第7章 初步业务活动与计划审计工作

1、LOGO第七章第七章 初步业务活动与初步业务活动与计划审计工作计划审计工作Auditing审计学审计学审计学审计学案例引入案例引入案例导入案例导入 “预则立，不预则废预则立，不预则废” 分析：分析： 在实施审计程序之前做在实施审计程序之前做充分的审计计划对于审计充分的审计计划对于审计成败是至关重要的。成败是至关重要的。第一节第一节 初步业务活动初步业务活动 初步业务活动主要是对被审计单位的情况和注册会计师自身的情况进行了解和评估，确定是否接受或保持审计业务。这是控制审计风险的第一道屏障。一、初步业务活动的目的一、初步业务活动的目的1.初步了解被审计单位及其环境。2.评价被审计单位的治理层、管理

2、层是否诚信。3.评价会计师事务所与注册会计师遵守职业道德的情况。4.签订或修改审计业务约定书。二、初步业务活动的内容二、初步业务活动的内容三、三、审计业务约定书审计业务约定书的内容的内容基本内容基本内容（1）审计范围，审计目标）审计范围，审计目标。（2）管理层对财务报表的）管理层对财务报表的责任。责任。（3）注册会计师的责任。）注册会计师的责任。（4）审计收费）审计收费（5）审计报告的格式和对审计结果的其他沟通形式）审计报告的格式和对审计结果的其他沟通形式（6）违约责任）违约责任（7）解决争议的方法）解决争议的方法（8）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章）签约双方法定代表人或其授权代表的

3、签字盖章以及签约双方加盖的公章。以及签约双方加盖的公章。Vision without action is a daydream. Action without vision is a nightmare.” - - Japanese Proverb 本节导入本节导入v毕业后你的目标或理想是什毕业后你的目标或理想是什么？（成为一名优秀的注册么？（成为一名优秀的注册会计师？大公司的财务经理会计师？大公司的财务经理？企业家？）？企业家？）v为了实现这一目标你计划怎为了实现这一目标你计划怎么去做？有何安排？重点放么去做？有何安排？重点放在哪里？在哪里？一、审计计划的内容一、审计计划的内容 审计计划是审

4、计人员为了高效地完成某项审计业务而制定审计计划是审计人员为了高效地完成某项审计业务而制定的预期性的、整体性的工作安排，包括总体审计策略和具体的预期性的、整体性的工作安排，包括总体审计策略和具体审计计划。审计计划。v1.初步确定重要性水平。v2.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域。v3.制定总体审计策略。v4.制定具体审计计划(本阶段主要是计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围)。 三三、审计计划的层次、审计计划的层次审计计划通常可以分为两个层次：审计计划通常可以分为两个层次： v A A、总体审计策略总体审计策略 v B B、具体审计计划具体审计计划 总体审计策略的主要事项总体审计策略的主要事项1.审计工作范围2.审计业务时间安排3.审计工作方向4.审计资源具体审计计划的主要事项具体审计计划的主要事项1.风险评估程序 2.计划实施的进一步审计程序 3.计划实施的其他审计程序注意： 1.注册会计师可以同被审计单位治理层、管理层就计划审计工作的某些情况进行沟通，但要保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层预见而损害审计工作的有效性。注意：2.独立制订审计计划仍然是注册会计师的责任。注意 3.审计计划并不是一成不变的，根据审计业务的实际情况及时修正、更新审计计划，贯穿于整个审计过程。 4.总体审计策略和具体审