全套账会计分录

1、1、1 日，取现备用日，取现备用 40 000。借:库存现金40000贷:银行存款-工行40 0004 D7 z6 8 I3 n. K- j2、1 日，购现金支票，支付工本费日，购现金支票，支付工本费 20 元。元。借:管理费用-办公费 200202052贷:银行存款-工行 20/ e7 k) g* S5 ?3 i3 3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费缴纳上月提取的养老保险、失业保险费 18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。，用社会保险费专用缴款书转账支付。& J- q! X2 1 本月会计处理：. l0 V& a! f4 h* s4 K; G借:应付职工薪酬-社会

2、保险费 18 000贷:银行存款-工行 18 000: Y: N: o; 0 上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费 18 000 L( a& z, y; y) s) s贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 0006 i* ?% E2 I0 ; C+ Z4、1 日，缴纳上月未交增值税日，缴纳上月未交增值税 85 000，营业税，营业税 5 000，城市维护建设税，城市维护建设税 6 300，教育费附，教育费附加加2 700。 q3 本月会计处理:借:应交税费应交营业税 5 0001 q. v y/ M M2 I城市维护建设费6 300; U5 p W! B! ; j4 x+ u;

3、o+ G教育费附加 2 7003 7 q% M5 T: y5 U7 s0 x应交税费未交增值税 85 000# s% f8 q+ I0 K贷:银行存款- n99000上月计提会计处理:5 n) G9 r3 N; 8 ( W& l借:营业税金及附加 14 000贷:应交税费-应交营业税 5 000-城市维护建设税 6 300-教育费附加 2 700 D7 I9借:应交税费应交增值税（未交增值税转出）8500; q) F3 P F5 D : F贷:应交税费未交增值税 85 000; v% U( E) * j, w: N/ M c5、1 日日，销售布艺沙发销售布艺沙发 300 套给华福商场套

4、给华福商场，单价单价 3 000，税率税率 17%，货已发出货已发出，税票已开税票已开，款未收到。款未收到。借:应收账款-华福商场 1 053 0001 X3 8 D, X q- R贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 0005 F& O+ _- C+ u N$ X% U; L应交税费应交增值税（销项税额） 153 000/ c6 z8 q- B o9 Z + ; y引申：假设本企业为小规格纳税人（商业 6%），会计分录为借:应收账款-华福商场 954 000 m8 J1 v. l5 H4 t9 P6 贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 000应交税费应交增值税 54 0006、p1

5、 日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料 30 方，货款方，货款 27 000，增值税增值税 4 590，转支付款。，转支付款。借:在途物资- 木料 27 0002 u$ m3 N2K# w应交税费应交增值税（进销税额）4 590 |+ Y J; Z- 7 x; |贷:银行存款- 工行 31 5909 Z. D, D z( k! W$ H9 H引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为 2 H6 1 | W1 c: k! K% g借:在途物资- 木料 31 590贷:银行存款- 工行 31 590 7 b7 U9?: w7、

6、2 日，从重棉二厂购入布料日，从重棉二厂购入布料 5 000 米，不含税价米，不含税价 80 000，税率，税率 17%，发票等结算凭证已，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。) J/ n+ E- C0 f3 j* v借:原材料- 布料 80 000. z* A6 n& * n3 p$ X应交税费应交增值税（进销税额）13 600贷:银行存款- 工行 91 3600 S6 e0 X- z9 C1 J9 i _引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本8 J S. U! ( M借: 原材

7、料- 布料 91 360贷:银行存款- 工行 91 3608、2 日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金 100 元。元。( H W, i3 c, S借:库存现金 100& j- X( T$ Q( h X. p/ u贷:其他业务收入 1009 q+ s1 v7 j6 V9、2 日，购买办公用胶水。日，购买办公用胶水。借:管理费用-办公费 2507 P8 S; p; M( 3 s k0 K贷:库存现金 25010、2 日，收到临时工刘岚交来押金。日，收到临时工刘岚交来押金。借:库存现金 250贷:其他应付款-刘岚 25011、2 日日，从

8、云南宜丰木材厂购入木料从云南宜丰木材厂购入木料 1 000 方方，不含税价不含税价 890 000，税率税率 17%，运费运费 2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。借:原材料-木料 892 500% & k: F; # v: _; t6 K5 z6 _: C应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300贷:银行存款-工行 1 043 8004 r( w. v7 ) a2 t/ s) R+ ) o引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按 7%进行抵扣.(运费不含装载费)借:原

9、材料-木料 892 360(890 000+2 500-2000*7%)$ . y; E/ V2 i C6 R应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%)贷:银行存款-工行 1 043 800引申:如企业为商业企业,可如下核算：借:原材料-木料 890 000! p3 P0 Y* O- J$ z4 p应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 3002 Q& g2 M & ?9 w贷:银行存款-工行 1 041 300借:销售费用-运杂费 2 500贷:银行存款-工行 2 500 Y; v$ A6 p: P y- n注：工业企业向废旧物资

10、单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的 10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的 13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”0 O7 Z( m$ G- W F12、3 日，付电视台广告费。日，付电视台广告费。借:销售费用-广告费 10 000贷:银行存款-工行 10 00013、3 日，销售给南亚家俱城办公桌椅日，销售给南亚家俱城办公桌椅 1 000 套，单价套，单价 1 500，税率，税率 17%，双方合同规定，双方合同规定，付款条件为付款条件为 2/10、1/20、N/30。 , h& n7 kR借:应收账款-南亚家俱城 1 755 000贷:主

11、营业务收入- 公桌椅 1 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 255 0004 |+ w9 5 j A j D: y引申:r1、商业折扣；先折扣，后销售2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37 题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。商业折扣账务处理：（6 折）借:应收账款-南亚家俱城 1 053 000贷:主营业务收入- 公桌椅 900 000应交税费应交增值税（销项税额） 53 000; , D+ x- d1 D- i/销售折让账务处理：正常销售时：借:应收账款-南亚家俱城 1 755 000贷:主营业务收入- 公桌椅 1 500 0006

12、 x; p q% V# U( O6 * m5 R应交税费应交增值税（销项税额）255 000/ c9 K! O0 v7 R6 t$ B f- A. V发生销售折让时，做红字分录冲销 6 : 2 w. l: g% j借:应收账款-南亚家俱城 585 000贷:主营业务收入- 公桌椅 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 00014、3 日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款 30 万。万。借:银行存款-工行 300 000+ f0 Yc7 t& l: w+ X贷:预收账款- 大华商场 300 000引申:实现销售收入时：1 d! G)

13、p F7 N! / c借:预收账款-大华商场 351 000贷:主营业务收入- 布艺沙发 300 000应交税费应交增值税（销项税额）51 0004 j$ R收到对方补付货款+ f1 hx5 借:银行存款-工行 51000贷:预收账款- 大华商场 51 0008 E5 P! w1 E# 7 E6 K引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方( 5 3 t ) d+ Z) s6 D借:银行存款-工行 300 000贷:应收账款- 大华商场 300 000/ A, X! s/ t7 q) 3 e实现销售收入时：9 r* z5 3 J* u&am

14、p; q. Q0 J借:应收账款-大华商场 351 000b9 U! Y; M: U4 S贷:主营业务收入- 布艺沙发 300 000应交税费应交增值税（销项税额）51 000收到对方补付货款; Y7 y7借:银行存款-工行 510008 V7 y$ V2 % N& - + Q贷:应收账款- 大华商场 51 0001 Y/ $ w _8 u: A8 % I15、3 日，销售布艺沙发日，销售布艺沙发 80 套给南亚家俱城，单价套给南亚家俱城，单价 3 000，税率，税率 17%，销售当日收到南亚，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值家俱城开出并承兑的面值 280 800 的商业汇票，汇

15、票期限的商业汇票，汇票期限 6 个月，票面利率个月，票面利率 6%。+ + Y. A$ + w c借:应收票据-面值 280 800贷:主营业务收入- 布艺沙发 240 000 3 X) k4 u T h$ 2 N# r应交税费应交增值税（销项税额）40 800% e6 T* $ j( s8 - b引申：商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：* B0 I0 h& N- j G P3 N5 z$ q其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目 6 1 7 B( A- O9 银行存款：涉及支票结算业务科目应收（付）票据：涉及商业

16、汇票结算业务科目16、3 日，持光明公司日，持光明公司 2008 年年 9 月月 3 日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额票面金额 60 万，期限为万，期限为 6 个月，票面利率个月，票面利率 6%，贴现利率，贴现利率 7.5%。借:银行存款-工行 606 412.504o8 r/ - ( y# x k2 O 贷:应收票据-光明公司 600 000财务费用-利息收支 6 412.50, e+ P* d) c引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618 000-11 587.50=606 412.507 Y! O9 o) P)

17、 q票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.509 d# j8 j, K* O8 商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。1 x, h1 I! S9 Y+ h5 q如果以上贴现，商业汇票为不带息：- b f% j* S, g1S0 r L借:银行存款-工行 588 750财务费用-利息收支 11 250（600 000*7.5%/12*3）贷:应收票据-光明公司 600 000 （不带息） ?( O g, M! |! L如果带息票据

18、每月计提利息借: 应收票据-应计利息 3 000（600 000*6%/12*1）贷: 财务费用-利息收支 3 000每月计提利息 3 月后的贴现：8 T B0 U2 c& U# z5 u) S: o借: 银行存款-工行 606 412.50财务费用-利息收支 2 587.505 L6 F s1 g, z+ x1 q贷: 应收票据-面值 600 000 T0 h% T9 0 应收票据-应计利息 9 00017、3 日，以现金支付税收滞纳金日，以现金支付税收滞纳金 1 000。% H, w2 e% n; Y: p5 l借: 营业支出-其他 1 000贷: 库存现金 1 00018、4 日

19、日，对光明公司的应收账款对光明公司的应收账款 30 万万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用经协商，同意光明公司用 22 万现金偿债，同时免除另万现金偿债，同时免除另 8 万的债务。万的债务。借: 银行存款-工行 220 000营业外支出-债务重组 80 000贷: 应收账款-光明公司 300 00019、4 日，收回上年已转销的坏账日，收回上年已转销的坏账 20 000，系华福商场货款。，系华福商场货款。借: 银行存款 20 000: mR1 I J贷:坏账准备 20 0006 y K: i0 q5 W2 p y J4

20、 0 引申：上年确认坏账时（备抵法） n! / $ H9 b9 D0 j借: 坏账准备 20 0002 N; _5 i. t: G贷:应收账款- 华福商场 20 000如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）# y; u, r7 i( T5 t 1 W借: 管理费用 20 000贷:应收账款-华福商场 20 000 y0 x w c W& 20、5 日日，木料因火灾被毁损木料因火灾被毁损，价值价值 30 000，损失数量损失数量 30 方方。保险公司已确认赔偿保险公司已确认赔偿 23 400，其余由企业自行承担。其余由企业自行承担。 n& k/ - u B% X7 J. _. _

21、木料毁损时：借: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 35 100( l/ eV9 n* S9 B) e. H2 & b贷:原材料-木料 30 000应交税金应交增值税（进项税额转出）5 100/ x( S Q3 j/ 3 w4 S处理火灾损失木材：9 h+ Z7 W1 4 F1 W借: 其他应收款-保险公司 23 4002 I# c! 8 I: S& E+ A+ r4 营业外支出-非常损失 11 700贷: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 35 100 b21、6 日，从华丰公司购入木料日，从华丰公司购入木料 100 方，不含税价方，不含税价 900 元元/方，税率方，税

22、率 17%，发票等结算凭证，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率率6%。: f( N p M0 j8 B* |借: 原材料-木料 90 000应交税金-应交增值税（进项税额）15 300 t: C+ m, I9 k;q. $ T 贷:应付票据- 面值 105 30022、6 日日，销售给华丰家俱城布艺沙发销售给华丰家俱城布艺沙发 400 套套，单价单价 3 000，税率税率 17%，货款及税款已在上货款及税款已在上月收到月收到 80 万，余款用转支收讫。万，余款用转支收讫。( q

23、0 n+ S& z+ v x g4 i借: 预收账款 -华丰家俱城 800 0001 V* D7 i4 B w+ , / , q银行存款 604 000贷:主营业务收入- 布艺沙发 1 200 000- X% W*& z$ M l a应交税金-应交增值税（销销项税额）204 00023、7 日日，销售给华福商场办公桌椅销售给华福商场办公桌椅 500 套套，单价单价 1 000，税率税率 17%，收到对方开具并承兑收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限的商业汇票一张，期限 6 个月，票面年利率个月，票面年利率 6%。借: 应收票据-面值 585 000- q; H2 Y5 : j

24、$ m; X, t2 V贷:主营业务收入- 办公桌 500 000; w! W% S: & r) e) O应交税金-应交增值税（销项税额）85 000$2424、7 日，销售一栋行政办公用房，原值日，销售一栋行政办公用房，原值 50 万，己计提折旧万，己计提折旧 20 万，出售所得税收入万，出售所得税收入 70 万万存入银行，用银行存款支付清理费用存入银行，用银行存款支付清理费用 6000，厂房己清理完毕，营业税率，厂房己清理完毕，营业税率 5%（1）出售固定资产时：结转出售固定资产成本借：固定资产清理（费用）30 万累计折旧20 万贷：固定资产-行政办公用房50 万（2）取得收入时借

25、：银行存款-工行70 万贷：固定资产清理（收入）70 万（3）付固定资产清理费用借：固定资产清理6 000贷：银行存款-工行6 000（4）出售固定资产，应缴税费借：固定资产清理35 000贷：应交税费-应交营业税35 000(5)缴纳营业税借：应交税费-应交营业税35 000贷：银行存款-工行35 000（6）结转固定资产清理借：固定资产清理35.9 万贷：营业外收入35.9 万引申：固定资产出售、转让、报废等情况，通过“固定资产清理账户”进行会计核算，它包括两层含意：1、清理收入；2、清理费用；转让不动产、销售无形资产涉及到营业税，应交纳营业税，其税率为 5% 。另外，交通运输业、建筑安装

26、业、邮电通信业、文化体育业营业税率为 3%；娱乐场所营业税率为 20%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业其营业税率为 5%；应纳营业税率的计算一般情况下：应交营业税=营业额 X 税率也有可能是：应交营业税=（营业额-必要的扣除项目）X 税率2525、8 日，从渝飞机制造厂购入一台机器设备，增值税日，从渝飞机制造厂购入一台机器设备，增值税 34 000，设备价款，设备价款 20 万，设备己到万，设备己到达并交付使用，款项用转支支付。达并交付使用，款项用转支支付。购入固定资产，并交付使用借：固定资产-机器设备234 000贷：银行存款-工行234 000引申：增值税法规定，购入固定资产

27、的增值税不允许抵扣，应计入其成本。如果设备未交付使用（指未到达预定可使用状态），计入在“在建工程”。注意：购入固定资产与购入原材料的账务处理方法不一样。2626、8 日，对外提供运输劳务收入日，对外提供运输劳务收入 10 000，营业税率，营业税率 5% 。（1）提供运输劳务借：银行存款-工行10 000贷：其它业务收入10 000（2）借：应交劳务税金借：营业税金及附加300贷：应交税费-应交营业税300（3）支付营业税借：应交税费-应交营业税300贷：银行存款-工行3002727、9 日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为 3 年，该办公用房账

28、面原值年，该办公用房账面原值 30 万，万，预计使用预计使用 25 年，租赁合同规定，租赁开始日起本企业向长城公司一次性预付租金年，租赁合同规定，租赁开始日起本企业向长城公司一次性预付租金 3.6 万，万，款项用银行存款支付，并推销一年租赁费。款项用银行存款支付，并推销一年租赁费。（1）支付房屋租金借：长期待摊费用-房屋租金36 000贷：银行存款-工行36 000（2）摊销本年应承担的租金借：管理费用-租金12 000贷：长期待摊费用-房屋租金12 000引申：如果是支付一年的租金借：预付账款-房屋租金36 000贷：银行存款-工行36 000融资性租入和经营性租入的区别，融资租入为固定资产

29、使用年限的 75%以上，经营性为固定资产使用年限的 75%以下。2828、9 日，以现金支付行政办公室电脑维修费日，以现金支付行政办公室电脑维修费 2 000 。付行政办公电脑维修费借：管理费用-办公费2 000贷：库存现金2 0002929、9 日，供销科李钢出差归来，报销差旅费日，供销科李钢出差归来，报销差旅费 2 500，该部门实行定额备用金制度。，该部门实行定额备用金制度。李钢报销差旅费借：管理费用-差旅费2 500贷：库存现金2 500引申：核定供销科的备用金为 5 000 元时借：其他应收款-供应科（李钢）5 000贷：库存现金5 000以前，采用非定额备用金制度核算（1） 部门或

30、职员出差借款时借：其他应收款-供应科（李钢）5 000贷：库存现金5 000（2） 回来报销时借：管理费用-差旅费2 500库存现金2 500贷：其他应收款-供应科（李钢）5 0003030、9 日，以现金支付技术部门购技术书籍日，以现金支付技术部门购技术书籍 800 。购技术书籍借：管理费用-办公费800贷：库存现金8003131、9 日，经批准结转上月盘亏材料日，经批准结转上月盘亏材料 25 000不含税价，作为非常损失处理。不含税价，作为非常损失处理。处理上月盘亏材料借：营业外支出-非常损失29 250贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢29 250引申：上月发现盘亏材料借：待处理财产

31、损溢-待处理流动资产损溢29 250贷：原材料25 000应交税费-应交增值税（进项税额转出）4 2503232、9 日，一车间办公室购办公用品日，一车间办公室购办公用品 2 000，现金支付。，现金支付。车间购办公用品借：制造费用-办公费2 000贷：库存现金2 0003333、10 日，以现金支付职工住院费日，以现金支付职工住院费 15 000 。付职工住院费借：应付职工薪酬-职工福利15 000贷：库存现金15 000引申：应付职工薪酬-职工福利的使用范围：1.职工医药费2.职工困难补助3.福利部门的部分费用，企业可以根据自身实际情况按一定比例提取职工福利费，但年末，“应付职工薪酬-职工

32、福利”无余额，因为企业费用的增加，在收入不变的同时，利润将减少，利润的减少涉及到所得税策略问题，因此将其转回。借：管理费用贷：应付职工薪酬-职工福利3434、10 日，收到电信局收费通知，银行存款支付电话费日，收到电信局收费通知，银行存款支付电话费 4 500 。付电话费借：管理费用-办公费4 500贷：银行存款-工行4 5003535、10 日，从成都二厂购入泡沫日，从成都二厂购入泡沫 2 000 张，不含税价张，不含税价 260 000，税率，税率 17，运费，运费 1 500，运，运输途中合理损耗输途中合理损耗 10 张，材料验收入库，发生入库整理费张，材料验收入库，发生入库整理费 30

33、0，有关款项转账支付。，有关款项转账支付。购原材料入库，款已付借：原材料-泡沫261 800应交税费-应交增值税（进项税额）44 200贷：银行存款-工行306 000引申：原材料的采购成本包括：买价、采购费用（1.合理损耗2.入库前的挑选整理费3.运杂费4.税费3636、10 日，采用分期收款方式向华福商场发出办公桌椅日，采用分期收款方式向华福商场发出办公桌椅 800 套，单价套，单价 1 500，税率，税率 17，按合同规定发出产品时收取价款按合同规定发出产品时收取价款 40，余款在明年收回。，余款在明年收回。分期收款方式销售商品借：银行存款-工行561 600贷：主营业务收入-办公桌椅

34、480 000（800X1500X40）应交税费-应交增值税（销项税额）81 600引申：采用分期收款方式销售商品时，以合同约定日期确定收入。如果采用分期收款方式发出商品时，销售方一次性开具全部货款的发票借：银行存款-工行 561 600应收账款-华福商场122 400贷：主营业务收入-办公桌椅 480 000（800X1500X40）应交税费-应交增值税（销项税额）204 0003737、10 日，收到上述日，收到上述 12 月月 3 日售给南亚家俱城货款及税款。日售给南亚家俱城货款及税款。收到南亚家俱城享有现金折扣货款借：银行存款-工行1 719 900财务费用-折扣费用35 100（1

35、755 000X2%）贷：应收账款-南亚家俱城1 755 000引申：与本例题 13 题联系。计算现金折扣时，还应关注给予对方的现金折扣是否含增值税。如果对方享有的现金折扣不含增值税借：银行存款-工行1 725 000财务费用-折扣费用30 000 （1 500 000X2%）贷：应收账款-南亚家俱城1 755 000同时，联系享受现金折扣方（采购方）的账务处理借：应付账款-重庆新渝家俱厂1 755 000贷：银行存款-工行1 719 900财务费用-折扣费用35 100（1 755 000X2%）3838、11 日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，

36、取得收入 50 000，营业税率，营业税率 5，该项专，该项专利技术账面价值利技术账面价值 20 000 。转让非专利技术借：银行存款-工行50 000贷：无形资产-非专利技术20 000应交税费-应交营业税2 500营业外收入-非专利转让收入引申：转让固定资产和无形资产所涉及到的应交营业税均不通过“营业税金及附加”账户核算。因为固定资产和无形资产的处置，不属于日常经营活动，而属于投资活动，其收入计入“营业外收入”中。“营业税金及附加”账户核算企业日常活动所产生的税金及附加。3939、11 日日，销售给渝东家俱厂四面板销售给渝东家俱厂四面板 100 张张，单价单价 80，货发出货发出，税票己开

37、税票己开，货款及税款己货款及税款己收到。收到。销售四面板借：银行存款-工行9 360贷：其他业务收入-四面板8000应交税费-应交增值税（销项税额）1 360引申：销售原材料所实现的收入，应计入“其他业务收入”账户核算。4040、11 日，发生坏账损失日，发生坏账损失 150 000，系应收华亚商场账款。，系应收华亚商场账款。确认华亚商场坏账借：坏账准备150 000贷：应收账款-华亚商场150 0004141、11 日，从南充布料厂购进沙发用布料日，从南充布料厂购进沙发用布料 15 000 米，取得普通发票含税价米，取得普通发票含税价 225 000 元，款元，款项已电汇汇出。项已电汇汇出。

38、购进布料，款己付借：原材料-布料225 000贷：银行存款-工行225 0004242、12 日日，假设收到银行通知假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够由于光明公司银行存款不够，本企业本企业 12 月月 3 日贴现的商业日贴现的商业承兑汇票对方未付款。承兑汇票对方未付款。付己贴现商业汇票款借：应收账款-光明公司618 000贷：银行存款-工行618 000引申：与本案例资料 16 题联系。同时，联系光明公司到期无法支付已经承兑的商业汇票账务处理借：应付票据-重庆新渝家俱厂618 000贷：应付账款-重庆新渝家俱厂618 0004343、13 日，票据日，票据 300 000 到期付款，到

39、期付款，9 月月 13 日从重庆木材加工厂购入木材，价税合计日从重庆木材加工厂购入木材，价税合计 30万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为 6%。付到期的商业汇票款项借：应付票据-面值300 000财务费用-利息收支4 500300 000X（6%12）X3贷：银行存款-工行304 500引申：假设每期计提票据利息借：财务费用1 500贷：应付票据-应计利息1 500到期支付票据款项借：应付票据-面值（重庆木材加工厂）300 000-应计利息4 500贷：银行存款-工行304 5004444、13 日，从马家岩木材市场

40、购入木料日，从马家岩木材市场购入木料 5 方，不含税价款方，不含税价款 4 500，税率，税率 17%，木材已验收，木材已验收入库，入库后将该批木料全部用于工程建设。入库，入库后将该批木料全部用于工程建设。购入工程物资借：工程物资-木材5 265贷：银行存款-工行5 265引申：因为增值税法规定，购入用于非应税项目（建造工程）的材料，其进项税额不允许抵扣。总结得出：“工程物资”、“在建工程”、“固定资产”账户的入账价值包括：价、税、费。如果把生产产品用的原材料改变用途，用于建造工程，其账务处理：借：在建工程5 265贷：原材料4500应交税费-应交增值税（进项税额转出）7654545、13 日

41、，摊销本月应负担的报刊费日，摊销本月应负担的报刊费 500，企业财产保险费，企业财产保险费 800 。摊销本月报刊和保险费用借：管理费用-报刊费500财产保险费800贷：预付账款-重庆报业集团500平安保险公司8004646、14 日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价 105 000，增值，增值税税17 850，运杂费，运杂费1 500，款项己开出转支支付，设备运达企业投入安装。，款项己开出转支支付，设备运达企业投入安装。购入需要安装设备借：在建工程-机床设备124 350贷：银行存款-工行124 350引申：增值税法

42、规定，购入固定资产的进项税额不允许抵扣，应计入其成本。固定资产成本包括：买价、税、费。4747、14 日，销售办公桌椅日，销售办公桌椅 150 套给华亚商场，单价套给华亚商场，单价 2 000，税率，税率 17%，货己发出，税票己，货己发出，税票己开，本企业用银行存款垫付购货方运费开，本企业用银行存款垫付购货方运费 500，全部货款暂未收到。，全部货款暂未收到。借：应收账款-华亚商场351 500贷：主营业务收入-办公桌椅300 000应交税费-应交增值税（销项税额）51 000银行存款-工行500引申：销售商品代垫运杂费，也应计入“应收账款”科目核算。4848、15 日，安装生产用机床设备领

43、用工程木材日，安装生产用机床设备领用工程木材 1 方，生产用辅料方，生产用辅料 10 000（不含税价），付（不含税价），付安装工人工资安装工人工资 3 000 元。元。安装机床，领用木材借：在建工程-机床设备12 753贷：工程物资-木材1 053（52655）原材料-辅料10 000应交税费-应交增值税（进项税额转出）1 700安装机床，付人工货借：在建工程-机床设备3 000贷：库存现金3 0004949、15 日，投入安装机床设备己全部完工，结转其实际成本。日，投入安装机床设备己全部完工，结转其实际成本。机床安装完工借：固定资产-机床设备140 103（124 350+12 753+3

44、 000）贷：在建工程-机床设备140 103引申：增加固定资产时，应确定该固定资产的入账价值、使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率等。折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。预计净残值率：5%5050、20 日日，发生房屋维修费发生房屋维修费 5 000，其中其中，一车间一车间 1 000，二车间二车间 1 500，行政办公室行政办公室 1 000，机修车间机修车间 1 000，配电房，配电房 500 。付房屋维修费借：管理费用-维修费5 000贷：银行存款-工行5 000新会计准则规定， 固定资产发生的维修费， 不管是生产车间发生的还是行政管理部门发生的费用的应计入

45、“管理费用”。5151、20 日，用银行存款支付本月生产用电费日，用银行存款支付本月生产用电费 8 500，水费，水费 9 500 。付生产用水电费借：制造费用18 000贷：银行存款18 0005252、20 日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款 150 000，用电汇汇出。，用电汇汇出。预付长江木材加工厂货款借：预付账款-长江木材加工厂150 000贷：银行存款-工行150 0005353、21 日日，从长江木材加工厂购入四面板从长江木材加工厂购入四面板 3 000 张张，不含税单价不含税单价 55，税率税率 17，有关款项有关款

46、项于于 20 日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费 3 000 。采购材料，以预付款抵减借：原材料-四面板168 000应交税费-应交增值税（进项税额）28 050贷：银行存款-工行150 000预付账款-长江木材加工厂46 050引申：或者，分解为两个业务借：原材料-四面板168 000应交税费-应交增值税（进项税额）28 050贷：预付账款-长江木材加工厂196 050借：预付账款-长江木材加工厂46 050贷：银行存款-工行46 0505454、21 日，向平安保险公司预付次年财产保险费日，向平安保险公司预付次年财产保险

47、费 50 000 。预付次年财产保险费借：预付账款-平安保险公司50 000贷：银行存款-工行50 000引申：企业于年末预付下年度的报刊杂志费 360 元。理论上，借：预付账款360贷：银行存款360到下年一月份，借：管理费用30贷：预付账款30实务中，借：管理费用360贷：预付账款3605555、 22 日日， 从重庆家俱四厂以从重庆家俱四厂以 130 000 元购入一项专利技术元购入一项专利技术， 购买时发生的相关费用购买时发生的相关费用 20 000，其中印花税其中印花税 13 元，转支支付。元，转支支付。购入技术时，借：无形资产-专利技术150 000银行存款-工行150 000支付

48、印花税时，借：管理费用-印花税13贷：银行存款-工行13引申：购入无形资产的入账价值包括：价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计入“管理费用”。5656、向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费、向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费 10 000，存入银行，营业，存入银行，营业税税率税税率 5%。借：银行存款-工行10 000贷：其他业务收入10 000支付营业税时，借：营业税金及附加500贷：应交税费-应交营业税5005757、 23 日日， 向重庆大祺厂出租固定资产向重庆大祺厂出租固定资产， 取得收入取得收入 500 000 元元， 存入银行存

49、入银行， 营业税税率营业税税率 5% 。借：银行存款-工行500 000贷：其他业务收入500 000支付营业税时，借：营业税金及附加25 000贷：应交税费-应交营业税25 0005858、23 日，提取本月一车间仓库租金日，提取本月一车间仓库租金 20 000 元。元。借：制造费用-仓库租金20 000贷：其他应付款-仓库租金20 0005959、24 日，以现金支付业务招待费日，以现金支付业务招待费 1 000 。借：管理费用-业务招待费1 000贷：库存现金1 0006060、31 日日，支付本季度短期借款本金支付本季度短期借款本金 20 万的利息万的利息，年利率年利率 7%，前两月利

50、息己计提前两月利息己计提，该借该借款用于建造的工程己竣工。款用于建造的工程己竣工。借：财务费用-利息收支 1 166.67 （20 万 X7%/12）应计利息2 333.34 （1 166.67X2）贷：银行存款-工行3 500引申：借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理（计入在建工程），如工程己完工，则费用化处理，计入财务费用。6161、31 日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入 3 000 。借：银行存款-工行3 000贷：财务费用-利息收支3 0006262、月末月末，财产清查中财产清查中，发现库存现金短少发现库存现金短少 5

51、0 元元，经查明由出纳员陈冲赔偿经查明由出纳员陈冲赔偿；盘亏固定资盘亏固定资产计算机一台，原值产计算机一台，原值 20 000 元，己提折旧元，己提折旧 10 000 元，己批准转销。元，己批准转销。发现现金短少时，借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50贷：库存现金50处理现金短少时，借：其他应收款-陈冲50贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50发现固定资产盘亏时，借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10 000累计折旧10 000贷：固定资产-计算机20 000处理固定资产盘亏时，借：营业外支出-固定资产盘亏支出10 000贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10 0006363

52、、月末月末，本月本月 21 日从重庆塑料厂购入泡沫日从重庆塑料厂购入泡沫 500 张张，不含税价不含税价 65 000，税率税率 17%，材料己材料己验收入库，但发票及账单未到。验收入库，但发票及账单未到。月末暂估入库材料借：原材料-暂估入库材料65 000贷：应付账款-暂估应付款65 000引申：到月末时，购入材料己到并验收入库，但发票及账单未到，应暂估入库，目的：保证账实相符。下月初，冲销上月暂估入库材料。（红字冲销凭证的编制，其摘要为“冲销某年某月某日某记某号凭证”，金额（包括大小写）用红笔填写。）借：原材料-暂估入库材料65000贷：应付账款-暂估应付款65000下月，收到账单及发票的

53、账务处理，借：原材料-泡沫65 000应交税费-应交增值税（进项税额）11 050贷：银行存款-工行76 05064、月末，计算出本月应付职工工资计算单如下：、月末，计算出本月应付职工工资计算单如下：部门标准工资奖金应发工资代扣款实发工资房租水电个税基本生产车9040030037569.10一车间工人200002103221031974.3628017519673.64二车间工人17500110218602461.5412012517895.46辅助生产车间6000126072609652506045机修车间工人250052530258501002075

54、配电房工人350073542351151503970一车间管理人员 / ( m t6 540012866686150250506236二车间管理人员36008584458104448厂部管理人员15000320518205249.1030013017525.90合计675009814773143800120049071824生产布艺沙发工时 1 000 小时，生产办公桌椅工时 2 000 小时。3 s G/ ; q& n7 8 I本月应付工资：# U8 _7 p: E2 a4 F3 ?# t借： 生产成本基本生产成本-布艺沙发 （1000/ （1000+2000） *40705） :

55、q) 1 o A! M6 X+ I) q生产成本基本生产成本-办公桌椅 （2000/ （1000+2000） *40705） , K& Z! 9 T/ - Z, 生产成本辅助生产成本-机修车间 3025 c# s9 0 Y! U( Z生产成本辅助生产成本-配电房 4 235制造费用-工资 11 1442 E$ b m8 o3 W管理费用-工资 18 205贷：应付职工薪酬-工资 77 314代扣职工费用：+ j3 n5 P2 r) O借：应付职工薪酬-工资 5 490贷：其他应收款-房租 38007 B* I& F* z8 R7e-水电费 1200应交税金-应交个人所得税 49

56、0引申：企业代职工支付房租与水电费时% 0 S( p0 _1 b7 b# W( D4 Z: Q借：其他应收款-房租 3800-水电费 1200贷：银行存款 5 490! E7 |6 E! ) E! 3 O( R个人所得税筹划65、S31 日，提取现金日，提取现金 71 824，发放职工工资。，发放职工工资。, D, p1 ; 8 l8 i9 w% e提现借：库存现金 71 824. U+ Y2 0 H V5 _: Y贷：银行存款 71 824: V4 y& F+ V) Y# i6 O支付工资：0 _% e# ( g- Y/ Y m8 0 3 w , M借：应付职工薪酬-工资 71824

57、贷：库存现金 71 8242 X& O3 & q2 g) d n66、月末，按工资总额的、月末，按工资总额的 2%和和 2.5%计提工会经费和职工教育经费。计提工会经费和职工教育经费。借：管理费用-工会经费 77314*2%. y% R6 k% l1 -职工教育经费 77314*2.5%贷：应付职工薪酬-工会经费 77314*2%-职工教育经费 77314*2.5%+ p; Y5 q/ x8 E+ f b67、月末，提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率均为、月末，提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率均为 1.5%。借；管理费用-折旧费（500 000*2+20 000）

58、*1.5% ; P& ! m4 f; U制造费用-折旧费贷：累计折旧66 000引申：固定资产折旧（按月初固定资产来计提） ( o* N O8 0 q& b% z% r确定折旧率方法：综合折旧率、分类折旧率、个别折旧率 0 H! q8 I; J |3 W6 p S计提折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法 1 g; k1 i+ R C& B当月增加的折旧额，当月不计提；当月减少折旧额，当月照计提。6 F8 e+ G8 U) 1 N( Y: s; p7 c. S一般采用平均年限法：月折旧额=（原值-预计净残值）/（预计使用年限*12），预计净残值率为

59、5% . t/ , l! p( j68、月末，汇总本月发出材料如下：8 N- T: ) 4 Q! V; T6 j+ Q名称一车间二车间配电房机修组合 计数量单位单价金额数量单位单价金额木料600方400方1 000 方布料20 000米20 000 米泡沫2 800张2 800 张四面板3 000张3 000 张辅料2 500.00800.003 300.00为了简化核算，以生产布艺沙发工时 1 000 小时，生产办公桌椅工时 2 000 小时为标准进行分配。借：生产成本基本生产成本-布艺沙发 Z4 W0 z1 v6 # h# T5 & S% n y生产成本基本生产成本-办公桌椅生产成

60、本辅助生产成本-配电房 800贷:原材料-木料-布料 # b1 S/ U% 4 I+ h-泡沫. # D% w) H-四面板 ; G3 x H2 t/ k8 f/ f-辅料* R: o! 4 f1 Z# t- $ w( _4 E( H% 7 f! z引申;存货计价方法: 先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、计划成本法等。常用为月未一次加权平均法。% N- z0 3 z- m1 b f加权平均单位成本（期初存货的实际成本+本期购入存货实际成本）（期初存货数量+本期购入存货数量）3 |3 i0 q( V0 J& E) 将以上材料计算出加权单位成本后再乘以发出数量可计算领用成本，再用工时来分配。计划成本法：涉及“材料成本差异”属于资产类账户，是存货的调整账户实际成本计划成本 超支例如：计划成本为单价 250 元 g! i( U. I3 p6 l当发出存货 500 时：成本=500*250; X$ O, B, : / 6 j1 A1 l3 M存货的结存 10