第一章全面预算管理在企业中的应用：现状及发展趋势

1、 全面预算管理在企业中的应用：现状及发展趋势全面预算管理在企业中的应用：现状及发展趋势Senior Financial Staffs Qualifications in RTB (Real-Time Budgeting) & Financial BI One of the Key Principles of Getting Things Well-done for TOP MANAGEMENT & FINANCIAL PEOPLE- 围绕计划变化的围绕计划变化的实时预算实时预算-注重管理提升的注重管理提升的财务智能财务智能管理传统管理方法现代管理方法预算预算与计划预算管理全面预

2、算管理回顾全面预算常见的难题（回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）从内部控制到企业绩效管理（从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）从滚动预算到实时预算（从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）从实时预算到实时预算管理（从实时预算到实时预算管理（战略成本、业务管理成本、支持管理成本、现金流管理和企业绩效管理）1234 回顾全面预算常见的难题回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）- 单纯看预算工作本身的问题单纯看预算工作本身的问题 - 实际深层次是计划本身的问题实际深层次是计划本身的问题- 脱离脱离“以人为本以人为本”原则原则 绩效激励制度失效 财务和非财务之

3、间的消极对立- 更不说未来如何管理出效益更不说未来如何管理出效益1 回顾全面预算常见的难题回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）- 单纯看预算工作本身的问题单纯看预算工作本身的问题 - 实际深层次是计划本身的问题实际深层次是计划本身的问题- 脱离脱离“以人为本以人为本”原则原则 绩效激励制度失效 财务和非财务之间的消极对立- 更不说未来如何管理出效益更不说未来如何管理出效益1公司预算实例阅读资料阅读资料-1：预算过程中的常见问题预算过程中的常见问题 回顾全面预算常见的难题回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）- 单纯看预算工作本身的问题单纯看预算工作本身的问题 - 实际

4、深层次是计划本身的问题实际深层次是计划本身的问题- 脱离脱离“以人为本以人为本”原则原则 绩效激励制度失效 财务和非财务之间的消极对立- 更不说未来如何管理出效益更不说未来如何管理出效益计划和认知滞后计划和认知滞后* * 计划系统计划系统* * 预算流程预算流程预算不切实际预算不切实际! ! 是预算内容和是预算内容和比例低下所直接导致的比例低下所直接导致的1 回顾全面预算常见的难题回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）- 单纯看预算工作本身的问题单纯看预算工作本身的问题 - 实际深层次是计划本身的问题实际深层次是计划本身的问题- 脱离脱离“以人为本以人为本”原则原则 绩效激励制度失

5、效 财务和非财务之间的消极对立- 更不说未来如何管理出效益更不说未来如何管理出效益阅读资料阅读资料-2：财务负责人在参与计划和财务负责人在参与计划和预算中的必须质疑预算中的必须质疑. . 1原本数月的工作，变成数日的匆忙预估！而即使年度一次性花长时间预测，也未必保证业务年度最后六个月不变样！ 回顾全面预算常见的难题回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）- 单纯看预算工作本身的问题单纯看预算工作本身的问题 - 实际深层次是计划本身的问题实际深层次是计划本身的问题- 脱离脱离“以人为本以人为本”原则原则 绩效激励制度失效 财务和非财务之间的消极对立- 更不说未来如何管理出效益更不说未来

6、如何管理出效益1 回顾全面预算常见的难题回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）- 单纯看预算工作本身的问题单纯看预算工作本身的问题 - 实际深层次是计划本身的问题实际深层次是计划本身的问题- 脱离脱离“以人为本以人为本”原则原则 绩效激励制度失效 财务和非财务之间的消极对立- 更不说未来如何管理出效益更不说未来如何管理出效益经理们经常将实际结果和预算进行比较来评价下属部门。极少人会立刻喜欢检验他们工作业绩的衡量技术。经常，人们把预算看成高层人员限制和否定态度的一种体现。注意：如果将预算的目的就是限制支出，那么对预算的消极态度，将更为严重。1 回顾全面预算常见的难题回顾全面预算常见的

7、难题（执行力提升的核心障碍之一）- 单纯看预算工作本身的问题单纯看预算工作本身的问题 - 实际深层次是计划本身的问题实际深层次是计划本身的问题- 脱离脱离“以人为本以人为本”原则原则 绩效激励制度失效 财务和非财务之间的消极对立- 更不说未来如何管理出效益更不说未来如何管理出效益1 回顾全面预算常见的难题回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍之一）- 单纯看预算工作本身的问题单纯看预算工作本身的问题 - 实际深层次是计划本身的问题实际深层次是计划本身的问题- 脱离脱离“以人为本以人为本”原则原则 绩效激励制度失效 财务和非财务之间的消极对立- 更不说未来如何管理出效益更不说未来如何管理出

8、效益1特别是销售预测年度越不可确定的情形下，传统的针对利润中心和费用中心，相对简单的预算做法，将不再合适！1回顾全面预算常见的难题（回顾全面预算常见的难题（执行力提升的核心障碍）2从内部控制到企业绩效管理（从内部控制到企业绩效管理（管理控制系统的关键要素）3从滚动预算到实时预算（从滚动预算到实时预算（单纯跟随计划变动）4从实时预算到实时预算管理（从实时预算到实时预算管理（战略成本、业务管理成本、支持管理成本、现金流管理和企业绩效管理）2从内部控制到企业绩从内部控制到企业绩效管理（效管理（管理控制系统的关键要素）管理控制系统（MCS）的概念* 股东最关心管理控制系统股东最关心管理控制系统股东最关

9、心的回报，来自投资企业的长期而不是短期的，稳定的而不是高风险的赢利能力；而赢利能力，来自于市场机会和 ”管理层是否有持续和有效的管理努力在内“ 的管理控制系统（MCS）管理层的组织行为心理和价值观，不管跨国文化如何差异，只要和商业实践相关，都是一致的：- 理性的- 自私和功效最大化为倾向的2管理控制系统（MCS）的概念* 管理控制系统管理控制系统 =/=/= 内部控制系统内部控制系统管理控制系统（MCS）是管理会计逻辑整体（从管理会计学的角度），而管理会计的基石，是来自非财务的管理台帐实际和未来预测，和财务的财务会计的实际和预测，更是这两者的有机组合的综合体。所以，广义上，管理控制系统包括了内

10、部控制系统和企业绩效管理机制。从内部控制到企业绩从内部控制到企业绩效管理（效管理（管理控制系统的关键要素）2管理控制系统（MCS）的概念* 管理控制系统运行风险管理控制系统运行风险 = 年年 = 战略执行的中长期战略执行的中长期: 财务比财务比率预测率预测, 就是最基本的风险控制就是最基本的风险控制! =-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-全面预算管理在风险控制方面的功能, 有三个深入的层次来作 “智能化” 地挖掘: 第二层次: 比较难 :* * 质量成本和质量成本和 ” ”项目项目/ /产品产品”

11、” 成本预算的比较成本预算的比较, , 并得出分析结并得出分析结论和新产品成本标准的均值论和新产品成本标准的均值, , 以以不段累积和指导下一期间的成本不段累积和指导下一期间的成本预算预算. . =提出应改进质量管理的重点提出应改进质量管理的重点=提出提出 “ “产品或项目产品或项目” ” 成本控制的重点成本控制的重点在采购到销售的业务链条上在采购到销售的业务链条上, , 监控成本（采购成本降低和质量成本上升的艺术平（采购成本降低和质量成本上升的艺术平衡）衡）升降趋势的同时, 提升产品的 “合适” 品质（合适（合适核算和核算和控制质量控制质量成成本本, , 本身就有帮助本身就有帮助保持和提升质

12、量的效应），是保持和提升质量的效应），是财务职能团队乃至公司，最能创造价值和最具成就感体现之一,采购和质量管理的最高管理境界!全面预算管理在风险控制方面的功能, 有三个深入的层次来作 “智能化” 地挖掘: 第三层次: 最为艰难是控制运营和战略执行风险 :* 协助分析计划如果执行下去的提醒行动建议: A.A.最低经济采购的批次; B.B.安全库存的水平; C.C.定价分析; D.D.提出产品应该进行深加工/外包的相关决策; E.E.提出产品/项目成本注意控制的重点; F.F.战略成本预期和实际可能的偏差可控可控销售预测销售预测 - 最低库存监控最低库存监控 - 最大流动资金扩充最大流动资金扩充

13、- 机会收入和投资的机会收入和投资的资金投入资金投入 - 更多利润赢得更多利润赢得=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-以上成本持续核算和管理以上成本持续核算和管理, , 又恰恰是被广大管理者所忽略的又恰恰是被广大管理者所忽略的, , 在在 ”集成研发集成研发管理管理” ” 或或 “ “集成供应链管理集成供应链管理” 中从目标利润至目标成本管理的基础中从目标利润至目标成本管理的基础! ! 因为因为, , 上述管理工具中所有目标的东西上述管理工具中所有目标的东西, , 均蕴涵一个均蕴涵一个陷阱式的假设陷阱式的假设: : 原有历原有历史记录中的驱动式成本史记录中的驱动式成本, , 是不可改进或降低或可以最优化的是不可改进或降低或可以最优化的! ! =-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-