第十一章 会计凭证PPT课件

1、本章内容结构第一节 会计凭证概述第二节 会计凭证的填制与审核第三节 会计凭证的传递与保管第1页/共63页第2页/共63页第一节 会计凭证概述第一节会计凭证概述内 容第3页/共63页 其实在日常生活中，大家都接触过会计凭证，只是没有留意，下面通过一个例子来加以说明。第一节 会计凭证概述第4页/共63页 例：某公司购买钢材100吨，每吨单价5 000元，运杂费50 000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。借：原材料 550 000 贷：银行存款 550 000发货票运单银行结算凭证记账凭证入库单第一节 会计凭证概述第5页/共63页 以上我们看到的发票、运单、收料单、支票存根、付款凭证，

2、都属于会计凭证。会计凭证 是记录经济业务，明确经济责任，按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。为什么必须是书面形式？第一节 会计凭证概述第6页/共63页下页下页通过前边的介绍，大家对会计凭证有了初步的了解。第一节 会计凭证概述第7页/共63页第一节 会计凭证概述第8页/共63页 记账凭证发挥会计凭证作为记账依据的作用。 记账凭证也可以进一步进行分类。 原始凭证发挥会计凭证记录经济业务、明确经济责任的作用。原始凭证还可以按不同标志进行再分类。 会计凭证按其用途和填制程序不同，可分为原始凭证和记账凭证两大类。第一节 会计凭证概述第9页/共63页 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经

3、济业务的发生或完成情况，具有法律效力的书面证明。 记账凭证是会计人根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的据以登记会计账簿的会计凭证。第一节 会计凭证概述第10页/共63页会计凭证按编制 的程序用途分类原始凭证记账凭证按用途不同分类分录凭证汇总凭证按来源不同分类自制凭证外来凭证按填制次数不同分类一次凭证累计凭证按记录业务多少分类单项凭证汇总凭证按适用范围不同分类通用凭证内部凭证全部汇总分类汇总按适用范围不同分类 专用 通用按经济内容性质分类 转账 付账 收款第11页/共63页原始凭证原始凭证外来的凭证外来的凭证一次凭证一次凭证单项凭证单项凭证通用凭证通用凭证原始凭证原始凭证自制的凭证自制的

4、凭证一次凭证一次凭证单项凭证单项凭证通用凭证通用凭证记账凭证记账凭证分录凭证中的付款凭证分录凭证中的付款凭证原始凭证原始凭证自制凭证自制凭证累计凭证累计凭证内部凭证内部凭证判断下列会计凭证是属于原始凭证还是属于记账凭证？第一节 会计凭证概述第12页/共63页原始凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核章目录章目录下页下页第一节 会计凭证概述第13页/共63页第二节 会计凭证的填制和审核第一节会计凭证概述内 容第14页/共63页第二节 会计凭证的填制和审核第15页/共63页原始凭证构成要素原始凭证填制的要求原始凭证的填制原始凭证的审核原始凭证分类第二节 会计凭证的填制和审核第16

5、页/共63页原始凭证按来源不同分类自制凭证外来凭证按记录业务多少分类单项凭证汇总凭证按适用范围不同分类通用凭证内部凭证按填制次数不同分类一次凭证累计凭证第17页/共63页第二节 会计凭证的填制和审核第18页/共63页第二节 会计凭证的填制和审核第19页/共63页第二节 会计凭证的填制和审核第20页/共63页q原始凭证的填制举例 借借 款款 单单 年年 月月 日日 借借款款单单位位： 借借款款理理由由： 借借款款金金额额：人人民民币币（大大写写） ￥ 借借款款单单位位负负责责人人意意见见： 负负责责人人签签章章： 会会计计主主管管签签章章： 付付款款记记录录： 年年 月月 日日 第第 号号支支票

6、票 现现金金支支出出凭凭单单付付讫讫 例：某企业2004年4月20日，销售经理部业务员王成预支差旅费2000元，销售部经理张文签字批准，会计部经理李向复批，付现金。20104 20销售经理部 王成赴上海参加商品展示会贰仟元整2000.00同 意第二节 会计凭证的填制和审核第21页/共63页第二节 会计凭证的填制和审核第22页/共63页3.第二节 会计凭证的填制和审核第23页/共63页 第二节 会计凭证的填制和审核第24页/共63页第二节 会计凭证的填制和审核第25页/共63页记账凭证按用途不同分类分录凭证汇总凭证按经济内容性质分类转账凭证付账凭证收款凭证按适用范围不同分类专用凭证通用凭证按内容

7、分类汇总凭证 全 部汇总凭证 分 类是填写会计分录的记账凭证。是根据分录凭证汇总编制的记账凭证。第二节 会计凭证的填制和审核第26页/共63页第二节 会计凭证的填制和审核第27页/共63页第二节 会计凭证的填制和审核第28页/共63页第二节 会计凭证的填制和审核第29页/共63页填写日期填写内容摘要填写会计科目填写金额并注销空白行填写合计金额并书写人民币符号填写记账凭证的编号填写附件张数在相应岗位上签章不能用铅笔、圆珠笔书写、不能随意涂改。第二节 会计凭证的填制和审核第30页/共63页q记账凭证的填制举例 借借 款款 单单 年年 月月 日日 借借款款单单位位： 借借款款理理由由： 借借款款金金

8、额额：人人民民币币（大大写写） ￥ 借借款款单单位位负负责责人人意意见见： 负负责责人人签签章章： 会会计计主主管管签签章章： 付付款款记记录录： 年年 月月 日日 第第 号号支支票票 现现金金支支出出凭凭单单付付讫讫 例：某企业2004年4月20日，销售经理部业务员王成预支差旅费2000元，销售部经理张文签字批准，会计部经理李向复批，出纳王兰办理付现金业务。20104 20销售经理部 王成赴上海参加商品展示会贰仟元整2000.00同 意第31页/共63页2004420王成预支差旅费王成预支差旅费其他应收款其他应收款王成王成200000200000200000 200000 ￥填写金额，并注销

9、空白行2王成付字26号下页下页上页上页填写日期填写会计科目填写合计金额（书写人民币符号）填写记账凭证的编号填写附件张数在相应岗位上签章填写内容摘要第二节 会计凭证的填制和审核第32页/共63页第二节 会计凭证的填制和审核第33页/共63页（1）要依据正确的记账凭证 依据审核无误的分录记账凭证（2）要定期编制汇总记账凭证 一日、五日、10日、半月、一月编制一次（3）要汇总所有记账凭证第二节 会计凭证的填制和审核第34页/共63页第一步，记账凭证归类 登记统计汇总，可采用日常登记定期汇总方式和定期登记定期汇总方式。 全部汇总，应将一定时期的全部记账凭证按主要会计科目（账户）逐一归类。 分类汇总，应

10、将一定时期的全部记账凭证分为收、付、转三类凭证。第二步，进行汇总 直接相加汇总，将每个相同会计科目的发生额直接相加，将汇总发生额填写在汇总草表上。第二节 会计凭证的填制和审核第35页/共63页第一步，记账凭证归类第二步，进行汇总 对汇总底表上汇总的会计科目（账户）发生额，进行试算平衡，检查汇总是否正确。 试算不平衡，应及时查找原因，必要时应逐笔核对。 第四步，编制汇总记账凭证 汇总底表经过试算平衡，汇总数字正确就可以正式编制汇总记账凭证。正确的汇总记账凭证是登记总账的依据。 第三步，进行试算平衡第二节 会计凭证的填制和审核第36页/共63页汇汇 总总 记记 账账 凭凭 证证 2004年9月10

11、日 会计科目会计科目 总账总账 页次页次 本本 期期 发发 生生 额额 借借 方方 贷贷 方方银行存款 117 800.00614 200.00其他货币资金 96 000.00应收票据 210 600.00 应收账款 140 400.00 原材料 131 600.00 在途物资 100 000.00 50 000.00库存商品 240 000.00短期借款 100 000.00 应付票据 80 000.00 应交税金 30 600.00 68 000.00预提费用 1 200.00 500.00长期借款 300 000.00 5 000.00主营业务收入 400 000.00主营业务成本 24

12、0 000.00 营业费用 16 000.00 财务费用 5 500.00 合 计 1 473 700.01 473 700.0第37页/共63页第二节 会计凭证的填制和审核第38页/共63页1.编制依据是否真实原始凭证分录记账凭证汇总记账凭证2. 填写项目是否齐全3. 使用会计科目（账户）是否准确。4. 金额计算是否准确。5. 书写是否清楚。第二节 会计凭证的填制和审核第39页/共63页第三节 会计凭证的传递和保管第三节会计凭证的传递和保管内 容第40页/共63页第三节 会计凭证的传递和保管第41页/共63页1.传递的程序要合理2.传递的时间要节约3.传递的手续要严密第三节 会计凭证的传递和

13、保管第42页/共63页第三节 会计凭证的传递和保管第43页/共63页工业企业产成品入库单传递流程图生产部门制单（一式四联）1.存 根2.仓 库3.会 计4.交统计234 3.财会部门材料会计4.统 计 部 门 第三节 会计凭证的传递和保管第44页/共63页第三节 会计凭证的传递和保管第45页/共63页流动资产核算岗位固定资产核算岗位材料核算岗 位工资核算岗 位成本核算岗 位利润核算岗 位往来结算岗 位资 本 金核算岗位出纳岗位稽核岗位总账报表岗 位会计主管岗 位综合分析岗 位第三节 会计凭证的传递和保管第46页/共63页会计凭证的日常保管定 期 装 订归 档 保 管第三节 会计凭证的传递和保管

14、第47页/共63页第48页/共63页 某工商银行业务员某工商银行业务员小张于一日，接待一位小张于一日，接待一位存款储户，为该储户办存款储户，为该储户办理了理了15 00015 000元一年定期元一年定期存款手续。一年后该储存款手续。一年后该储户要求兑现到期存款的户要求兑现到期存款的本金和利息。然而，由本金和利息。然而，由此引发一场储户与银行此引发一场储户与银行长达半年的官司。长达半年的官司。第49页/共63页银行拒不兑付储户到期银行拒不兑付储户到期的定期存款本金及利息的定期存款本金及利息官司引发的原因官司引发的原因理由理由第50页/共63页第51页/共63页事件调查结果事件调查结果首先对储户持

15、有首先对储户持有的定期储蓄存单的定期储蓄存单进行了技术鉴定进行了技术鉴定储户持有的存单上除存款金额栏外，其他各栏内容均与银行留存凭证上的内容相同。 金额栏中的150,000元字迹清楚，无人为涂改痕迹，故认定该存单为有效凭证。其次要求银行提其次要求银行提供储户的存单为供储户的存单为无效凭证的证据无效凭证的证据第52页/共63页第53页/共63页 小张填写的储蓄存单属于什么凭证第54页/共63页小张填写的储蓄存单 出现什么样的错误第55页/共63页此案件给银行带来 多少经济损失第56页/共63页此案件给你带来了 哪些思考第57页/共63页小张填写的储蓄存单发生的错误为数字错位，多写了一个 “0”。 小张填写的储蓄存单属于自制原始凭证第58页/共63页银行直接经济损失为138 037.50153 37515 000（1 2.25%）元第59页/共63页会计凭证的审核不可轻视 填写规范的会计凭证是对会计人员基本技能的要求，而严格审核会计凭证是会计工作的重要环节，不能有丝毫的马虎和大意。在会计凭证审核中及时发现问题，更正错误是会