内部控制练习题

1、一、单选题1 .（）是企业实施内部控制的基础。A.内部环境 B.风险评估C.信息与沟通 D.内部监督2 .以下不属于内部环境包括的内容是（）。A.单位的治理结构B.授权审批控制C.内部审计机制D.单位的人力资源政策3 .企业应当建立逾期应收账款催收制度，应当负责应收账款催收的是（）。A.销售部门B .会计部门C.仓库部门D.信用管理部门4 .企业应建立固定资产清查制度，至少（）全面清查,保证固定资产账实相符、及时掌握资产盈利能力和市场价值。A.三年B .二年 C .每年 D .半年5 .企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和（）。A.会计计量B .会计准则C.会计方法D .会计估计6、组织架

2、构的核心是（）A、完善公司治理结构、管理体制和运行机制的问题B、设置不同层次、不同功能的法律实体C、设置不同的管理人员及其由各专业人员组成的管理团队D、选择适合本企业的内部组织机构类型7、董事会对股东大会负责，依法行使（）A、企业的生产经营管理工作B、企业的经营决策权C、监督企业董事、经理和其他高级管理人员D、选举推荐权8、经理层对董事会负责，依法行使（）A企业的生产经营管理工作B、企业的经营决策权C、监督企业董事、经理和其他高级管理人员D、选举推荐权9、工程项目经验收合格后应及时办理交付使用手续，在办 理交付使用手续前应当编制（）。A竣工决算B竣工结算C交付使用财产清单D竣工决算审计报告10

3、、下列机构中，应当对内部控制评价报告的真实性负责的是（）。A股东会 B 董事会 C 监事会D总经理办公会11 .企业内部控制评价中的重大缺陷应当由（）予以最终认定。A.股东（大）会 B .董事会 C .监事会 D .经理层12 .企业应当按照（）等规定的程序办理采购业务。A.请购、审批、采购、验收、付款B.请购、采购、审批、验收、付款C.请购、审批、采购、付款、验收D.审批、请购、采购、验收、付款13.企业对筹资方案进行审批时，重点应当关注的是（）A.筹资的规模B.筹资的成本C.筹资用途的可行性和相应的偿债能力D.股权筹资和债务筹资的结构14、下列做法中不符合存货资产管理规范要求的是（）A、充

4、分利用信息系统，强化存货管理各流程的风险控制B、至少每两年开展一次全面盘点清查C、切实做到存货管理不相容岗位相互分离、制约和监督D、加强存货的保险投保，合理降低存货意外损失风险15.企业履行社会责任的内容不包括（）。A.安全生产和保证产品质量B.环境保护与资源节约C.满足股东财富最大化D.促进就业、员工权益保护16.发现市场上已流通存在缺陷的产品时，企业最恰当的做法是（）。A召开新闻发布会，向广大消费者致歉B组织专家进行调查，等检验报告由炉后进行回应C坚信产品没有问题，诉诸法律解决产品质量争议 D及时召回，实行“三包”，赢得消费者信赖 17.企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、 人

5、员配备和工作的（）。A.独立性 B. 专业性 C. 针对性 D.前瞻性18 .企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关 的内部风险和外部风险，确定相应的（）。A.风险承受度 B.风险程度 C.风险级别 D.风险来源19 .企业对于重大的业务和事项，应当实行（）制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。A.集体决策审批 B. 联签C.集体决策审批或联签 D.集体决策审批并联签20 .（）对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权，可按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、 薪酬与考核等专门委员会。A.董事会 B. 监事会 C.股东大会D. 经理层21 .企业进行安全生产，应

6、当贯彻（）的原则，采用多种形式增强员工安全意识，重视岗位培训，对于特殊岗位 实行资格认证制度。A.预防为主B.防治结合 C.安全第一 D.以人为本22 .股利分配方案应当经过（）批准，并按规定履行披露义务。A.股东大会B. 董事会 C. 监事会 D.管理层23 .为防范业务外包风险，企业应当避免的业务外包是（ ）。A.重大业务B.核心业务C.研发业务D.资信调查业务24 .企业预算管理工作机构一般设在（）。A.预算管理委员会B.生产计划部门C.经营管理部门D.财会部门25 .下列关于国有独资企业治理结构设计的说法正确的是（）。A国有独资企业设立专门的股东（大）会B国有独资企业董事会成员中应当包

7、括公司职工代表C国有独资企业实行监事会成员委派制度，监事会成员中的职工代表由国有资产监督管理机构委派D国有独资企业的外部董事由国有资产监督管理机构提名推荐，从公司内部产生26 .下列哪项不属于企业的社会责任是（）。A安全生产B环境保护C员工权益保护D实现企业盈 利 27、担保合同履行过程中，如果被担保人生现异常情况，正确的做法是（）。A.及时终止担保关系B.加强对被担保人的监测C.及时报告，妥善处理28、（）是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。A.风险降低B. 风险规避C.风险分担D. 风险承受29、为避免企业文化建设流于形式

8、A.企业文化评估制度B.C.内部审计制度D.30.控制活动不包括（）。A.不相容职务分离控制B.C.企业文化建设D.二、多选题1.打造优秀的企业文化，需要注意A.要注重塑造企业核心价值观,企业应当建立（）内部控制制度内部监督财产保护控制预算控制的有（）。B.打造企业认可的品牌C.要充分体现以人为本的理念D.要强化企业文化建设中的领导责任2 .企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则（）A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则3 .企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，企业至少应当将下列（）情形作为反舞弊工作的重点。A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资

9、产，牟取不当利益B.在财务会计报告和信息披露方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权D.相关机构或人员串通舞弊4 .企业应当制定（）定期轮岗制度。A.所有员工B.各级管理人员C.关键岗位员工D.监事会5 .企业履行社会责任主要包括（）A、安全生产B、产品质量C、环境保护与资源节约D 、促进就业与员工权益保护6 .企业应当建立岗位轮换制度，下列岗位中应当进行轮换的有（）。A.董事长B.总经理C.部门经理D.采购员7 .企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关 部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，销

10、售与收款不相容岗位包括（）。A.销售合同协议的审批、签订与办理发货8 .销售退回货品的验收、处置与相关会计记录C.坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批D.销售货款的确认、回收与相关会计记录9 .预算管理工作各环节的不相容岗位一般包括（A.预算编制与预算审批B.预算审批与预算执行C.预算执行与预算考核D.预算审批与预算考核9、下列属于企业采购业务不相容岗位的有（）。A.采购、验收与相关记录B. 付款的申请、审批与执行C.请购与审批D.供应商的选择与审批10 .内部控制中的风险评估要素主要包括（）。A目标设定B风险识别C风险分析D风险应对11 .在企业中，需要分离的不相容岗位一般有（）。A授权批

11、准职务与执行业务职务B执行业务职务与监督审核职务C监督审核职务与财务保管职务D授权批准职务与会计记录职务12 .下列职务设置不合理的是（）。A填写销货发票的人员兼任审核人员B审批材料采购的人员兼任采购员职务C会计部门的由纳员兼任记账员D销货人员兼任会计记账工作13 .某医药制品公司以下措施符合采购与付款内部会计控制要求的有（）。A.采购部负责询价与确定供应商B.仓储部负责到货核对C.质监部负责物资验收并由具验收报告D.财务部负责审查结款凭证并付款14、组织构架中决策层面“三重一大”问题是指：（）A、企业的重大决策B、企业的重大事项C、重要人事任免D、大额资金支付业务15、从治理结构层面看，组织

12、架构设计与运行的主要风险来自（ ）A、企业治理结构形同虚设B、缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，C、可能导致的企业经营失败D、发展战略难以实现16、企业在确定职权和岗位分工的过程中，不相容的职务包括：（）A、可行性研究与决策审批B、决策审批与执行C、执行与监督D、监督与可行性研究17.根据销售的特点，企业至少应当关注涉及销售业务的风 险有（）。A.销售行为违反国家法律法规B.销售政策和信用政策管理不规范、不科学C.合同协议签订未经正确授权D.销售业务的主要客户所在国面临经济危机18、组织架构的风险包括哪两个方面（）。A治理结构的风险B组织机构方面的风险C缺乏执行力风险D机构形同虚设的风险19

13、、在董事会下需要设立哪些专门委员会（）。A战略委员会B审计委员会C提名委员会D薪酬与考核委员会20、采购业务应当关注的风险有（）。A采购计划安排的风险B采购物资质量和价格的风险C采购付款的风险D资金管控的风险21、销售业务应当关注的风险（）。A销售不畅B销售收款C销售舞弊 D销售价格 22、企业内部控制应用指引第 8号一一资产管理指引所称资产，是指企业拥有或控制的（）。A产品 B 存货 C固定资产 D 无形资产23、下列选项中，发生时需要经过特别授权的物资有（）A办公用品 B 贵重商品 C 大批存货 D 危险品 24、企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定（ ）。离职条件离职后保密义务

14、）。弹性预算浮动预算A研究成果归属BC离职移交程序D25、预算编制的方法有（A固定预算BC滚动预算 D 26、内部控制评价现场测试的方法有（A抽样B 实地查验 C 调查问卷 D个别访谈27、预算业务不相容职务分离控制要点有哪些（）A、预算编制与预算审批职务B、预算审批与预算执行职务C、预算执行与预算考核职务D、预算考核与预算编制职务 28.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容（）。A.员工的聘用、培训、辞退与辞职B.员工的薪酬、考核、晋升与奖惩C.关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度D.掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定29

15、.审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的（）。A.知识能力B.专业胜任能力C.良好的职业操守 D.独立性30 .企业在安全生产中应建立（）机制。A应急预警 B事后调查 C 报告 D 当事人负责三、判断1、为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。（）2、监事会对董事会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。（）3、资金活动应当关注的风险包括筹资风险、投资风险、资金调度使用风险和资金管控的风险。（）4、为避免采购人员的舞弊，应该对采购人员定期

16、轮岗。（ ） 5、对固定资产的清查可以每年做一次也可以两年一次，最多不超过两年。（）6、在确定中标人之前，企业可以与投标人对投标方案、价 格等进行谈判。（）7、注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计 意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控 制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内 部控制重大缺陷描述段”予以披露。（）8、注册会计师可以将内部控制审计与财务报表审计整合进 行，也可以单独进行内部控制审计。（）9、实施审计工作的审计方法主要是按照从下而上的方法进 行审计工作。（）10.上市公司相关规定要求董事会必须下设审计委员会和薪 酬与考核委员会。（）11、单位

17、在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货 方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同。（）12 .内部控制措施，无论设计的多么完美、运行的多么好， 组织目标实现的可能性都会受到内部控制制度所固有局限 性的影响。（）13 .企业应根据自己的实际情况决定要不要设立战略委员 会，对于没有设置战略委员会的企业，由执行层集体决议企 业的重大战略事项。（）14 .财务部门经理王某指定会计人员李某保管财务专用章， 王某亲自保管个人名章，王某由差期间，个人名章交由李某 保管。（）15 .企业应当按照筹资方案所规定的用途使用对外筹集的资 金，严禁改变资金用途。（）四、案例分析题（一）ABC制品公司是一

18、家外资企业，从 2001年到2006年 每年的由口创汇位居全市第三，年销售额达4300万元左右。2007年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重， 2010年破 产倒闭。这样一家中型的企业， 从鼎盛到衰败，探究其原因， 不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。但内部管理的混乱，是其根本的原因。在税务部门的 检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算不准确，浪费 现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范，归 根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。这里我们主要介绍存货的管理问题：（1）董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握， 材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的

19、材料的数量和 品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有 合同等相关的资料。财务的入账不及时，会计自己估价入账， 发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成 本不准确，忽高忽低。(2)期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对 不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。(3)材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中 随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。生产中的残 次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。要求：根据企业内部控制应用指引第 8号一一资产管理， 分析ABC公司存货内部会计控制存在的问题，

20、 并简要说明理 由。【答案分析与提示】根据企业内部控制应用指引第 8号一一资产管理的有关 规定，该公司在存货内部控制方面存在以下主要问题：(1)该企业基本没有内控制度，更谈不上机构设置和人员 配备合理性问题。在内部控制中，对单位法定代表人和高管 人员对实物资产处置的授权批准制度作由相互制约的规范， 非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批， 而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算 设置制度上的障碍。(2)企业没有对入库存货的质量、数量进行检查与验收， 不了解采购存货要求。没有建立存货保管制度，仓储部门将 对存货进行盘点的结果随意调整。采购人员应将采购材料的基本资料及时提

21、供给仓储部门，仓储部门在收到材料后按实际收到的数量填写收料单。登记存货保管账，并随时关注材 料发票的到达情况。(3)没有规范的材料的领用和盘点制度，也没有定额的管 理制度，材料的消耗完全凭生产工人的自觉性。应细化控制 流程，完善控制方法。我们知道，单位实物资产的取得、使 用是多个部门共同完成的采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护， 可以说，实物资产的进、由、存等都有多个部门参与，为什 么还会由现问题？由此看来，不是控制流程不完备就是控制 方法没发挥作用。一个人、少数几个人想要为所欲为，在制 度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。(4)存货的确认、计

22、量没有标准，完全凭会计人员的经验， 直接导致企业的成本费用不实。正是因为这些原因导致一个很有发展前途的企业最终失败。(二)某公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会, 执行机构是董事会，还设有职工代表大会以及各职能部门、 分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下：1、会计、由纳分设。财务部经理的妻子担任由纳，并 兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由 总经理亲自保管。2、材料采购由供应部经理审批、专门采购员实施，各 项费用由总经理签字报销。某日，采购员在采购时发现当地 主要媒体宣传另一公司 A产品正在开展促销活动， 称其为

23、高 科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本 30%促销时间仅有两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示 供应部经理，因此直接电告企业总经理， 总经理决定采购100 吨，价税合计100万元。采购员当即采购并由仓库验收入库， 经总经理签字后办理了货款支付手续。后来生产车间反映， 该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将 30万元损失记入正常材 料耗费。3、办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。 同时考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售 业务，销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避

24、银行对公 司资金流动的监控， 企业在销售业务中尽可能利用各种机会 由业务员向客户收取现金， 然后交财务部存放在专门的账户 上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，完成了 300万元 的销售任务，并将款项交财务部入账。次月，该业务员谎称 对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品 要求 仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进 行进一步查验，直接办理了各项手续（但没有由具质检报 告）。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。4、为了提高分公司的积极性，公司决定授予分公司自 主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力。5、年初公司财务部（没有专门的预算管理机构）制定 年度预算方

25、案以后，报股东大会批准后立即执行。发生采购 失误事件后，财务部根据总经理的意向决定调整成本费用预 算，并认为当年圆满完成了企业预算目标。要求分析该公司内部会计控制方面存在哪些问题，并简要说明理由。答案：1、财务部经理的妻子担任由纳违背了回避制度。按照 有关规定，单位负责人的直系亲属（含配偶）不得担任本单 位会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计 主管人员的直系亲属不得担任本单位由纳人员。国有控股公司财务部经理的妻子担任曲纳工作，不符合货币资金控制的回避制度，应另行安排人员担任由纳工作。2、由纳人员同时办理取款、购买、报销手续不符合采 购与付款岗位分工控制的要求。按照内部控制规范一采

26、购 与付款（试行）的规定，单位不得由同一部门或个人办理 采购与付款业务的全过程。某国有控股公司由由纳人员同时“办理取款、购买、报销等手续” ，违背了采购与付款控制 规范中岗位分工控制的要求， 应将相关工作交由不同人员办 理，以实现相互制约和相互监督。3、支取款项的印章都由总经理亲自保管不符合印章控 制的规定。按照内部控制规范一货币资金（试行）的规定，单位财务专用章应由专人保管，个人名章由其本人或授 权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。支取 款项的印章“都由”总经理一人保管违背了货币资金控制规 范的要求，支取款项的印章应由由纳、财务部主管、总经理 等相关人员分别保管。4、原材料采购授

27、权批准控制制度没有严格实施。首先， 按照内部控制规范一采购与付款（试行）规定，单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相 关控制措施，审批人不得越权审批；明确经办人的职责范围 和工作要求，严禁未经授权的机构和人员办理采购与付款业 务。该公司供应部经理拥有采购相关问题的批准权限，但采 购员直接向总经理请示，总经理越权批示是导致采购失误的 重要原因。其次，按照内部控制规范一采购与付款 （试行） 规定，单位对于重要的和技术性较强的采购业务应当组织专 家进行可行性论证，并实行集体决策和审批。该公司总经理 贸然决定采购“高科技”产品，没

28、有经过专家的可行性论证 和集体决策、审批，违背了采购决策控制要求。5、该公司内部控制制度违背了不相容职务（岗位）相互分离控制的要求。按照内部控制规范一销售与收款（试行）规定，应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部 门和岗位的职责和权限， 确保办理销售与收款业务的不相容 岗位相互分离、制约和监督；有条件的单位应当建立专门的 信用 管理 部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部 门信用政策执行情况，信用管理岗位与销售业务岗位应分 设；不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。该公司销售部兼任信用管理机构、销售人员直接收取货款均违背了不相容职务（岗位）相互分离的要求，销售部和信用 管

29、理部门、销售与收款等岗位应该分开设立。6、该公司销售与收款授权批准控制存在缺陷。按照内部控制规范一销售与收款（试行）规定，单位应明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关 控制措施，审批人员不得越权审批；明确经办人员的职责范 围和工作要求；对于金额较大或超过单位既定销售政策、信 用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策， 防止决策失误而造成严重损失。该公司规定销售部自行决定大宗 商品 售价属于授权不当， 容易产生销售部截留销售收 入、中饱私囊、私设小金库等问题，应该建立销售定价控制 制度，根据销售量情况确定价格浮动范围，对产品销售价格进行有效控制7、该公司未严格执行

30、销售与发货控制制度。内部会计控制规范一销售与收款规定，单位应当建立销售退回管理 制度，单位的销售退回必须经销售主管审批后方可执行；销 售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入 库，质检部门应对客户退回的货物进行检验并由具检验证 明，仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后 填制退货接收报告；财会部门应对检验证明、退货接收报告 以及退货方由具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款 事宜。该公司仓储部门发现商品商标丢失而未进行查验即直 接办理退货手续、 财务部将退货款项转入业务员提供的银行 账号均存在失职现象，没有按照规定程序及要求操作，为销 售人员作弊提供了条件。8、该公司授权分公司自行决定对外担保和对外投资违背 了授权批准控制制度。内部会计控制规范一担保（试行） 规定，单位应当对担保业务建立授权批准制度，明确授权批 准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任 以及经办人的职责范围和工作要求；审批人应当根据担保业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越 权限审批；单位应当根据评估报告以及法律顾问或专家的意 见，对担保业务进行集体审批，严禁任何个人擅自决定提供担保或者改变集体审批意见。内部会计控制规范一对外投资（试行）规定，单位应当当建立对外投资业务授权批准 制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审 批人的权限、责任以及经办人的职责