探析高职院校财经专业税收类课程设置与教学方法

1、探析高职院校财经专业税收类课程设置与教学方法【论文关键词】财经专业税收课程教学【论文摘要】本文分析了当前高职院校财经专业税收 类课程在课程设置及教学内容和教学方法等方面存在的问 题，提出应遵循高职教育的特点，根据不同专业岗位能力分 析的结果设置课程，同时对稅收类课程的教学内容和教学方 法提出了若干建议。税收作为影响企业经营管理活动最重要的方面,一直受 到各类企业的重视。掌握一定的税收基本理论知识,熟悉税 收法规制度，正确进行各种税费的计算与申报，对涉税交易 和事项进行会计处理，乃至采用合法手段减轻企业税负，实 现税后利润最大化等等,是不同层次、不同岗位财经专业人 员应具备的职业能力。通过高职院

2、校毕业生的跟踪调查，稅 收知识的相对欠缺是很多财经类专业学生的通病。近年来, 各高职院校逐渐认识到了这一点，纷纷在财经类专业中增开 了税收方面的课程，继税法或国家税收之外，税 务会计、纳税筹划、纳税理论与实务等也屡屡被纳 入相关专业课程体系之中。然而，这些课程无论是在课程体 系设置、课程内容安排，还是在教学方法上，都存在着一定的误区。一、课程设置据笔者了解，目前高职院校财经类专业中税收类课程设置存在两种趋向： （一）相关课程开设不足有些院校仅仅只开设一门国家税收或税务会计课程。从市场上通行的教材来看，税务会计涉及的知识 模块通常是税费计算与涉税事项会计处理，而国家税收 则仅涉及税费计算知识模块

3、。课程体系不能满足相关专业 所面向岗位的职业能力需求，学生税收知识欠缺现象依然突 出。（二）相关课程开设过滥许多院校不管是会计专业、财务管理专业或是税收或 财政专业，均在国家税收或税法之外加开税务会 计、纳税筹划等课程，实行一刀切，而没有深入把握各 门课程的内涵。课程定位不准，造成不同课程之间内容交叉 重叠，功能互相混淆。如，各税种的计算既是国家税收课程里的主要内容, 又在税务会计占据着重要的地位,如两门课程同时开设 则必然造成学生相同的知识学两遍；“所得税会计”是许多 高职院校财务会计或高级会计教材中的重点章节， 而税务会计教材中往往也有大量篇幅介绍，税务会计老 师通常都会把暂时性差异的确定

4、，递延所得税的计算与账务 处理等等作为重点内容进行详细讲解,造成两门课程之间不 必要的重复。又如，税法教师在讲解相关税种的计算时，由 于受课时限制，会将某些内容省略，认为学生在税务会计 课程里还会学到;而税务会计教师则认为各税种的计算是学 生应掌握的基本知识，无须重复讲授，这样就造成学生知识 面上的盲点，相关税收知识欠缺。来源:论文天下论文网 的知识学两遍；“所得税会计”是许多高职院校财务 会计或高级会计教材中的重点章节，而税务会计 教材中往往也有大量篇幅介绍,税务会计老师通常都会把暂 时性差异的确定，递延所得稅的计算与账务处理等等作为重 点内容进行详细讲解，造成两门课程之间不必要的重复。又

5、如，税法教师在讲解相关税种的计算时，由于受课时限制，会 将某些内容省略，认为学生在税务会计课程里还会学到; 而税务会计教师则认为各税种的计算是学生应掌握的基本 知识,无须重复讲授，这样就造成学生知识面上的盲点，相关 税收知识欠缺。针对上述现状，笔者认为各高职院校应深刻反思当前财 经专业税收类课程的设置情况,在准确定位各专业所面向岗 位群的基础上，深入进行各岗位的工作任务分析，进行相应 的职业能力分解，重新构架各专业所需要的税收知识体系， 据此为各专业设置相关课程，既要避免开课不足、应有知识 的欠缺，又避免了盲目贪多求全，更避免了各专业课程开设 一刀切。会计、财务管理专业的学生对税收知识的要求与

6、 财政、税务专业的学生应有所不同;财务管理专业的课程设 置也应有别于会计专业。根据会计专业主要面向的岗位群， 税费计算与申报及涉税会计处理应是其主要的职业岗位能 力之一。笔者认为，高职会计专业应将稅务会计课程作 为专业必修课，取代税法或国家税收课程；同时开 设税务筹划作为选修课，以拓展学生的职业发展能力； 财务管理专业面向的岗位群较之会计专业有所延伸,其核心 岗位能力还应包括筹资管理，进而可细化到减轻企业税务成 本，实现税后利润最大化。因此，应将税务筹划也作为 专业必修课程开设;税务、财政专业则不必开设税务会计 课程,税务专业可将税法与税务筹划作为必修课， 财政专业仅需开设国家税收课程即可。同

7、一专业开设 的各门课程应按照知识的递进性依次开设，如会计专业，应 由基础会计、财务会计到税务会计，及至税务 筹划，并要严格区分各门课程的教学目标和教学内容，准 确把握课程特色，力求把重复内容缩减到最小。、课程内容体系纵观当前税收类教材，无论是税法、国家税收， 还是稅务会计、纳税理论与实务，抑或是税务筹 划，其内容编排体系大多是按税种分列，教师在讲授这些 课程时，也多局限于按税种讲授。这样安排,讲求知识的整 体性与系统性，对宏观的税法或国家税收教材来说 也许没问题，对研究型的本科、研究生学习来说也是适宜的, 但对于要从事企业财务工作的高职学生而言，其实有着致命 的缺陷。现实工作中，企业发生的各类

8、涉税事项往往不只涉 及单个税种，如购销产品就涉及增值税、消费税、城市维护 建设税与教育费附加或者资源税等，房地产销售业务，会涉 及到营业税、城市维护建设税与教育费附加、土地增值税、 印花税、耕地占用税、契税等，不同的涉税事项可能还要进 行不同的所得税纳税调整，这都需要学生综合运用税收知识 才能进行正确的计算、申报及会计处理，而学生在以分税种 的模式学习税收知识后，掌握的知识是零散的，综合运用能 力较差，遇到这样复杂的涉税问题往往不能作出圆满的处理。 在教学实践中也经常碰到这样的情况,学生对单个税种的涉 税处理都掌握得较好，可一遇到综合性的题目就丢三落四， 在以企业整个经营活动为背景的会计综合实

9、训中要完成所 有纳税申报就更难了。用人单位屡屡反映学生涉税处理能 力较差，课程内容体系的编排问题不能不说是一大影响因素。 因此，笔者认为，在安排税收类课程内容体系时，同样应遵循 高职教育的特点，在岗位能力分解的基础上开发课程标准, 依据岗位工作过程组织教学内容。具体而言，税务会计、纳税理论与实务、税务筹划等课程内容应打破单一!的按税种分类的编排方法，紧密结合工作实际，采取分行业、 分经营业务大类设置专题的方式。比如税务会计课程, 对于与制造业、流通业联系紧密的增值税、消费税、城市 维护建设税和资源税等的计算与会计处理，可以购销业务为 专题串联起来;房地产开发、销售业务通常与营业税、城市 维护建

10、设税、土地增值税、契税、耕地占用税等相联系，可 将相关税种的学习以房地产开发为专题串联起来。课程内 容的组织直接与工作过程衔接,方便学生进行多税种有机联 系的学习，提高其综合运用知识的能力和解决实际问题的能 力。又如税务筹划，分税种讲授税务筹划的技巧固然有 其合理之处，以企业投资、筹资、日常经营以及资产重组等 各主要经营活动类别为主线排列知识或许会让学生更容易 形成清晰的思路，而分制造类企业、流通企业、房地产企业 及服务行业等等行业大类讲授稅务筹划的方法可能更贴近 工作实际、更能满足高职学生实践应用的需要。值得注意的是，出口退（免）税的申报、会计处理或筹划, 在很多院校税收课教学中都被忽略了，

11、教师们在教学实践中 很少深入讲解，有的甚至完全遗漏了。实际上，很多企业都 会涉及到出口退税业务,熟练掌握出口退稅的程序、退税的 计算与申报及会计处理或出口退税筹划同样应是会计、财 务管理、税务代理等人员要具备的重要岗位能力。三、课程教学方法高职教育的一个显著特点是，培养的学生既要具备一定 的理论知识，更要具备较强的实践操作能力，以面向岗位培 养应用型人才为主。因此在高职教育教学中，理论教学应与 实践教学并重，两者互相融合，交替进行。但是，当前高职院 校的税收类课程普遍存在实践教学偏弱的现象，实践课时很 少，更没有系统科学的对应实训教材，有的学校课程计划里 甚至根本就没有安排实践教学的内容,有的

12、学校实践条件简 陋，实践形式单一。比如国家税收课程，其实践课可能 就是象征性地填几张纳税申报表，时间既短，内容也不成一 个完整的体系，有些学校把税务会计的实践课与财务 会计合并在会计综合模拟实训当中，手工会计模拟在实验 室进行，共用一套财务会计资料，完全没有突出税务会计应 集中训练的内容，以上现象的普遍存在，使得许多院校税收 类课程的实践教学流于形式。至于税务筹划，出现在高 等教育课程体系当中还是近几年的事,其理论教学尚处于摸 索阶段，实践教学更没有真正开展起来。此外，笔者在对财 经专业高职毕业生进行调查时发现，很多学生因在校期间没 有接触过电子报税软件，当工作中需要利用报税软件进行网 上申报

13、时产生极度不适应感。事实上，大多数职业院校都没 有配备这类实训设施，也没有进行过类似训练。由此,笔者认为高职教育财经专业税收类课程的实践教 学条件亟待改善，实践教学形式亟待改进。任务驱动式教学 方法作为高职教育教学改革的新成果,其在实践课程教学中 的作用已日益为人们所认识，税务会计、国家税收及 税务筹划等税收类课程实践性极强，更应广泛采用任务 驱动式教学法。通过设计适当的工作任务来激发学生强烈 的求知欲望，引导学生去自主学习和探索，提高教学效果。 例如，在税费计算与申报知识模块的学习中，应在实践课中 为学生提供多税种纳税人企业的、包含了各项涉税业务在 内的资料，将其细化成具有独立工作任务的多个

14、小单元，由 学生运用所学知识去分析和判断，正确进行税费计算并填制 相应的纳税申报表。同时,在企业普遍实行电子报税的今天, 税务会计课还必须增加模拟电子报稅的训练,购买仿真电子 报税软件，建立电子报税实训室，由学生独立完成电子报税 业务,在完成任务的过程中让学生熟悉电子报税的流程，增 强动手能力，缩短就业适岗期。对税务筹划的教学，应 将会计师（税务师）事务所和企业作为主要实践场所,让学生 在真实的情境下运用所学理论知识分析和解决实际问题。除实践课教学以外,税收类课程在理论课教学中同样应 注意深入把握职业教育的特点，避免空洞的理论讲授，应大 量采用学生乐于接受也易于接受的案例教学法、情境教学 法等。在选择教学方法时以任务驱动为导向，教师根据所讲 授的理论知识精心选择实际工作中会遇到的案例，组织学生 分析和讨论，直至解决问题，将复杂的、抽象的理论知识简 单化、形象化，激发学生的学习兴趣，提高学习效果,实现理 论教学向实践教学的平稳过渡。总之，高职教育不同于普通本科教育，而税收类课程又 有其特殊性，在组织教学时应牢牢把握两者特色并实现有机 结合，科学设置课程体系，合理安排教学内容，精心选择教学 方法，以提高教学效果，满足市场对财经专