【推荐】会计核算的基础与税法比较

1、精品资料欢迎下载会计核算的基础与税法比较会计税法权责发生制类似会计做法；税法有时也接受收付实现制；差异分析：（ 1）纳税必要资金原就（ 2）税法对生产经营所得的确认计量贯彻权责发生制原就,其他所得就更接近收付实现制；（ 1）纳税必要资金原就；当纳税人有较强的支付才能时,即使在会计上依据权责发生制没有确认为所得,在税收上也要按收付实现制征收税款入库；当纳税人没有现金流入、无支付才能时,即使在会计上依据权责发生制应当确认为所得,在税收上也可考虑按收付实现制不征收税款入库；比如,房地产商已取得房地产的预售收入,在没有办理完工决算的情形下,在会计上未确认为收入时,也应当对预售收入征收所得税；比如,企业

2、以分期收款方式销售货物和供应劳务的,可以依据合同商定的应收价款日期确定收入的实现等等；（ 2）税法对生产经营所得的确认计量贯彻权责发生制原就,其他所得就更接近收付实现制； 如税法规定：利息收入依据合同商定的债务人应对利息的日期确认收入的实现；租金收入应当依据合同商定的承租人应对租金的日期确认收入的实现等；相关分析EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载企业所得税实施条例第九条规定：“企业应纳税所得额的运算,以权责发生制为原就；本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外；预提费用分为两种：第一、有法定义务的,预提可以进费用,年末无须支付；如银行贷款利息

3、；其次、推定义务的：如产品保修费用；在次年5 月 31 日取得票据的可列支,否就就是先调增,在次年发生时调减；摸索：甲企业 2021 年 5 月 1 日向银行贷款 1000 万元,按银行利率预提利息30 万元,贷款期限 5 年,到期一次性仍本付息； ：借：财务费用 30贷：长期借款应计利息30问 1：是否可以在 2021 年度税前扣除？ 答： 2021 年度准予扣除,不需要纳税调整；遵循实施条例第9 条规定,按权责发生制原就准予扣除,不需要纳税调整；但以后年度实际支付利息时, 假如没有取得合法有效的扣除凭证,仍必需重新调整2021 年度的应纳税所得额 30 万元,并运算出少缴的所得税=30*2

4、5%=7.5 万元摸索：甲企业 2021 年度销售某产品的销售收入为1000 万元,合同商定,该批产品实现3年保修,估量保修费用21 万元；问 1：这 21 万元的估量保修费用会计上应当计入2021 年度的所得仍是分摊到3 个年度？ 权责发生制：不包括估量费用借：销售费用 21贷：估量负债估量保修费用21问 2： 2021 年度确认的 21 万元的保修费用是否可以税前扣除？ 答：不行以；应当纳税调增2021 年度应纳税所得额 21 万元；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载申报：与各项预备金的纳税调整一样；（ 1）附表二第 28 行：填报 21 万元

5、,结转到主表第 4 行填报 21 万元；（ 2）纳税调整：附表十第 15 行“其他”第 1 列： 0；第 2 列： 0第 3 列填报 21 万元第 4列： 21 万元第 5 列： 21 万元；结转到附表三第49 行第 3 列纳税调增；假设 2021 年甲企业实际支付保修费用10 万元, 借：估量负债 10贷：银行存款 10税务处理：纳税调减 10 万元；申报：附表十第 15 行“其他”第 1 列： 21 万元；第 2 列： 10 万元第 3 列填报 0 万元第 4 列： 11 万元第 5 列： -10 万元；结转到附表三第49 行第 4 列纳税调减 10 万元；其他的各项预备金的纳税调整与该方法申报类似；企业所得税年度纳税申报表附表十资产减值预备项目调整明细表填报日期 : 年月日金额单位 : 元 列至角分 行次预备金类别期初余额本期转回额本期计提额期末余额123416 其他（ 2021 年）002121EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载16 其他（ 2021 年）211001117合计注：表中 *项目为执行新