商业银行成本精细化管理思路与运用

1、商业银行成本精细化治理思路与运用长期以来，在特有的运行机制下，我国银行业逐渐形成了重信贷指 标、轻内部治理，重数量增长、轻质量增长的经营特点。随着国际大融 合的趋势，治理手段和工具相对落后的国内商业银行面临严峻的竞争和 挑战。如何利用技术手段，推行成本精细化治理，降低经营成本，全面 提升治理水平， 构筑行业竞争优势， 成为现时期银行财务治理的核心内 容。本文拟通过介绍SAP系统如何实现成本精细化治理， 对国内商业银 行实现财务治理的信息化作一初步的探究。一、成本精细化治理是现时期商业银行财务治理的核心内容传统的成本治理是一种 “费用操纵” 方法， 费用操纵要紧由财务部 门负责， 采取减少预算、

2、 节约开支等方法实现。 这种做法存在一定主观 性，未考虑成本的引发因素，难以长期奏效。我国加入WTO后，外资银行进入步伐加快， 金融产品不断推陈出新， 市场竞争日益激烈。 面对这 一形势，追求多方位的客户关系治理和产品个性差异化治理已成为商业银行提升自身竞争力的要紧手段， 银行需要对每一经营治理活动和业务 环节按照集约化经营的要求， 进行投入产出分析。 依照成本收益比来确 定每一笔业务、每一个部门（网点） 、每一个职员的取舍、进退。因此， 产品创新和客户关系治理的市场化要求使银行成本治理逐渐转向全方 位、多方面的成本核算，进而实现对产品、部门、客户乃至职员的成本 收益分析， 为全行产品定价、

3、打算预算治理、 业绩考核等提供决策依据。目前，国内商业银行在实现系统电子化后， 都积极进行信息化治理 的探究。 尤其是股份制商业银行在第二时期的信息化过程中， 差不多实 现了数据治理的集中存储和分析， 为系统地将基础数据转化为有用的决 策信息，实现成本精细化治理提供了技术条件。 近年来，浦东进展银行、 招商银行和民生银行等银行业“新锐” ，在对外营销服务水平不断提高 的同时，相继引进SAP公司的ERP软件，实现了成本核算、操纵和分析 等方面的信息化治理， 为我国商业银行实行成本精细化治理， 全面提升 内部治理水平，保证银行“质量、效益、规模”协调进展进行了积极的 探究。、SAP系统简介和差不多

4、概念SAPR/3系统是国际领先的 ERP （ Enterprise Resource Planning）企业资源打算标准软件， 是一种集成化的企业信息治理系统。 它要紧包 含财务会计（Fl）、治理会计（CO、人力资源（HR、物料治理（MM 等模块。各模块间紧密集成， 可实现数据的一次性输入和信息共享与交 流。另外，针对不同行业的具体情况，SAP提供金融业等专门的行业解决方案。在SAP金融业解决方案中的盈利分析器 PA能对银行每笔交 易进行集成化的成本归集或费用分配， 提供治理决策所需要的有关金融 业务盈利情况信息。为更好了解成本精细化治理如何实施，现将 SAP 系统中几个要紧的差不多概念介绍如

5、下：成本要素：是成本操纵范围所使用的会计科目表中的具体科目， 用 于操纵收入及费用分类和分配。 当使用成本要素时， 必须附加一个账户 分配，如：成本中心，一份订单等。内部订单： 是成本操纵区域中的一个组织结构单元， 用以收集、 监控和报告内部任务的成本。 内部订单将定期结算到工作明细结构、 成本 中心、订单、总账科目或资产。统计指标： 是一个可测量的数量， 用于成本中心和内部订单的统计 数值，如：成本中心的雇员人数。它能够分配到成本中心、作业类型、 间接费用定单、 业务处理以及利润中心。 它在间接成本分配中作为一个 分配基数使用。三、银行成本精细化治理应用的差不多框架按照成本精细化治理的要紧内

6、容， 结合SAP系统的功能模块，其应用要紧分为成本归集、预算操纵和效益评价三部分。（一）成本归集成本归集的差不多内容包括产品成本归集、 客户成本归集、部门（网 点）成本归集、 项目成本归集和人力资源成本归集等， 产品成本归集为其核心内容。1. 产品成本归集（1）产品分类 近年来，随着营销治理水平的提高，针对产品信息化治理的要求， 股份制商业银行差不多上已建立起统一的产品目录雏形。在SAP系统PA中，可依照现有的个人业务、公司业务、同业和投资业务四个产品 大类建立对应的产品组， 然后按树状结构实行产品细分。 如：个人业务 细分为个人贷款、 个人存款和个人中间业务。 个人贷款又再细分为个人 住房按

7、揭、汽车按揭和抵押贷款等底层的明细产品类不等。（2）产品成本的确认产品直接成本在PA中可按照每笔业务交易的产品类不、期限（FTP段）、本息收付的方式、利率条件等进行推断后，再确定相应的FTP或相应的数据需求计算直接成本。如存款的直接成本体现为利息成 本，而贷款的直接成本由资金转移价格成本计算而得。 在SAP中产品直 接成本也包含直接记入获利能力段的营业费用。 产品间接成本： 直接 成本加上产品应分摊的营业费用、 资本成本、 风险成本等全面成本， 得 出各类产品或产品组的全成本。（3）间接费用的分摊方法 所有未直接计入PA获利能力段的间接费用都要进行分摊处理。在SAP治理会计模块（CO中可将间接

8、费用分为人工费用、场地费用、设 备费用、营销费用、 行政费用和运营费用等 6类次级成本要素， 然后设 定车辆行驶里程数、部门人员、占用面积、设备价值、营业收入等统计 指标，将次级成本要素分摊到产品组以及明细产品， 具体分摊路径和标 准为： 公共分摊部门向业务部门、 业务支持部门和治理部门分摊： 关 于车辆折旧、 维修等费用， 按照行车里程数摊入用车部门； 关于营业用 房等折旧和水电等相关费用， 按照部门占用面积进行分摊； 关于人员费 用，按照人数进行分摊； 总行业务支持和治理部门到分行的业务支持 部门、治理部门及总行的业务部门的间接成本按营业收入分摊； 分行 治理部门 6 类次级成本要素，依照

9、费用类型按照人工耗时、占用面积、 设备价值、 营业收入等摊入支行； 分行业务支持部门费用和支行费用 向所支持的产品组的分摊， 按照各类产品的人工耗时摊入； 产品组向 其明细产品分摊， 依照 6类成本类型按活动账户数、 新增账户数、 营业 收入等统计指标分配到明细产品中。（4）资本及风险成本的分摊资本成本、风险成本等间接成本可依照风险程度在产品或客户间分 配。分配到业务单元的资本取决于业务规模（如资产）和风险程度。因 此，一个规模小但风险高的单位所承担的资本， 可能与规模大但业务风 险低的单位承担的一样或更多。产品成本归集和分配后， 结合产品的收入情况， 可计算各产品的经 济附加值“ EVA ）或经济利润，然后通过PA或者商业智能集成“ BW） 生成标准或更高级的盈利分析报表， 进行盈利能力分析。 在产品盈利能 力分析中， 同时能够增加产品分销渠道和载体等特性， 从而能够依据产品不同的属性进行全面的盈利能力分析。2. 客户成本归集客户成本通过全行统一且惟一的客户号进行归集， 方法与产品成本归集类似。在SAP中，可将所有的客户按照公司客户、个人客户、同业客户定义客户组。 然后按照公司行业、 个人职业特性， 金融机构类不等 对以上客户组进行成本归集， 然后结合客户信息系统、