金融企业会计-会计分录全

1、金融企业会计 会计全题认识金融体系与金融企业会计1.1 试论述你所熟悉的中国金融体系。1.2 试论述金融企业法规体系。第一章 金融企业会计学概述2.1 熟悉银行会计科目表， 根据科目表找出你认为最活跃的10个会计科目。2.2 自编三道会计例题解释某项会计核算原则具体运用。第二章 金融企业会计基本核算方法3.1 什么是账务组织的核算体系？试叙述双线核算和双线 核对的内容和目的。3.2 八相符的含义是什么，举例说明。第三章 金融企业对公业务4.1 某储户交存现金 2000元，存入活期储蓄存款。借:现金 2,000.00贷 : 活期储蓄存款2,000.004.2借:卖出黄金，收取现金 18000元。

2、现金 18,000.00贷 : 贵金属18,000.004.3 借:华联商厦从存款账户中支取现金 8000元。 活期存款 _华联商厦户8,000.00贷 : 现金8,000.004.4 宏达公司从存款账户转账支付 14600 元，划入华联商厦存 款账户。借 : 活期存款 _宏达公司14,600.00贷: 单位活期存款 _华联商厦 14,600.004.5 宏达公司取得期限为 6个月的贷款 200,000 元，转入存款账 户。借 : 短期贷款 200,000.00贷: 活期存款 _宏达公司200,000.004.6 华联商厦归还贷款本金 260000元，同时支付利息 7230元， 全部从存款账户

3、支付。借 : 活期存款 _华联商厦267,230.00贷 : 短期贷款 260,000.00贷 : 利息收入 7,230.004.7 从当年利润中提取盈余公积 58000元。借 : 利润分配58,000.00贷 : 盈余公积58,000.004.8 向宏达公司支付本季度存款利息 5516元，转入其存款账户 借 : 利息支出5,516.00贷: 活期存款 _宏达公司 5,516.004.9 向人民银行送存现金 100000元。借 : 存放中央银行款项100,000.00贷: 现金 100,000.004.10 向人民银行取得贷款 500000元。借 : 存放中央银行准备金500,000.00贷

4、: 向中央银行借款 500,000.00第四章 金融企业储蓄业务5.1 本金 1000元，存期 3年，利率 5%，活期利率 0.5% （ 1）到期支取。（2）过期 50天。（3）已存 14个月。求：实付利息。答案： 1. 150 元， 2. 150.69 元 3. 5.83 元5.2每月存入10元，一年连续存满，月利率6 %。 求：应付利息。答案： 4.68 元5.3 某储户一次存入 2400元，整存零取定期 1年，每 3个月支取一次，每次支取600元，存单利率为月息7.5 %。，则应付利息。答案： 135元第五章 金融企业结算业务6.1 工商银行南市支行收到在本行开户的沪南工厂签发的转账支票

5、和进账单各一份，金额为25000元。要求将款项划转在工商银行黄浦支行开户的前卫公司，经审查无误后，作分录如下：借：活期存款沪南工厂25,000.00贷：存放中央银行款项25,000.006.2 工商银行黄浦支行从工商银行南市支行交换提入的进账 单一张，金额为 25000元，系沪南工厂委托划转给前卫公司的贷款。 经审查无误后，作分录如下：借：存放中央银行款项25,000.00贷：活期存款前卫公司 25,000.006.3 工商银行静安支行收到秦丰公司交来银行本票申请书， 申请签发银行本票 30 000 元。经审查无误后，款项从其存款户收 取，当即签发本票 30 000 元，交付该公司，作分录如下

6、：借：活期存款秦丰公司 30,000.00贷：本票 30,000.006.4 工商银行卢湾支行收到大新商厦交来的进账单和由工商 银行静安支行签发的本票各一份，金额为 30 000 元。经审查无误 后，作分录如下：借：存放中央银行款项30,000.00贷：活期存款大新商厦 30,000.006.5 工商银行静安支行从工商银行卢湾支行票据交换提入本 票一张，金额为 30000元，经审查无误后，作分录如下：借：本6.6 工商银行宁波支行收到泰新公司交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票 50000元。经审查无误后，款项从其存款户50000元，交付该公司。作分50,000.0050,000.00收取

7、，当即签发银行汇票一张，金额 录如下：借：活期存款泰新公司贷：汇出汇款泰新公司6.7 工商银行绍兴支行收到在本行开户的鲁镇工厂交来的进账单和由工商银行宁波支行签发的银行汇票各一份，银行汇票出 票金额为 50000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额均为 48000元。经审查无误后，作分录如下：借：联行往账宁波支行 48,000.00 贷：活期存款鲁镇工厂 48,000.006.8 工商银行黄浦支行收到王克明先生交来的进账单和由工商银行嘉兴支行签发的银行汇票各一份，银行汇票的出票金额为20 000元，进账单和汇票实际结算金额也为 20 000 元，经审查无 误后，作分录如下：王克明不在该行开户：

8、借：联行往账嘉兴支行 20,000.00 贷：应解汇款及临时存款王克明 20,000.00如果来取现金：借：应解汇款及临时存款王克明 20,000.00贷：现金 20,000.00王克明在该行开户：借：联行往帐 - 嘉兴支行 20,000.00贷：活期存款 - 王克明户 20,000.006.9 工商银行宁波支行收到工商银行绍兴支行寄来联行借方 报单、银行汇票解讫通知和多余款收账通知，填列汇票出票金额 为50 000元，实际结算金额为 48000元，多余金额 2000元。经审查 无误后，将多余金额退回泰新公司，作分录如下：借：汇出汇款泰新公司 50,000.00 贷：联行来账绍兴支行 48,0

9、00.00贷：活期存款泰新公司 2,000.006.10 工商银行黄浦支行收到工商银行嘉兴支行寄来委托收 款凭证及商业承兑汇票各一份，系上海五金公司支付嘉兴五金厂 的货款 22000 元。经审查无误后，予以支付，作分录如下：借：活期存款上海五金公司22,000.00贷：联行往账嘉兴支行22,000.006.11 工商银行嘉兴支行收到工商银行黄浦支行寄来的委托 银行收款第四联收账通知一张，系嘉兴五金厂的托收款，金额为 22000元。经审查无误后，予以入账，作分录如下：借：联行来账黄浦支行 22,000.00 贷：活期存款嘉兴五金厂 22,000.006.12 工商银行静安支行一个月前为出票人上海

10、自行车厂承 兑的银行承兑汇票一张，金额为 100 000元，已经到期，向出票人 收取票款，作分录如下：借：活期存款上海自行车厂 100,000.00 贷：应解汇款上海自行车厂 100,000.006.13 工商银行静安支行三个月前为出票人大明商厦承兑的 银行承兑汇票一张，金额为 80 000 元，已经到期。而大明商厦账 户余额为 55000元，予以收取，不足款项转入逾期贷款户，作分录 如下：借：活期存款大明商厦55,000.00借：逾期贷款大明商厦25,000.00贷：应解汇款80,000.006.14 工商银行静安支行收到工商银行马鞍山支行寄来委托 收款凭证及本行承兑的银行承兑汇票各一份，系

11、上海自行车厂支 付马鞍山钢厂的货款 100000元，经审查无误后，予以支付，作分 录如下：（借：活期存款 100000 贷：应解汇款上海自行车厂 100000 ）借：应解汇款上海自行车厂100,000.00贷：联行往账 100,000.0 06.15 工商银行静安支行收到华声工厂交来的进账单和转账 支票各一份，进账单金额为 20000元，转账支票金额为 20020元， 其中： 20000元为交存备用金， 20元为手续费。经审查无误后，发 给信用卡，作分录如下：借：活期存款华声工厂 20,020.00 贷：信用卡存款单位卡备用 金 20,000.00贷：手续费收入 20.006.16 工商银行静

12、安支行收到光明公司交来签购单、 汇计单和 进账单各一份，列明本行开户的王国华先生购物消费10000元，手续费按3%。计算，经审核无误后，作分录如下：借：信用卡存款个人卡备用金 10,000.00 贷：活期存款光明公司 9,970.00贷：手续费收入30.006.17 工商银行卢湾支行收到在工商银行静安支行开户的 持卡人王江先生的取现单一份，金额为5000元。（1）经审查无误后，将取现单向工商银行静安支行提出票据 交换时，作分录如下：借：存放中央银行款项5,000.00贷：应解汇款王江 5,000.00（2）支付王江先生现金时，作分录如下：借：应解汇款 5,000.00贷：现金 5,000.00

13、6.18 工商银行绍兴支行收到在工商银行静安支行开户的持 卡人刘旭先生的取现单一份，金额为 6000元。（1）经审查无误后，将第二联取现单随联行借方报单寄工商 银行静安支行，作分录如下：借：联行往账静安支行 6,000.00 贷：应解汇款刘旭 6,000.00（ 2）按取现额的 1%扣除手续费后，支付刘旭先生现金时，作 分录如下：借：应解汇款刘旭 6,000.00 贷：现金 5,9 40.00贷：其他应付款手续费 60.006.19 工商银行静安支行从工商银行黄浦支行同城交换提入 汇计单和本行持卡人新新公司的签购单各一张，金额均为 15000元，并收到工商银行绍兴支行寄来联行借方报单和本行持卡

14、人刘旭的 取现单各一张，金额均为 6000元，经审查无误后，作分录如下：借：信用卡存款单位卡备用金 15,000.00贷：存放中央银行款项 15,000.00借：信用卡存款个人卡备用金 6,000.00贷：联行来账6,000.00第六章 金融企业资产业务7.1工商银行长宁支行收到信贷部门转来华夏商厦借款凭证 一份，准予贷款，金额为90,000元，期限为一个月，年利率为5.4%。 经审查无误后，予以转账，作分录如下：借：短期贷款一一华夏商厦90,000.00贷：活期存款一一华夏商厦 90,000.007.2工商银行长宁支行收到华夏商厦提交的还款凭证一份，金额90 000元，转账支票一张，金额 9

15、0 486元。其中：90 000元为 归还一个月期限的贷款，486元为支付贷款利息。经审查无误后， 予以转账，作分录如下：借：活期存款一一华夏商厦90,486.00贷：短期贷款一一华夏商厦90,000.00贷：利息收入486.00.007.3工商银行长宁支行2002年9月20日编制的短期贷款计息表 的本季累计积数华夏商厦为 22560000元、长风工厂为39420000元、 泰兴公司63120000元，年利率为5.4%，分别计算其贷款利息如下：华夏商厦贷款利息=22560 000 X 5.4%/ 360=3384 （元）长风工厂贷款利息=39420 000 X 5.4%/360=5913 （元

16、）泰兴公司贷款利息=63120 000 X 5.4%/360=9468 （元）根据计算的结果，作分录如下：借：活期存款一一华夏商厦3384.005913.009468.0018765.00活期存款一一长风工厂 活期存款一一泰兴公司 贷：利息收入7.4农业银行南汇支行2002年2月20日给予农户王福根贷款 10,000元，期限一年，年利率为 5.4%。（1）2002年3月 20日，计提贷款利息，作分录如下:借：应收利息一一王福根45.00贷：利息收入45.00（2）2003年2月20日，农户王福根以现金10540元归还本息， 查已预提利息495元，作分录如下：借：现金10,540.00贷：短期贷

17、款一一王福根 10,000.00贷：应收利息一一王福根495.00贷：利息收入 45.007.5 工商银行长宁支行的借款人长风工厂所借一年期的短期 借款 100,000 元已到期，但无款归还，予以转账，作分录如下： 借：逾期贷款长风工厂100,000.00贷：短期贷款长风工厂100,000.007.6 工商银行宝山支行 2001年12月 20日收到信贷部门转来西 华工厂的借款凭证一份及抵押贷款的有关单证， 准予贷款金额 100 000元，期限一年，年利率为 5.4%。经审查无误后，予以转账，作 分录如下：借：抵押贷款西华工厂 100,000.00 贷：活期存款西华工厂 100,000.007.

18、7 工商银行宝山支行 2002年12月 20日收到西华工厂提交的 还款凭证一份， 金额100,000 元，转账支票一张， 金额101 350元。 其中： 100 000元为归还贷款， 1350元为本季度利息。经审查无误 后，予以转账，作分录如下：借：活期存款西华工厂 101,350.00 贷：抵押贷款西华工厂 10,000.00贷：利息收入1,350.007.8 工商银行卢湾支行因东林公司抵押贷款 120000 元已逾期 一个月，结欠贷款利息 1500元，今将其抵押品小汽车一辆作价入 账，作分录如下：借：固定资产 121500 贷：逾期贷款东林公 司 120,000.00 贷：应收利息东林公7

19、.9 工商银行青浦支行因大林工厂抵押贷款 150000 元已逾期 一个月，结欠贷款利息 2000元，今将其抵押的旧厂房一幢出售， 收入现金为 155000元，作分录如下：借：现金155000大林工贷：逾期贷款厂150,000.00贷：应收利息大林工厂2,000.00贷：活期存款3,000.007.10 工商银行松江支行因周桥工厂抵押贷款80000 元已逾期一个月，结欠贷款利息 1200元。（ 1）今将其抵押的机器一台出售， 收入现金 80400元，作分录如下：借：现金逾期贷款80,400.00周桥工贷：厂80,000.00贷：应收利息周桥工厂400.00（2）核销末收回的利息，作分录如下： 借

20、：坏帐准备800.00 贷：应收利息周桥工 厂 800.007.11 工商银行南汇支行因大团工厂抵押贷款 96000 元已逾期 1 个月，结欠贷款利息 1360元。（ 1）今将其抵押的仓库一座出售， 收入现金 95000元，并核销 其本金，作分录如下：借：现金 95,000.00 借：贷款损失准备1,000.00贷：逾期贷款大团工厂96,000.00（2）核销未收回的利息，作分录如下：借：坏账准备 1,360. 00贷：应收利息大团工厂 1,360.007.12 工商银行长宁支行 9月 30日收到泰兴公司交来贴现凭证 和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在工商银行太仓支行开 户的广兴工厂签发，

21、金额为 90 000 元，到期日为 11月30日，月贴 现率为3%。计算其贴现利息和实付贴现金额如下：实际天数贴现利息=90000X 61 X 3%/30=540 （元）实付贴现金额 =90000-540=89,460 （元） 根据计算的结果，作分录如下：借：贴现90,000.00贷：活期存款泰兴公司89,460.00贷：利息收入540.007.13 工商银行长宁支行 11 月30日收到工商银行太仓支行划来 广兴工厂的商业承兑汇票的款 90000元，作分录如下：借：联行来账太仓支行90,000.00贷：贴现90,000.007.14 工商银行嘉定支行 2002年12月31日“应收利息”账户 余

22、额为 174000元，坏账准备率为 3%，“坏账准备应收利息” 账户为贷方余额 2100元，计提坏账准备金，作分录如下：借：营业费用计提的坏账准备3,120.00贷：坏账准备应收利息（ 5220-2100 ）3,120.007.15 工商银行嘉定支行 2003年1 月 30日，因长桥工厂破产， 经追偿后仅追回部分本金，应收利息 1 440元无法追回，经上级核 准作坏账损失处理，作分录如下：借：坏账准备应收利息1,440.00贷：应收利息长桥工厂1,440.007.16 耐火材料厂购进原材料一批，于 1月18日申请贷款 240 000元，期限3个月，合同利率月5.1 %o,经批准办理贷款发放手续

23、。该笔贷款于 4月 1 8日到期时只收回 100 000元，剩余140000元于 7月 8日归还。（按季结息手续略；假设逾期贷款利率按合同利率 加收 50%，总计算应计收逾期贷款利息。）写出会计分录。（ 1 ）贷款发放借: 短期贷款 - 耐火材料厂户240 000.00贷: 单位活期存款 - 耐火材料厂户240025.00000.00（2） 贷款到期 收回部分贷款 :100 000.00借: 单位活期存款 - 耐火材料厂户 贷: 短期贷款 - 耐火材料厂户 100 000.00转逾期贷款 :借: 短期贷款 - 耐火材料厂户140 000.00（ 红字）借: 逾期贷款 - 耐火材料厂户140 0

24、00.00（3）收回逾期贷款借: 单位活期存款 - 耐火材料厂户140 000.00贷: 逾期贷款 - 耐火材料厂140 000.00逾期贷款利息=140000X 81 X 5.1 %-30X (1+50%)=2891.70元7.17 某商业银行县支行第一季度（ 3月 20日）结息时，计算短期 贷款利息 756 840 元，其中有 126 025 元贷款利息，由于借款单位 存款不足而无法收回。办理结息后的转账手续，作出会计分录。借：单位活期存款-XX户630815.00借： 应收利息 - 应收短期利息户126贷: 利息收入 - 短期利息收入756 840.007.18 某商业银行本季末各项贷款

25、中，逾期 90天以上尚未收回的 短期贷款一笔， 借款人为棉麻公司， 金额350 000元，应收利息 3 060 元，予以核销 ；中长期贷款一笔， 借款人为飞达公司， 金额800 000 元，应收利息 9 150元， 予以核销 ；此外，自结息日逾期 90天以上 尚未收回的贷款利息 12 000 元，予以核销 ，其贷款本金尚未到期， 金额750 000 元。按规定处理账务。(1) 贷款本金转入非应计贷款科目借: 非应计贷款 - 棉麻公司户350 000.00贷:逾期贷款 - 棉麻公司户350 000.00借: 非应计贷款 - 飞达公司户800 000.00贷:逾期贷款 - 飞达公司户800 000

26、.00(2) 转为非应计贷款的，其已计应收利息借：利息收入 - 短期利息收入户3 060.00贷：应收利息 - 应收短期利息户 3 060.00收入： 未收贷款利息 - 棉麻公司户3 060.00借：利息收入 - 中长期利息收入户 9 150.00 贷：应收利息 - 应收中长期利息户 9 150.00收入： 未收贷款利息 - 飞达公司户9 150.00借：坏账准备 3,060.00贷：应收利息棉麻公司户 3,060.00借：坏账准备 9,150.00 贷：应收利息飞达公司户 9,150.00( 3)逾期 90 天尚未收回的贷款利息12 000.0012 000.0012借：利息收入-XX利息收

27、入户 贷：应收利息-应收XX利息户 收入：未收贷款利息-XX户 000.00借：坏账准备 12 ， 000.00贷：应收利息 12 ，000.00第七章 金融企业现金出纳业务8.1 工商银行黄浦支行出纳收款发生现金长款50元。（ 1）长款 50元原因待查，作分录如下：借：现金 50 贷：其他应付款待处理出纳长款户 50（ 2）今查明长款 50元系浦江商厦解款时多交，以现金予以退 还，作分录如下： 借：其他应付款待处理出纳长款户50贷：现金508.2 工商银行黄浦支行出纳付款发生短款 20元。（ 1）短款 20元，原因待查，作分录如下： 借：其他应收款待处理出纳短款户20贷：现金20（ 2）今查

28、明短款 20元系东风工厂提取现金时多付，已从对方 收回，作分录如下： 借：现金 20 贷：他应收款待处理出纳短款户 208.3 工商银行 提取第一季度贷款利息收入 78,000 元写出会计 分录借：应收利息 78,000.00贷：利息收入 78,000.008.4 某工商银行收到人民银行收账通知系人民银行支付给本 行代办业务的手续费 80,000 元写出会计分录借：存放中央银行准备金 8,000.00 贷：手续费收入 8,000.008.5 某工商银行向企业收取结算业务手续费 7,400 元写出会 计分录借：活期存款 7,400.00贷：手续费收入7,400.008.6工商银行支付给企业单位存

29、款利息84,000元.写出会计分录.借：利息支出84,000.00贷：活期存款84,000.008.7工商银行支付人民银行借款利息7,800元.写出会计分录.借：金融机构往来支出7,800.00贷：存放中央银行准备金7,800.008.8工商银行总务部门购买办公用品发生的费用支出880元.写出会计分录.借：营业费用880.00贷：银行存款880.00第八章金融企业无形资产及递延资产9.1某商业银行自行研发一项软件系统，经过两年开放完成。 第一年发生研发费用60万元，第二年发生研发费用 55万元。开放 完成后申请取得并注册非专利技术权，注册费用8万元，通过“银行存款”支付。研发费用作当年损益，将

30、该软件系统的研发费用 入账处理。第一年研发费用：借：营业费用-研发费用 60 000.00贷：银行存款60 000.00第二年研发费用：借：营业费用-研发费用 550 000.00贷：银行存款550 000.00无形资产入账：借：无形资产80 000贷：银行存款80 0009.2某商业银行的一项应用软件系统，系自行研发，现将其使用权转让给A公司，使用年限15年，转让收入86万元。借：银行存款860 000.00（存放中央银行款项）贷：其他营业收入-转让无形资产使用权收入860000.009.3某商业银行支行开办费用 567 000元，（不含固定资产购 置费），于5月10日正式开业，当月全部摊入

31、损益。借：长期待摊费用-开办费 567 000 （递延资产）贷：银行存款 567 000借：营业费用567 000贷：长期待摊费用-开办费 567 000 （递延资产）第九章金融企业固定资产10.1某银行12月2日购入一套电子设备，支付的价款 60万元， 增值税10.2万元，运输费用共计8000元，安装调试费1万元，于12 月10日交付使用。（1）购入、安装并交付使用借：在建工程-电子设备710 000.00贷：银行存款710 000.00借：在建工程-电子设备10 000.00贷：银行存款10 000.00借：固定资产-电子设备720 000.00贷：在建工程720 000.0010.2设备

32、预计使用年限5年，预计净残值率1万元，经批准可 以加速折旧，请采用年数总和法计算各年的折旧额和折旧率，作 出第一年计提折旧的会计分录。年数总和法计提：第一年折旧额=（720 000-10 000）*5/15=236 666.67 元第二年折旧额=710 000*4/15=189 333.33第三年折旧额=710 000*3/15=142 000第四年折旧额=710 000*2/15=94 666.67 第五年折旧额=710 000*1/15=47 333.33借：其他营业支出-固定资产折旧支出236 666.67（营业费用236 666.67贷：累计折旧10.3 某行 4月6日融资租入营业用房

33、一栋，租期 20年，入账价 值12 000 万元，不需安装，合同约定每年支付租金 75万元，于年 末交付。承租行采用平均年限法计提折旧，折旧年限与租赁年限 相同，预计净残值率 2%，租入当年计提折旧。（ 1）租入固定资产借：固定资产 - 融资租入固定资产 12 000.00贷：长期应付款 - 应付融资租赁费 12 000.00（2）支付租金借：长期应付款 - 应付融资租赁费 750 000.00 贷：银行存款 750 000.00（ 3）计提折旧年折旧率 =（ 1-2%）/20*100%=4.9%当年折旧额 =12 000 000*4.9%/12*9=441,000 元 借：其他营业支出 -

34、固定资产折旧支出 441,000 （营业费用）贷：累计折旧 441,00010.4 出售已使用房屋一栋， 账面价值 230万，已提折旧 220万， 支付交易费 2万元，收入价款 26万，支付销售不动产营业税 8万。借：固定资产清理 100 000.00借：累计折旧 220 000.00贷：固定资产230 000.00借：固定资产清理20 000.00贷：银行存款 20 000.00借: 固定资产清理80 000.00贷：应交税金 - 营业税80 000.00借：银行存款 260 000.00贷：固定资产清理 260 000.00借：固定资产清理 60 000.00贷：营业外收入 - 固定资产

35、净收益 60 000.0010.5以建筑物对H企业进行投资，该建筑总价值为 200万元， 已提折旧 30万元，该项投资占被投资企业 25%股份。写出会计分录。借：长期股权投资 1 700 000.00 借：累计折旧 300 000.00贷：固定资产 2 000 000.0010.6财产清查发现账面外计算机一台，市场价值5 000元，结计成新度六成，报经批准后作损益处理。经批准将已列账的盘亏 的固定资产报损，账面价值 13 000元。借：固定资产 3 000.00贷：待处理财产损益-待处理固定资产损溢3 000.00借：待处理财产损益-待处理固定资产损益3000.0 ?贷：营业外收入-待处理固定

36、资产损溢3000.00（营业外收入一固定资产盘盈 ）10.7经批准将已列支的盘亏的固定资产报废，账面价值13000.00 元。借：营业外支出-固定资产盘亏13 000.00贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益13 000第十章金融企业所有者权益11.1某商业银行收到振华集团公司投资1000万元，按该公司持股比例应投入880万元，溢价120万元。借：银行存款10,000.000.00贷：实收资本8,800,000.00贷：资本公积一一资本溢价户 1,200,000.0011.2某商业银行收到外方投资 US$ 50万美元，投资合同规定汇率US$ 100=RMBT 812,收到外币投资当日的汇率U

37、S$ 100=RM氐810借：银行存款US $ 500,000.00贷：外汇买卖-汇买价US $ 500,000.00借：外汇买卖-汇买价RMBY 4,050,000.00借：资本公积一一外币资本折算差额RM氐10,000.00贷：实收资本RM氐4,060,000.0011.3某银行资本公积账面余额1.5亿元，经批准转增资本金1亿元c写出会计分录。借：资本公积100,000,000.00贷：实收资本100,000,000.0043万元。写出会计分430,000.00430,000.00利息收入400万元利息支出160万元金融机构往来收入手续费收入汇兑收益425020万元万元万元金融机构往来支出

38、手续费支出营业费用5535145万元万元万元其他营业收入营业外收入投资净收益61万元6 万元其他营业支出营业外支出 营业税金及附加28万元11 万元37 万元合计:579 万元合计:471万元11.4某银行年终按规定提取法定盈余公积金 录。借：利润分配一一计提法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积第十一章金融企业财务成果12.1资料：2009年12月31日，工商银行海淀支行各项收支类科目的余额如下：财务支出财务收入分配利润”要求：（一）（二）按规定从税前利润弥补的亏损 18万元（反映在”利润分配一一未 的借方）。结转损益类各科目及计算利润；按照25%的税率计算所得税并缴纳 （假设不需要作纳税

39、调整）；并结转所得税和本年利润科目；（三）按照净利润的10%计算并提取 法定盈余公积金；（四）按照5%计算并提取 法定公益金。解答：（一）结转损益类各科目及计算利润；结转四步之1/4借：利息收入借：金融机构往来收入 借：手续费收入 借：汇兑收益借：其他营业收入借：营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：利息支出贷：金融机构往来支出贷：手续费收入贷：营业费用贷：其他营业支出 贷：营业外支出 贷：营业税金及附加4,000,000.00420,000.00500,000.00200,000.00610,000.0060,000.00579万元471万元1,600,000.00550,000.00350

40、， 0001,450,000.00280,000.00110,000.00370,000.00（1）营业利润计算： 营业利润=营业收入-营业支出-营业税金及附加=（利息收入+金融机构往来收入+手续费收入+汇兑收益+ 其他营业 收入）-（利息支出+金融机构往来支出+手续费支出-营业费用+汇兑损失+ 其他营业支出）=（400+42+50+20+61 -（160+55+35+145+28+37 =573-460=113万元（2）利润总额计算利润总额二营业利润+投资净收益+ （营业外收入一营业外支出）= 113+6-11 = 108万 元（3）净利润计算净利润=（税前利润-上年亏损）*（ 1-所得税2

41、5% =（ 108-18）*（ 1-25%） =67.5 万元（二）按照25%的税率计算所得税并缴纳（假设不需要作纳税调 整）；并结转所得税和本年利润科目；（1）所得税计算所得税=(本年利润-上年亏损)*所得税率=(10818万)*25% =22.5万元结转本年利润：结转四步之2/4借：本年利润1,080,000.00计算所得税：借：所得税225,000.00贷：应交税金一应交所得税225,000.00贷：利润分配一一未分配利润1,080,000.00缴纳所得税：借：应交税金一应交所得税225,000.00贷：银行存款225,000.00结转所得税：结转四步之3/4借：利润分配-未分配利润225,