消费税习题答案

1、消费税练习答案一、单项选择题：1. 某汽车制造厂以自产小汽车15辆换取某钢厂生产的钢材 300吨,每吨钢材3100元,该厂生产的同类型号小汽车销售价格分别为12万元/辆、10万元/辆和6万元/辆，小汽车适用的消费税税率为 5%,则该企业用于换取钢材的小汽车应 纳消费税税额为（C ）元（假设以上价格不含增值税）。P143A.46500B.75000C.90000D.4500015*12*5%=900002. 某进出口企业从国外进口一批小轿车，海关审定的完税价格为500万元，小轿车的关税税率为110%消费税税率为8%则海关代征的消费税为（D ）。P149A.47.83万元 B.84 万元 C.93

2、.3 万元 D.91.3 万元500*（ 1+110% /（ 1-8%）*8%=91.33. 某企业2014年10月份将自产的化妆品作为福利发给本厂职工。查知无同类产品的销售价格,其生产成本核算为20000元，该产品的成本利润率为5%则该 企业当月此项行为应纳的消费税是（C ） 元。P146A.5714.29B.8571.43C.9000D.020000*（ 1+5% /（ 1-30%）*30%=90004.2014年底某酒厂销售白酒25吨,价值100万元，收取包装物押金5万元。则 该酒厂（一般纳税人）应纳消费税税额为（C ） 万元。P140A.20.85B.22.5C.23.35D.23.5

3、100*20%+5/1.17*20%+25*1000*2*0.5/10000=23.355. 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2014年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%该项业务应缴纳的消费税额为（C）。A、5.13万元 B 、6万元 C 、6.60元 D 、7.72万元 77.22/1.17*10%=6.66、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ B ）。P151-152A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天（报关进口）B自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

4、C委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天（收回）D采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（发出商品）7、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的 应税消费品已纳消费税税款规定的是（B ）。P149-150A、外购已税白酒生产的药酒B 、外购已税化妆品生产的化妆品C外购已税白酒生产的巧克力D、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰&消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费 品的（A ）。P145A、不纳税B、视同销售纳税 C、于移送使用时纳税D、按组成计税价格9、 按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（D ）。P1

5、47A、抵偿债务的化妆品B、用于本企业职工福利的卷烟C用于广告宣传用的样品白酒D委托加工收回后直接销售的药酒（销售价格不高于委托加工计税依据）10、委托加工应税消费品收回后直接出售（销售价格不高于委托加工计税依据），应交纳的税金有（A ）。P147A、增值税B、消费税C 、增值税和消费税 D、都不交二、多项选择题：1、委托加工应税消费品对于受托方没有按规定代收代缴消费税的，税收检查的处理办法（BC ）。 P147A.由受托方补缴该税款B.由委托方补缴该税款C.受托方不再补缴税款，但要受处罚D.委托方不再补缴税款，但要受处罚2、消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（A

6、D ）在特定环节征收的一种税。A、销售额B 、所得额C、生产额D、销售数量3、下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ BD ）。P152A、委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申 报缴纳D纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人机构所在地或居 住地申报缴纳4、在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有（ BD）。P57-58A、如果包装物单独作价核算，则不并入应税消费品的销售额中征收消费税B除酒类产品外，如

7、果包装物不作价而是收取押金，且单独核算又未过期，包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税C对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额征税D对既作价又另外收取的包装物押金，凡在规定期限内不予退还的，均应计 入应税消费品的销售额征税5、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，下列规定正确的有（ BD ）。P147A、由受托方代收代缴消费税B委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C受托方按自制应税消费品缴纳消费说和增值税D受托方仅就加工劳务缴纳增值税）。P145-147（销售价格不高于委托加工计税（不产生纳税义务）6、下列项目中，不缴纳消费税的有（ ACA、委托加工收

8、回的已税消费品用于对外销售 依据）B将自产应税消费品用于展销C将外购应税消费品用于连续生产应税消费品D将生产的小汽车提供给上级主管部门使用7、下列符合消费税条例规定的委托加工应税消费品的是（AC ）。P147A、委托方提供了原料和主要材料B委托方先向受托方购买原材料和主要材料，再提供给受托方C受托方代垫部分辅助材料，且收取加工费D受托方提供了原材料和主要材料，并收取加工费8某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为 2850元/吨，同时规定每吨另收取优质 服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元（押金期限3个月）， 则该企业的增值税和消费税计算是（BC ）。P57-58，141A、每吨增值

9、税计税销售额3012.39元B每吨增值税计税销售额2969.66元C每吨消费税税额250元D每吨消费税税额220元2850+（ 100+40） /1.17=2969.66之前的答案有误，特此更正！9、 下列各项符合消费税规定的有（ BD）。P143, 146A、将进口的应税消费品用于抵偿债务，应当以最高售价计算消费税（进口环 节缴纳消费税）""IB将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品出售时，应以纳税人同类消费品的加权平均价计算消费税C将委托加工收回的应税消费品用于对外投资，应按组成计税价格征收消费税D将自产的应税消费品用于换取生活资料，应以纳税人同类消费品的最高售价计

10、算消费税（生产资料、消费资料）10、根据消费税法规规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税 人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中（ BC ）款项 应并入销售额计算征收消费税。P141A、化妆品生产企业在销售化妆品时向购买方收取的增值税B白酒生产企业在销售白酒时向购买方收取的白酒包装物押金C白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费D轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的代垫运费三、计算题：某酒厂为增值税-般纳税人,2014年2月份发生如下经济业务.（粮食白酒及薯 类白酒按原税率）（1）销售粮食白酒三笔，款项存入银行。品种数量（吨）单价（含税）金额（

11、元）粮食白酒（瓶）：1024570粮食白酒（瓶）522230粮食白酒（瓶）：2021060（2）销售散装粮食白酒一批，数量3吨,含税单价每吨4680元,收取包装物押金 2340元,全部款项存入银行。（3）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒一批 ，数量6吨,含税单 价每吨2340元,其中外购薯类白酒3吨,含税价共计4680元,取得增值税专用发 票,全部用于勾兑外销售，货款存入银行（4）用自产瓶装粮食白酒10吨.换取酿酒所用原材料元。（5）本厂生产的瓶装粮食白酒10吨，3吨用于馈赠,7吨用于职工福利。根据以上资料，回答下列问题：1. 销售散装粮食白酒这笔业务应纳的消费税为（）。2. 勾兑

12、的散装白酒出售这笔业务应纳的消费税为（）3. 用于换取原材料的自产白酒应缴消费税为（）。4. 用于馈赠和职工福利的10吨瓶装粮食白酒应缴的消费税为（）。【答案】:1. 销售散装粮食白酒这笔业务应纳的消费税为:（4680 X 3+2340）/（1+17%） X20%+3< 2000X 0.5=2800+3000=5800元）2. 勾兑的散装白酒出售这笔业务应纳的消费税为：（2340 X 6）/（1+17%） X 20%+6X 2000X 0.5=2400+6000=8400（元）3. 用于换取原材料的自产白酒应缴消费税为：心+17%） X 20%+10X 2000X0.5=42000+10

13、000=52000（元）4. 用于馈赠和职工福利的10吨瓶装粮食白酒应缴的消费税为：（+）/（10+5+20）=22230（含税）应纳消费税为:（22230 X 10）/（1+17%） X 20%+10 X 2000 X0.5=38000+10000=48000（元）练习题：一、某公司从境外进口 10标准箱卷烟，经海关核定，关税的完税价格为元，关税25000元。则进口卷烟应纳消费税额为()元。【答案：】每标准条进口卷烟适用比例税率的价格=【(+ 25000 + 150 X 10) /(1-36 %)-( 10X 250)= 79.06元70元，所以，进口卷烟的比例税率为 56%。进口卷烟消费税

14、组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/ (1进口卷烟消费税适用比例税率)= (+25000+ 150X 10)心-56%)=元应纳消费税税额二进口卷烟消费税组成计税价格X进口卷烟消费税适用比 例税率+海关核定的进口卷烟数量X消费税定额税率=乂56%+ 10X 150=元 二、某卷烟厂某月购入一批烟叶，价值 5万元，1 、先由A车间自行加工成烟丝，加工费合计 2万元，再由B车间加工成甲 类卷烟，加工费合计2万元，2 、委托其他卷烟厂加工成烟丝，协议规定加工费为2万元，收回烟丝后继续加工为甲类卷烟，加工成本费用共计2万元，3 、直接委托其他卷烟厂将委托加工的烟丝加工成甲类卷烟，加工费

15、用共计4万元，4 、如该卷烟厂直接购入一批价值为元(50000+ 20000+ 30000)的已税烟 丝，加工成甲类卷烟，加工费用共计 20000元，共生产出7.5标准箱甲类卷烟，每箱250标准条，售价200元/条，且全部 实现销售。分别计算在上述四种不同情况下该卷烟厂应纳的消费税及企业税后净利润。(城市维护建设税与教育费附加暂不计)【答案】:1、此卷烟厂属于自行加工生产，烟丝是自产自用的应税消费品，不必纳税，只就卷烟缴纳消费税，应纳消费税税额为：应纳消费税=销售数量X定额税率+销售额X比例税率=7.5 X 150+ 7.5X 250X 200X 56% =(元)税后利润为：(7.5 X 25

16、0X 200 50000- 20000- 20000)X( 1 25%=73875X( 1 25% = 55406.25 (元)2、受托方代收代缴消费税税额为：(50000+ 20000) / (1 30% X 30%= 30000 (元销售完卷烟后，应纳消费税税额为：7.5 X 150+ 7.5 X 250 X 200 X 56%-30000= 30000=(元税后利润为：(7.5 X 250X 200 50000- 20000 20000- 30000 ) X (1 25% = 73875X( 1 25% = 55406.25 (元)3、如果该卷烟厂直接委托其他卷烟厂将委托加工的烟丝加工成

17、甲类卷烟，加工费用共计4万元，共生产出75标准箱甲类卷烟，每箱25标准条，收回卷烟成品后直接对外销售，售价 200元/条，且全部实现销售。受托方代收代缴消费税税额为：7.5 X 150+（ 50000+ 40000+ 7.5 X 150） / （1 56% X 56%= 1125+ .27 = .27 （元）原消费税规定：对外销售不必再缴纳消费税，税后利润为：（7.5 X 250X 20050000- 40000- .27 ）X（ 1 25% = .73 X（ 1 25% = .30 （元）财政部国家税务总局关于中华人民共和国消费税暂行条例实施细则有关条款解释的通知（财法20128号）规定：委

18、托方将收回的应税消费品，以 不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高 于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税， 在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。贝U：应纳消费税二销售数量X定额税率+销售额X比例税率-受托方代收代缴消费税二 7.5 X 150+ 7.5 X 250X 200X 56% -.27 = 94022.73 （元）税后利润为：（7.5 X 250 X 200 50000 40000 .27-94022.73） X（ 125% = .73 X（ 1 25% = 55406.25 （元）4、应纳消费税税额为：7.5 X 150+ 7.5 X 250X 200 X 56%-X 30%= 30000=(元)税后利润为：(7.5 X 250 X 200 20000) X( 1 25% = 73875 X( 1 25% = 554