会计科目表及详细解释

1、会计科目表及详细解释借或贷是一种记账符号，它蕴含有“增”或“减”的现实含义，但又不完全是一一对应的关系，也就是说，会计科目的借或贷，是不是增或减的含义， 是与会计科目的本质内容相关联的，可以以会计要素来区别，会计科目主要有资产类、负债类、所有者权益类，收入类、成本（或费用）类。它们有 以下规律：（1）资产类、成本（或费用）类的会计科目的借方是增加的含义，贷方就是减少（或结转成本或费用）的含义； （2）所有者权益类、收入类、负债类的会计科目的借方是减少的含义，贷方是增加的含义（正好与（1）项相反）。号 序目 科 计 会容 内 算 核类 产 资 一货币资金1234产 交债券5品6营 经 等 务 劳

2、 供 提 品7款 预付账资 应 有 可 是是没是 ，额款而 额 结 款 了， 余 所 账 款了 况 且 分 账款 情 而 部 付账 般 ， 一 应付 一 户 了 和应 ， 账 付 款和 ） 目性预款！ 科债当账额 性 负 以 预付 金 重 是 所 录预 的 。 候 性 预 业性款付预 企产付支写8。9放。 融项 金款 性行 易银 交央 业中 企放01票合 资款。 融偿项 金追款 售位付 返代暂 入收及 买应收 企应款1。2产存 货3有要 。需 本则 购算 日。 进来。 本本项 成成一 划际这 用以异 采是差 业都本 企务成一般经济业材料14已 款 货 品商、。5料 材 原费 ，卸 库装 说材

3、费 要装 定包 一（ 库是费 业则储 企否仓6异。71品 商 存 库。 品8品 商 出 发9品 商。 品20。 品 商21。22。23产 融24。25有备 持准。26产长2。期投资类28备29产3031固定资产类32产 资 定 固原 是 能 只 产 资 定 固企业 价）33335程 工 建 在。36。37换。 损以 毁值 废产 报资 售固 出的 因出 企因无形资产类38产39。40。14誉 商其他资产42。 但营 生经 发以 经如 业用 企费43产 资 税 得 所 延 递44在资物。 盈过债务类1款 借 种 各 年） 1 含 下 以 年 12。 承兑 汇票 三 、承 行汇 他 出、 银行 其

4、应等 包括 据 供应 据包 票 务供 票据 付 劳（应 受。作 接票记 和汇票 品兑汇 商承业 、业商 料商有 材和只 购汇票 业兑汇 企承业3。 营 经 等 务 劳 受 接 和 品 商4。5。 工经核 职育细 “教明 、工行 ”职进 资“等 工、”付 。、” 薪 金 福利 种积退 各公辞 的房“ 工住 付费利 应险福 定保性 规会币 关社货 根”、 业利” 企福费6。7。8。9其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、 股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。应付10长期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）各种

5、借 款。11应付债券12长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。13交易性金融负债14代理业务负债15预计负债企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性 合同等预计负债。16递延收益17未确认融资费用18专项应付款19递延所得税负债借-贷 +1实收资本企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本” 科目贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数； 借方登记企业按法定 程序报经批准减少的注册资本数， 期末贷方余额， 反映企业实有的资本或 股本数额。借 - 贷 +2资本公积企业受到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。 贷+

6、借-3盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积。 该账户的贷方登记提取盈余公积数； 借 方登记盈余公积的支出数。包括弥补亏损、转增资本、分配红利等；期末 贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。4本年利润企业当期实现的净利润（或发生的净亏损），余额在贷盈余，在借亏 损。5利润分配企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。本年 利润在借，结转的利润分配就在贷；本年利润在贷，结转的利润分配就在 借。6库存股五成本类+借 贷1生产成本企业进行工业性生产发生的各项生产成本。2制造费用企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包 括生产工人的工资 （如果特别指出是生产某种

7、产品的工人工资， 则要归到 生产成本！） 和福利费、 折旧费、 修理费、办公费、水电费、 机物料消耗、 劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失。需要注意的是，制造费用是 发生在车间的， 发生在其他部门的费用要具体情况具体分析。 制造费用结 转，科目是生产成本。3劳务成本企业对外提供劳务发生的成本。4研发支出收入类（借-贷+1主营业务收入企业确认的销售商品、 提供劳务等主营业务的收入。 如果经济业务中指定 说是销售特定的哪一种商品， 在做会计分录的时候， 一定要在主营业务收 入后面写上是那一种商品。2其他业务收入企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。 （如原材料、）设备等3公允价

8、值变动损益企业交易性金融资产、 交易性金融负债， 以及采用公允价值模式计量的投 资性房地产、 衍生工具、 套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期 损益的利得或损失。4投资收益企业确认的投资收益或投资损失。5营业外收入企业发生的各项营业外收入。 如获赠别的企业的价值多少钱的设备。 借方 是固定资产，贷方就是营业外收入。费用类（借+贷-6主营业务成本企业确认销售商品、 提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 售商品成本的时候，一般是借：主营业务成本；贷：库存商品。在结转已7其他业务成本企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。 结转的时候，要看清楚之前卖出的是原材料还是固定资产还

9、是什么。同理，在8营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费 附加等相关税费。借方登记按照规定计算应有主营业务负担的税金及附 加；贷方登记企业收到的先征后返的消费税、 营业税等原记入本科目的各 种税金。9销售费用企业销售商品和材料、 提供劳务的过程中发生的各种费用。 销售部门领料， 销售人员工资、福利费等费用。10管理费用企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。行政管理部门领料， 行政管理人员工资、福利费11财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 财务费用是和银行联 系在一起的，在银行存款利息增加；在银行借款利息减少。如果出现 销售商品

10、卖方提供的商业折扣，也计入到财务费用。12勘探费用13资产减值损失14营业外支出15所得税费用16以前年度损益调整会计科目名词解释 资产类1. 库存现金：是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。2. 银行存款：是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。3. 货币资金： 企业在生产经营、 周转过程中以货币形态存在的资产， 分为现金、银行存款、其他货币资金。4. 其他货币资金：是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币 资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证 存款、存出投资款、在途货币资金。5. 应收账款：是指企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳 务等，而应向购货

11、或接受劳务单位收取的价款及代购贷方垫付的运 杂费。即：赊销。6. 应收票据：是指企业因采用商业汇票支付方式销售商品、提供劳 务等而收到的商业汇票。即：销售款未收而是收到商业汇票。7. 预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。8. 其他应收款：是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他 各种应收、暂付款项。包括：应收的各种赔款和罚款、应收出租包 装物的租金、应向职工收取的各项代垫款项、备用金、存出保证金 （金融企业专用）、应收暂付上级单位及所属单位款项等。9. 交易性金融资产：是指企业为了近期内出售而持有的金融资产， 例如企业以赚价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。10

12、. 坏账准备：指企业的应收款项（含应收账款、应收票据、预付 账款、其他应收款、长期应收款等）计提的，是备抵账户。企业对 坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏 账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期 （至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实 际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账 款余额的一种处理方法。11. 原材料：是指已验收入库直接用于产品生产并构成产品实体的 原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品 形成的辅助材料。12. 在途物资：用于核算企业购入尚未到达未验收入库的各种物资 的采购成本。1

13、3. 周转材料：指企业能多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有 形态的不确定为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。14. 低值易耗品：是指价值比较低容易消耗的、不能作为固定资产 核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营 过程中周转使用的包装容器等。15. 包装物：是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器。如 桶、箱、瓶、坛、袋等。16. 存货：是指企业日常活动中持有以备出售的产成品、商品、在 产品、在生产过程或提供劳务工程中好用的材料和物料等，是企业 流动资产的重要组成部分。包括：原材料、在产品、自制半成品、 产成品、商品和周转材料。17. 存货跌价准备：是指在中期期末或年

14、度终了，如由于存货遭受 毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成 本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值 的差额提取，并计入存货跌价损失。简单的说就是由于存货的可变 现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理18. 库存商品：是指企业已完成全部生产过程并验收入库、合乎标 准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可 以作为商品对外销售的产品。19. 长期股权投资：是指企业持有时间准备超过 1 年（不含 1 年） 的、不能变现或不准备随时变现的各种长期股权性质的投资。 例如， 股票投资。20. 固定资产：具有实物形态的有形资产，其具备俩个

15、特征一是为 生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有；二是使用寿命超 过一个会计年度。分为七类： 1）生产经营用固定资产 2）非生产经 营用固定资产 3）租出固定资产 4）未使用固定资产 5）不需用固定 资产 6）融资租入固定资产 7）土地。21. 在建工程：是核算企业进行建造工程、安装工程、技术改造工 程、大修理工程等发生的实际支出，包括工程用材料、尚未安装的 设备以及未生产准备的工具及器具等。22. 累计折旧：是指企业的固定资产由于磨损和损耗而逐渐转移的 价值，是固定资产账户的备抵账户，用来核算固定资产的累计折旧 额。23. 工程物资：核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括 工程用

16、材料、尚未安装的设备以及未生产准备的工具及器皿等24. 固定资产清理：核算企业因出售、报废、毁损等原因转入清理 的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。25. 固定资产减值准备：固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经 济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定 资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可 收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。26. 无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的 非货币性资产；如专利权、商标权、著作权、特许权、土地使用权、 非专利技术等。27. 累计摊销：无形资产在使用过程中转移为费用

17、的价值，核算企 业对使用寿命有限的无形资产计提的摊销金额，累计摊销账户是无 形资产账户的抵减账户。28. 无形资产减值准备：资产负债表日，无形资产发生减值的，按 应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置无 形资产时，应同时结转已计提的无形资产减值准备。29. 待处理财产损溢：为了反映企业在财产清查中查明的各种存货 的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢” 。30. 长期待摊费用：长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限 在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的 改良支出以及摊销期在 1 年以上的固定资产大修理支出、股票发行 费用等。31. 应

18、收利息：应收利息则是指企业因债权投资而应收取的一年内 到期收回的利息。32. 应收股利：是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收 其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已 宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股 利或利润等，但不包括应收的股票股利。负债类33. 短期借款：是指企业为了满足正常生产经营的需要或为抵偿某 项负债，而向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各种借款。34. 应付账款：是指企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动 而支付的款项。35. 应付票据：是指企业采用商业汇票支付方式购买材料、商品和 接受劳务供应等而

19、开出的有承兑人在一定时期内支付一定款额的书 面证明，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。36. 预收账款：是指企业在销售产品和提供劳务之前，按照合同规 定，向客户预先收取部分或全部的货款。37. 应付职工薪酬：是企业为获得职工提供的服务而给予职工的各 种形式的报酬以及其他相关支出，包括工资奖金、津贴和补贴、职 工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公 积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务 而产生的义务。38. 应交税费：是指企业根据税法规定应当缴纳的各种税金及附 加。包括增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税及教 育费附加、所得税等。39. 其他应付

20、款：是指除应付账款、应付票据等上述应付款项以外 的其他应付、暂收、代扣款项。如应付经营性租赁固定资产和包装 物的租金、存入保证金以及在计算薪资的过程中各种代扣款项等。40. 长期借款：是指企业向银行等金融机构借入的偿还期在 1 年或 以上的各种款项。41. 应付债券：债券是企业为筹集长期使用资金而发行的一种书面 凭证；企业发行的期限在 1 年以上（不含 1 年）的长期债券。42. 长期应付款：长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计 业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种 长期应付款。主要包括应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固 定资产租赁费等。所有者权益类43. 实收

21、资本：为了反映和监督投资者投入资本的增减变动情况， 除股份有限公司用“股本”科目以外，其他各类企业应设置“实收 资本”科目。44. 资本公积：是投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资 者、并且金额上超过法定资本部分的资本。45. 盈余公积：是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金，包 括法定盈余公积、任意盈余公积。46. 本年利润：是指核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏 损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本 科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的 净利润；借方余额为当期发生的净亏损。47. 利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年

22、分配 （或弥补）后的积存余额，称为利润分配。成本类48. 生产成本：是核算企业为进行工业性生产而发生的各项直接生 产费用，生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项 生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料 （原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等） 、直接工资（生产 人员的工资、补贴） 、其他直接支出（如福利费） ；制造费用是指企 业内的分厂、 车间为组织和管理生产所发生的各项费用， 包括分厂、 车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办 公费、差旅费、劳保费等） 。49. 制造费用：企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费 用，包括工资和福利费

23、、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物 料消耗、劳动保护费、季节性修理期间的停工损失等。50. 劳务成本： 是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公 司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。如提供修理、搬 运、服务等，相应的人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务 成本。51. 研发支出：无形资产在研究开发过程中发生的各项支出。损益类52. 主营业务收入：指企业在其主要的或主体业务活动中所取得的 营业收入，一般占企业的收入比重较大，工业企业的主营业务收入 主要包括销售商品、 自制半成品、 提供工业性劳务所取得的收入等。53. 其他业务收入：是指主营业务以外的其他日常活动所产生的收 入。一

24、般占企业收入的比重较小，如工业企业的其他业务收入主要 包括材料销售收入、出租收入。该账户贷方登记的是取得的实际收 入，借方登记的期末将贷方归集的收入从借方转入“本年利润”账 户的贷方；结转后，本账户应无余额。54. 投资收益：是核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。包 括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回在 或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额等。投资活动也可能 遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的 差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益。55. 营业外收入：是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项 收入。并不是由企业经营资金耗费所产生的， 不需要企业付出代价， 实际上是一种纯收入， 不可能也不需要与有关费用进行配比。 因此， 在会计核算上， 应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。 例如： 固定资产盘盈、出售无形资产净收益、处置固定资产净收益、罚款 净收入等。56. 营业外支出：是指企业发生的与