明一、鉴证事项形成原因××事务所根据涉税鉴证业务约定书编号：××，依委托对被鉴证单位××公司××年度资产损失税前扣除事项进行鉴证。二、主要会计政策（一）执行×××及有关规定。（二）会计年度自2

5、0××年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照×××的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%。3.低值易耗品采用××摊销法。（四）记账本位币为××。三、资产损失扣除范围说明（一）允许扣除资产损失的说明经鉴证，被鉴证单位××年度发生的资产损失属于税法规定的允许扣除损失的资产。具体资产情况如下：1.2.3.4.5.四、税务机关审批扣除的资产损失扣除事项说明经鉴证，被鉴证单位×&

6、#215;年度发生属于税法规定的税务机关审批后才能扣除的资产损失××元。具体损失情况如下: （一）现金损失扣除事项说明1.现金损失金额情况说明经鉴证，被鉴证单位××年度发生现金损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：（1）×××资产损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元现金损失金额×&#

7、215;元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（2）×××资产损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（3）×××资产损失，按税收规定实际确认年度为

8、××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（4）×××资产损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：短缺金额××元=现金账面

9、余额××元-现金盘点额元现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（5）×××资产损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（6

10、）×××资产损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（7）×××资产损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额×&

11、#215;元，计算情况如下：短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（8）×××资产损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元现金损失金额××元=短缺金额×

12、×元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（9）×××资产损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（10）×××资产损失，按税收规定实际确认年度为××年度，

13、实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元2.现金损失发生情况说明经鉴证，被鉴证单位××年度现金损失的发生情况有关证据资料如下：（1）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××

14、;年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。（2）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。（3）××

15、;资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。（4）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局×××

16、×和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。（5）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。（6）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所

17、有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。（7）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置

18、，现金损失原因为××。（8）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。（9）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该

19、资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。（10）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。经对现金损失的有关证据资料进行分析

20、评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××年度的现金损失在企业所得税税前扣除。（二）银行存款损失扣除事项说明1.银行存款损失金额情况说明经鉴证，被鉴证单位××年度发生银行存款损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：（1）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可

21、回收金额××元（2）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（3）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额&

22、#215;×元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（4）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（5）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发

23、生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（6）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（7）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认年度为

24、15;×年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（8）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（9）在开户银

25、行××的银行存款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（10）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额&#

26、215;×元-可回收金额××元2.银行存款损失发生情况说明经鉴证，被鉴证单位××年度银行存款损失的发生情况有关证据资料如下：（1）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。（2）在开户银行

27、5;×银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。（3）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发

28、生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。（4）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。（5）在开户银行&

29、#215;×银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。（6）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失

30、已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。（7）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。（8）在开户

31、银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。（9）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资

32、产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。（10）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。经对

33、银行存款损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××年度的现金损失在企业所得税税前扣除。（三）应收账款损失扣除事项说明1.应收账款损失金额情况说明经鉴证，被鉴证单位××年度发生应收账款损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：（1）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的应收账款净值××元=资

34、产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（2）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回

35、的减值准备××元应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（3）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元应收账款损失金额××元=按税

36、法计算的资产净值××元-可回收金额××元（4）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（5

37、）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（6）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认年度为

38、15;×年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（7）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额

39、××元，计算情况如下：按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（8）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的应收账款净值×

40、15;元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（9）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××

41、;元+应转回的减值准备××元应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（10）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元应收账款损失金额×

42、15;元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元2.应收账款损失发生情况说明经鉴证，被鉴证单位××年度应收账款损失的发生情况有关证据资料如下：（1）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××

43、;。（2）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。（3）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年

44、度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。（4）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。（5）债

45、务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。（6）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失

46、已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。（7）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。（8）债务人名称为&

47、#215;×的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。（9）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并

48、经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。（10）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。经对应收账款损失的有关证据资料

49、进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××年度的应收账款损失在企业所得税税前扣除。（四）预付账款损失扣除事项说明1.预付账款损失金额情况说明经鉴证，被鉴证单位××年度发生预付账款损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：（1）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额×

50、×元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（2）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备×

51、×元预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（3）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值

52、15;×元-可回收金额××元（4）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（5）债务人名称为

53、5;×的预付账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（6）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度

54、，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（7）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××

55、;元，计算情况如下：按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（8）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额

56、××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（9）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备

57、××元预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（10）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元预付账款损失金额××元=按税法计算的

58、资产净值××元-可回收金额××元2.预付账款损失发生情况说明经鉴证，被鉴证单位××年度预付账款损失的发生情况有关证据资料如下：（1）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（2）债务人名称为

59、××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（3）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，

60、并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（4）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（5）债务人名称为×

61、×的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（6）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理

62、当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（7）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（8）债务人名称为××

63、的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（9）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局

64、5;×××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（10）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。经对预付账款损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不

65、能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××年度 款的预付损失在企业所得税税前扣除。（五）存货损失扣除事项说明1.存货损失金额情况说明经鉴证，被鉴证单位××年度发生存货损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：（1）××资产，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的存货资产净值××元=资产账面原值为××元-已提的减值准备××

66、元+应转回的减值准备××元存货损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元变价收入或可收回金额××元（2）××资产，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的存货资产净值××元=资产账面原值为××元-已提的减值准备××元+应转回的减值准备××

67、元存货损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元变价收入或可收回金额××元（3）××资产，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的存货资产净值××元=资产账面原值为××元-已提的减值准备××元+应转回的减值准备××元存货损失金额××元=按

68、税法计算的资产净值××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元变价收入或可收回金额××元（4）××资产，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的存货资产净值××元=资产账面原值为××元-已提的减值准备××元+应转回的减值准备××元存货损失金额××元=按税法计算的资产净值××元

69、-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元变价收入或可收回金额××元（5）××资产，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的存货资产净值××元=资产账面原值为××元-已提的减值准备××元+应转回的减值准备××元存货损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额×&#

70、215;元变价收入或可收回金额××元（6）××资产，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的存货资产净值××元=资产账面原值为××元-已提的减值准备××元+应转回的减值准备××元存货损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元变价收入或可收回金额×&

71、#215;元（7）××资产，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的存货资产净值××元=资产账面原值为××元-已提的减值准备××元+应转回的减值准备××元存货损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元变价收入或可收回金额××元（8）××资

72、产，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的存货资产净值××元=资产账面原值为××元-已提的减值准备××元+应转回的减值准备××元存货损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元变价收入或可收回金额××元（9）××资产，按税收规定实际确认年度为×&#

73、215;年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的存货资产净值××元=资产账面原值为××元-已提的减值准备××元+应转回的减值准备××元存货损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元变价收入或可收回金额××元（10）××资产，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为×

74、×年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的存货资产净值××元=资产账面原值为××元-已提的减值准备××元+应转回的减值准备××元存货损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元变价收入或可收回金额××元2.存货损失发生情况说明（1）存货盘亏损失情况说明经鉴证，被鉴证单位××年度存货盘亏损失的发生情况有关证据资料如下：××资

75、产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损

76、失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。×&

77、#215;资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××

78、年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。&

79、#215;×资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在×

80、×年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为×&#

81、215;。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。经对存货盘亏损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××年度的存货盘亏损失在企业所得税税前扣除。（2）存货报废、毁损和

82、变质损失情况说明经鉴证，被鉴证单位××年度存货报废、毁损和变质损失的发生情况有关证据资料如下：××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，

83、根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××&#

84、215;×和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证

85、明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局×&#

86、215;××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××

87、等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局&#

88、215;×××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。经对存货报废、毁损和变质损失的有关证据资料进行

89、分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××年度的存货报废、毁损和变质损失在企业所得税税前扣除。（3）存货被盗损失情况说明经鉴证，被鉴证单位××年度存货被盗损失的发生情况有关证据资料如下：××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××

90、;批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所

91、有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和×××

92、;×批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归

93、被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××

94、;××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证

95、据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，损失的原因为××。××资产，根据××等证据资料证明是存在的，根据××等证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和×

96、;×××批准文件进行处置，损失的原因为××。经对存货损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××年度的存货损失在企业所得税税前扣除。（六）固定资产损失扣除事项说明1.固定资产损失金额情况说明经鉴证，被鉴证单位××年度发生固定资产损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：（1）××资产，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××

97、元，计算情况如下：按税法计算的固定资产资产净值××元=资产账面原值为××元-已扣除折旧××元-已提的减值准备××元+以前年度调增的折旧××元+应转回的减值准备××元固定资产资产损失金额××元=按税法计算的资产净值××元清理费用和税金××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元变价收入或可收回金额××元（2）××资产，按税收规定实际确认年度为××

98、;年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的固定资产资产净值××元=资产账面原值为××元-已扣除折旧××元-已提的减值准备××元+以前年度调增的折旧××元+应转回的减值准备××元固定资产资产损失金额××元=按税法计算的资产净值××元清理费用和税金××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元变价收入或可收回金额×&#

99、215;元（3）××资产，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的固定资产资产净值××元=资产账面原值为××元-已扣除折旧××元-已提的减值准备××元+以前年度调增的折旧××元+应转回的减值准备××元固定资产资产损失金额××元=按税法计算的资产净值××元清理费用和税金××

100、元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元变价收入或可收回金额××元（4）××资产，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为××年度，发生的损失金额××元，计算情况如下：按税法计算的固定资产资产净值××元=资产账面原值为××元-已扣除折旧××元-已提的减值准备××元+以前年度调增的折旧××元+应转回的减值准备××元固定资产资产损失金额××元=按税法计算的资产净值××元清理费用和税金××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元变价收入或可收回金额××元（5）××资产，按税收规定实际确认年度为××年度，实际发生的年度为