【推荐】案例分析工资薪金计提问题

1、精品资料欢迎下载案例分析工资薪金计提问题当前,我国大部分企业接受月薪制的方式来支付员工薪酬,因此,财务人员每个月都需要对职工薪酬进行计提；然而,许多财务人员在计提应对职工薪酬时操作并不规范,导致计提结果与企业实际情形不符,无法中意企业财务治理及报税的需求；一、计提的概念计提就是运算和提取；按规定的比率与规定的基数相乘运算提取,列入某科目；是指在一个规定的基数上（如支付的合法员工薪酬）,乘以规定的比率（如应对福利费全国规定的都是工资的 14%）,按此方法运算出来的就是应提取的应对福利费过程,计入应对福利费科目 就是对后一句话的说明；计提可简洁懂得为企业依据有关规定运算提取确定比例的费用,事先将估

2、量要发生的费用或制度规定要提取的各项预备列入当期损益；二、工资薪金是否需要计提工资是否需要计提,要依据所发放的工资相对应的时间,接受下发制和当月结算制的处理是不同的；对每月的“工资”进行计提是符合会计法和会计准就的规定,实际工作中,企业和单位基本接受工资下发制,即当月发放的工资是上个月的,而权责发生制又要求当月发生的费用要记在当月,所以在财务处理上要先计提本月的工资,依据历史情形暂估该月发生的工资费用,同时发放上月工资；下发制,工资发放一般都在10 号以后,工资运算和发放的滞后性,需要在月末做计提分录EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载入账；计提时：

3、通过“治理费用”和“应对职工薪酬”等科目核算便于成本费用归集和月末的结转；每月发放工资,再通过“应对职工薪酬”进行核算,这样就中意了权责发生制的要求；假如是当月工资当月发放,工资就不要计提,而是月底支配工资,比如工资分摊到治理费用、销售费用中去,也符合权责发生制的要求；留意事项：企业在计量应对职工薪酬时,应当留意是否国家有相关的计提标准而加以区分处理；一般而言,企业应向社会保险经办机构（或企业年金基金账户治理人）交纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险赞、工伤保险费、生育保险费等社会保险费,应向住房公积金治理中心缴存的住房公积金,以及应向工会部门交纳的工会经费等；国家（或企业年金方案）统一规定了

4、计提基础和计提比例, 应当依据国家规定的标准计提； 而职工福利费等职工薪酬, 国家（或企业年金方案）没有明确规定计提基础和计提比例的,企业应当依据历史体会数据和实际情形,合理估量当期应对职工薪酬；当期实际发生金额大干估量金额的,应当补提应对职工薪酬；当期实际发生金额小于估量金额的,应当冲回多提的应对职工薪酬；三、会计处理1计提工资借：生产成本 / 治理费用贷：应对职工薪酬工资2发放工资时借：应对职工薪酬工资 应发工资数 贷：库存现金 / 银行存款 实发工资数 其他应对款社保 / 医疗等 代扣代缴金额 EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载其他应对款住房

5、公积金 代扣代缴金额 应交税费应交个人所得税 代扣代缴金额 3计提企业缴纳的五险一金借：生产成本 / 治理费用贷：其他应对款社保 / 医疗等其他应对款住房公积金 4交纳五险一金借：其他应对款社保 / 医疗等其他应对款住房公积金应交税费应交个人所得税贷：银行存款四、案例分析XX公司是一家生产汽车装配设备的制造业,8 月份工资表列明应对工资120 万元（治理人员 50 万元,销售人员 20 万元,车间生产人员 35 万元,车间治理人员 15 万元）,个人承担的社保 7 万元,个人承担的公积金 5 万元,个人承担的所得税 6 万元,实发工资为 102 万元；依据该公司人事制度, 8 月份工资在 9

6、月 15 日通过公司开户银行发放；针对此笔业务,大部分会计人员的会计分录是：8 月 31 日借：治理费用工资500000销售费用工资 200000制造费用工资 150000生产成本直接人工350000EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载贷：应对职工薪酬工资12000009 月 15 日借：应对职工薪酬工资1200000贷：银行存款 1020000其他应对款代扣个人承担的社保70000其他应对款代扣个人承担的公积金50000应交税费应交个人所得税 60000上述会计分录看似借贷平稳,勾稽关系精确,似乎特殊正确,但它没有结合到公司的实际治理需要以及没有准

7、时反应重要的会计信息；1. 在 8 月 31 日的资产负债表上不能反应真正的实际需要支付的工资金额；特殊是在民营企业或者是资金比较紧急的企业, 老板往往特殊关注在 9 月 15 日为发放工资而需要提前筹措多少资金；按上述分录所给的信息是 120 万元,但正真需要的资金是 108 万元,所以财务在供应数据时仍需人为地仍原成实发工资,既影响工作效率,仍会给老板一种不会做账的感觉；至于个人承担地社保因包含在社保通知单里,所以筹集社保资金时只看社保通知单即可,不用考虑工资表中个人承担部分；个人承担的公积金雷同于社保；2. 在 8 月 31 日的资产负债表上应交税费科目余额与实际申报纳税的应交税额会显现差异,这个差异就是“应交个人所得税”, 由于个人所得税实际计提在 9 月 15 日,如工资发放的越晚,这个差异就越明显；一般情形下,在 9 月 15 日之前必需申报完 8 月份全部税额,如工资在 15 日之后甚至更晚发放,应交税费科目就会显现借方余额,使会计信息失真；综上所述,此例的工资计提发放分录应改为：8 月 31 日借：治理费用工资 500000EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载销售费用工资 200000制造费用工资 150000生产成本直接人工350000贷：应对职工薪酬工资1200000借：应对职工薪酬工资180000贷：其