作业长教材(成本孟)

1、一、对成本管理的几点认识q 严格成本管理是增强企业竞争力的必然选择q “质量是企业的生命，成本是企业的寿命”q “成本是设计出来的”，降低成本的有效途径是改进成本设计q “成本是组织出来的”，生产组织优化是成本不断降低的重要手段q“成本是运行出来的”，产品成本是系统运行的结果q成本管理的重心在现场q成本管理是全员性的、全面性的宝钢的制造成本：主原料：如矿石、炼焦煤、废钢铁、生铁、钢水、板坯、 热轧卷、冷轧卷、冷轧板等人工成本：工资、奖金、福利费等修理费用：修理用的材料、备件、外协、工器具、检修等 燃料费用：冶金焦、喷吹煤、煤气等公用设施费用：电力、蒸汽、水、气体等辅助材料：生产过程中使用的各种

2、工具、消耗性材料服务费用：外协费一般厂务费用：折旧、运输费用等二、成本管理概述二、成本管理概述1、宝钢的成本管理体系 宝钢的成本管理体系是以标准化管理制度为核心，计划值管理为基础，管理创新和技术进步为动力，先进的成本信息管理系统为平台，通过成本对标，挖掘成本潜力，推进成本持续改善，对成本实行全过程控制，提升产品成本竞争力，从而实现面向市场、面向流程、持续价值增值的成本管理目标的管理体系。成本管理2、标准成本制度、标准成本制度（1）标准成本制度的涵义 标准成本就是在一定的环境和条件下，通过对成本项目的细化分析及成本影响动因的确定，结合实际设定细化的成本基准，是衡量实际成本是否受控的一种成本尺度(

3、标杆)。 标准成本制度是运用标准成本与实际成本的对比，揭示差异并进行分析的方法，实施对成本的事前、事中和事后控制，通过对成本中心绩效衡量，着力于成本改善，并运用成本标准服务于经营决策的成本管理制度。成本管理（2）标准成本制度的组织体系及制度架构成本管理标准成本管理委员会标准成本推进小组公司各生产厂部主任：主管副总经理委员：各厂部长及 职能部门领导组员：技术人员 分厂厂长 成本管理人员组长： 各厂部长副组长：驻厂财务组 组长财务部q 组织体系炼铁厂原料分厂厂部综合 从成本管理层级上分，成本中心划分为三级，举例如下：成本管理烧结分厂一烧结二烧结三烧结高炉分厂一高炉二高炉三高炉炼焦分厂一炼焦二炼焦计

4、划（PLAN ）执行（DO ）检查评价（CHECK）衡量绩效的基准成本计算成本分析成本标准的建立与维护实际成本的归集与记录绩效衡量与分析改进措施（ACTION)采取降本增效信息反馈宝钢标准成本制度成本管理q 成本制度（3）成本标准 成本标准是依据各生产流程的操作规范，利用健全的生产、工程、技术测定，对各成本中心及产品订立合理、科学的数量化标准，并将之金额化，作为成本绩效衡量与标准产品成本计算的基础。成本标准的制定是标准成本制度的基本工作。 成本管理q 成本标准的分类 成本标准是以成本中心及其所生产的产品为载体制定的，分为基本标准和价格标准。 基本标准是在一定条件下为制造单位产品或劳务所允许发生

5、费用的数量。包括：q 原料标准：生产单位合格产品合理可消耗的直接原料数量、损耗量 及应回收的原料数量。q 生产作业标准：为生产单位产品或提供单位劳务，允许耗用的机器小 时或人工小时。q 附加成本标准：为生产单位产品或提供单位劳务所允许发生的除原料 成本之外的费用。成本管理 价格标准是为各成本项目制定的标准价格，使费用的基本标准金额化。包括：q 外购材料标准价格：外购材料的采购价格和运费q 半成品标准价格：按照原料标准与附加成本标准制定的半成品的 标准价格q 标准费率：服务性成本中心提供服务的单位内部转移成本成本管理q 成本标准的制订依据经营计划大纲生产消耗标准生产作业标准生产技术标准生产工艺标

6、准成本标准制定参考依据标准价格历史资料质量标准计划值资料成本管理q 标准制定的原则与修订周期标准制定的原则：q以追求完成率100为目标，客观、公正、合理、不留余量q考虑生产条件产生的变化和生产工艺及操作技术改善、技术开发成果的应用、质量改进、设备改进所带来的变动q考虑到对象期内人的主观能动性的充分发挥可能产生的成本改善q致力于科技、管理水平的提高、实施对成本标准的改善标准修订的周期：q年度修订：一般情况下，每年修订一次q期中修订：发生重大变化情况下，期中补充修订成本管理（4）成本绩效衡量q 成本差异揭示和分析 生产性成本中心，主要揭示和分析消耗差异 采购部门，主要揭示和分析价格差异q 成本分析

7、制度 成本分析分为月度、季度、年度三种，由公司、厂部处、作业区三级进行 不定期的专题成本分析会成本管理q 成本绩效考核按层级进行： 公司评价生产厂部的绩效 生产厂部评价分厂的绩效 分厂评价作业区的绩效成本管理例：成本中心绩效衡量成本管理数量数量金额金额数量数量金额金额差异差异差异率差异率1 1主原料主原料1620 212251.72343847784 213640.81 34609810922503260.65%2 2回收回收870-5898.69-5131857-5787.23-503489096967-1.89%一一主原料小计主原料小计33871592734106321923472920.

8、69%二二修理费小计修理费小计1195000.00195000192000.00192000-3000-1.54%1 1COG56013347.52747461212419.006954640-519972-6.96%三三燃料费用小计燃料费用小计86568658432987-223878-2.59%1 1电电50004162.01208100254895.00244750003664975 17.61%四四公用设施费小计公用设施费小计21565782153706-2872-0.13%五五辅助材料小计辅助材料小计1164981661649816617174604171746046764384.1

9、0%六六服务费用小计服务费用小计156700567004658046580-10120 -17.85%七七 一般厂务费小计一般厂务费小计116499466164994661648000016480000-19466-0.12%合计合计38277870238554309627643940.72%本期产出：本期产出： 205686.34吨吨成本项目成本项目标准价标准价格格序号序号弹性预算弹性预算本期实际本期实际差异差异绩效分析：q 总体差异率为0.72，在班组范围之内；q 主原料差异率0.65，主要是甲班收得率96.5%,比标 准97.62%低，乙班比标准低0.13个百分点；q 电耗差异较大，主要

10、是因为其以产量为预算因子，不 能真实地反映其特征成本管理三、现场成本管理实务三、现场成本管理实务 在宝钢，约80的成本发生在现场，成本管理的重心在现场。宝钢在标准成本制度下，形成了一套基层管理模式。成本管理1 1、建设成本管理控制体系、建设成本管理控制体系（1）建立完备的计划值管理体系及成本管理网络。（2）专人对各项指标及费用负责，成本管理责任分工明确。（3）有完整的成本管理制度，制度执行有效。（4）各级成本管理者基本掌握计划值管理思路。计划财务部会同厂部定期对现场成本管理者（特别是作业长）进行计划值及成本管理知识的培训，提高现场成本意识及成本管理水平。成本管理财务成本揭示热轧生产成本厂部专项

11、分析设备成本费用分析磨辊成本费用分析能源成本费用分析质检成本费用分析厂办成本费用分析安全成本费用分析轧钢工序成本精整工序成本轧钢成本管理人员进行差异分析精整成本管理人员进行差异分析（1）生产厂成本控制体系成本管理2 2、现场成本管理组织体系、现场成本管理组织体系分厂成本预算指标作业区成本预算指标作业区计划申请分厂审 批成本计划执行作业区成本实绩成本执行情况分析会成本升降原因、改进措施作业区成本差异分析班组预算个人预算物资计划备件计划生产性检修费检修费用班组实绩个人实绩车间成本差异分析分厂成本实绩（2）分厂成本控制体系成本管理作业区成本控制班组基本控制单元备件消耗工器具材料消耗物资领用班组成本实

12、绩班组成本差异分析作业区成本差异分析作业区成本管理推进小组班组成本改进措施（3）作业区成本控制体系成本管理q分解下发各类消耗指标计划值，根据该指标和各钢种产量制定月度成本计划。q对各类消耗建立台账。q根据成本旬报进行事中控制，保证月度指标的完成。q月度分析控制。（4）现场成本日常控制流程成本管理 3 3、建立科学的成本指标控制体系、建立科学的成本指标控制体系 作业区(班组)成本管理用计划值管理体系来实现，消耗、作业指标对作业区(班组)及个人而言更加直观。作业区(班组)等成本控制点用计划值指标来控制成本，并通过对重要计划值指标的变动情况实施实时监控(按日、分班)，查找成本发生的直接动因，从源头控

13、制成本，促进现场不断降低消耗。成本管理123138135142152193193217288电耗电耗0.40.50.30.440.530.570.570.6120水耗水耗172513.51712131011.589.57.06.55.55.0规格规格吨吨 钢钢 电电 耗耗 水水 耗耗 指指 标标轧机岗位作业指标规格5.05.56.57.0811.51213.51425吨/小时48.0859.8883.3390.09101.01102.0495.24轧制小时能力指标4 4、可控费用、成本指标的分解落实及成本评价、可控费用、成本指标的分解落实及成本评价（1）结合成本中心实际，将成本指标层层分解落实

14、，落实到班组（根据指标情况，部分指标责任到人）。（2）公司按期(或季度，下同)对厂部进行成本评价，厂部按期对成本中心进行成本评价，成本中心按期对分厂、班组进行成本评价。（3）成本评价与成本管理责任者奖金挂钩，直接在成本管理者的奖金(成本奖一般占公司奖金的30-40)中体现。 成本管理卷取常用资材月消耗一览表卷取常用资材月消耗一览表单元：二轧钢分厂单元：二轧钢分厂层次：作业区层次：作业区序号名称规格单位单价消耗量责任者1扫把把3.45202拖把把4.6203揩布3#公斤7.9504清洗剂KD165公斤12.91505打印纸380S箱19666热感记录纸28679本50227水性涂料公斤21.41

15、608热感笔A01（进口）只25001只年、班9热感笔A02（进口）只25001只年、班10热感笔A03（进口）只25001只年、班规 格卷取常用资材月消耗一览表卷取常用资材月消耗一览表单元：二轧钢分厂单元：二轧钢分厂 层次：班组层次：班组序号名 称单位 消耗量责任者备 注1玻璃清洁剂 瓶42揩布公斤83 打印纸380S箱4轧制计划及工程记录4记录纸74 4本60CT、 CW 记录仪用5 热感记录纸21079本60CT、 CW 记录仪用6 复印纸A4张40记录、写材料用7 电池1#节48电池5#节129 垃圾袋包410 五彩球包4奖励指标：奖励指标：断带次数最少班组每月奖励2000元。 （今年

16、5月起月起：断带次数为零班组每月奖励2000元。）断带次数下降：断带次数下降： 98年平均每月67次,而99年平均每月23次折合经济效益：折合经济效益：以一次断带造成4.5万元，600吨产量的损失计算，今 年1 5月共减少了90万元，1.2万吨产量的损失。0 02 24 46 68 81010121298/398/35 57 79 9111199/199/13 35 5断带瓢曲次数断带瓢曲次数连退机组未平整量下降单项考核奖未平整量：未平整量：99年比98年平均降低1900吨/月折合经济效益：折合经济效益：以1900吨增加能耗3万元，产生废次品250吨计算， 每月降成本48万元，今年1 5月共降

17、成本240万元。考核指标考核指标： 低于500吨加奖3000元，高于500吨扣奖3000元.0 05005001000100015001500200020002500250030003000350035004000400098/798/79 9111199/199/13 35 5未平整量（t）未平整量（t）镀锡机组锡粒单耗考核奖98年单耗5kg/t99年单耗3.5kg/t1kg锡粒 ￥45元1吨镀锡卷：锡粒成本下降45(5-3.5)=67.5元15月产量11万吨：锡粒成本下降锡粒成本下降743万元万元设计值：设计值：7.67.6kg/tkg/t奖励指标奖励指标：低于低于5kg/t5kg/t奖奖

18、10001000元元 低于低于4kg/t4kg/t奖奖30003000元元7 7月份月份成本绩效成本绩效标准标准实际实际差异差异标准标准实际实际差异差异收得率96.3096.660.3696.3496.810.46金属消耗 (元）743641.80662467.82-81173.98851238.00724814.10-126423.90轧辊消耗 (元）64547.6073092.368544.7673999.7083795.729796.02辊环消耗 (元）60043.2256066.77-3976.4464731.7061319.61-3412.09备件消耗 (元）272882.65112

19、494.16-160388.49272882.65117939.33-154943.32燃料消耗 (元）346025.79272230.77-73795.02389446.37324960.95-64485.42电消耗 (元）333927.80292255.06-41672.74365438.37328866.54-36571.83水消耗 (元）7015.265357.60-1657.657298.485790.71-1507.77资材消耗 (元）63508.3731176.84-32331.5372808.2935742.25-37066.04-386451-414614甲甲 班班乙乙 班班

20、 成本责任中心成本责任中心基本分绩效系数资材加扣分管理加扣分成本考核甲班4000-3864510.007006705乙班4000-4146140.007006902业 绩 评 价 表考评方法成本业绩评审评价W W1 1= A-(b) = A-(b) c cW1：成本业绩分； A：基本分；b： 成本差异得分 c：权重综合业绩评价 W（W1+W2+ W3 ）W4 W5 注： W1 ：成本；W2 ：产出 ；W3 ：管理； W4 ：质量；W5 ：安全 5 5、完善执行成本、费用管理制度、完善执行成本、费用管理制度（1）严格执行工艺纪律，减少无效耗费。（2）制订机物料、两用物资等专项制度，控制铺张浪费。

21、计划财务部应会同厂部定期对机物料、两用物质进行检查。（3）梳理各类回收项目，制订回收物资管理制度,有效管理各类回收项目，查堵漏洞。（4）各类领料有专人管理，严格控制帐外物资，对领料计划及时跟踪分析。成本管理1、备件领用消耗汇总2、生产备件统计表3、备件质量跟踪报表4、备件领用（申请）单5、备件资料备忘录6、备件修复完工清单7、备件申请计划表8、修复委托单9、修复辊跟踪表10、备件修复资料11、上机汇总表12、镀锡分厂备件清单13、备件出库汇总清单14、财务单元出库查询 备件备件1、资材月申报计划2、机组申报计划3、资材领用（费用）清单4、进口资材报价单5、化学物品检验报告单6、物资领料出库汇总

22、资材资材1、年度零固申请计划2、计量统计表计量计量1、分厂文件（各类协议书）2、备件、资材年度预算表3、分厂设备管理月报表4、三修消耗统计表5、设备成本管理费用分析6、资材成本管理费用分析 成本分析成本分析成本分析成本分析建立在健建立在健全的基础全的基础台帐上台帐上制定物资、备件的申领使用制度，理顺管理流程制定物资、备件的申领使用制度，理顺管理流程6、进行成本绩效的差异揭示、分析及改进（1）揭示成本中心及作业区(班组)的成本管理绩效的基础数据完备。（2）充分利用计划值等手段对成本绩效进行差异揭示、分析各级成本管理者能利用成本绩效衡量功能，开展降本增效。（3）有各级成本分析制度，按月（按季度）举

23、行成本例会，成本分析会对成本差异有揭示的量化分析。各级成本管理者基本掌握成本分析的基本方法。（4）及时提出并实施不利差异改进措施。成本管理标准成本差异分析序号成本项目单价标准实际成本 差异标准单耗标准成本实际单耗实际成本单耗差异成本差异1SNN-2530.67 0.041 29738.160.06345695.220.02215957.062NaOH0.551.1214567.910.496373.46-0.63-8194.453PSA13.17 0.56174417.580.6186875.980.0412458.44Na2Cr2O223.73 0.25140269.320.21117826

24、.23-0.04-22443.1409991.04116867.52例：某镀锡机组5月份成本差异分析表当月产量23649.2吨标准成本差异分析本月异常点1、NaOH消耗2、PSA消耗3、Na2Cr2O2消耗偏差分析1、SNN-25实际单耗远大于标准值，标准制定不尽合理，缄洗清扫周期为设计的1/2。2、PSA消耗大于标准，与带出槽的工艺更改有关。 应对措施1、DI材的切换是影响成本的主要因素，化学处理循环改造必须在年修时完成。2、带出系统的工艺，必须尽快稳定，以探求合理的成本消耗。3、建议修改SNN-25的标准。差异分析从统计数据可以看出：1、本月由于小规格轧制量较多，成材率比上月略低0.04个

25、百分点；2、本月共轧制18个规格，其中5.0、7.0、8.0、11、12.5、13、15、18、20的成材率比.上月有所提高，5.5、6.5、9.0、10、14、16、25的成材率均有不同程度的下降。3、粗中轧轧废量减少，高速区尤其是减定径区域堆钢量增多高速区尤其是减定径区域堆钢量增多。4、小规格的吐丝圈形得到大幅度改善，但尾部勾托板现象较为突出。5、尺寸超标、表面缺陷、冷却异常等成品质量原因产生的废次品量有上升趋势。尺寸超标、表面缺陷、冷却异常等成品质量原因产生的废次品量有上升趋势。成材率下降因素3月4月1H卡断6.4252.676粗中轧区废22.73511.064预精轧区堆23.23613.944精轧区堆钢33.7339.391减定径区堆钢14.38826.634吐丝差及勾托板8.00511.547集卷卡钢20.492.177耳子4.00330.981压痕15.2216.291其他废次32.62456.975总计197.108225.837010203040