农村信用社会计自律检查工作管理办法

1、xxxx农村信用社会计自律检查工作管理办法（征求意见稿）第一章总则第一条 为规范会计自律检查工作行为，完善会计自律监 管约束机制，依据中华人民共和国会计法、xxxx农村信 用社会计基础暂行规定等制度规定，结合全省农村信用社实 际，制定本办法。第二条 会计自律检查是会计部门对各级行社发生的会计 活动进行监督、评价和纠偏的自律行为，是xxxx农村信用社内控 机制的重要组成部分。第三条 会计自律检查的目标是促进各级行社贯彻落实会计 规章制度，规范会计管理和操作行为，防范和化解会计操作风险, 保证会计信息的真实，实现会计工作的规范化、制度化、流程化。第四条会计自律检查工作指导原则：坚持现场检查和非现场

2、检查并重，注重过程控制和持续监管，加强风险评价和纠偏, 实行定性监管和定量监管相结合。第五条 各级行社的会计部门及自律检查员依照本制度行使会 计监督管理权，不受本单位其他部门和个人的干涉。第六条 本办法适用于xxxx农村信用社（含农村合作银行、农村商业银行）各级会计机构。第二章机构及人员第七条 会计自律检查采取省联社、办事处检查县级行社, 县级行社检查营业网点的模式。县级行社负责会计工作的主管领 导对开展会计自律检查工作负总责，是第一责任人；会计部门负 责人、自律检查员是组织开展会计自律检查工作的管理责任人和 检查责任人；会计主管是直接责任人，负责所辖营业网点会计核 算业务的日常监督管理。（一

3、）省联社会计部门负责全省的会计自律检查指导工作， 根据业务实际需要配备会计自律检查员。（二）县级行社会计部门负责辖内营业网点的会计自律检 查工作，原则上每15个营业网点至少配备1名自律检查员。每 个县级行社至少配备2名会计自律检查员。第八条会计自律检查员实行严格的准入标准。各级行社应 按标准选拔具备专业能力和良好职业道德的会计自律检查员，同 时向省联社备案，并建立专业培训制度，确保每人每年有一定的 离岗培训时间。第九条 会计自律检查员基本要求。（一）政治思想好，作风正派，责任心强，廉洁奉公，有 良好的职业道德，敢于坚持原则；（二）从事会计工作两年以上，熟悉国家财经法律、法规、 规章和金融方针、

4、政策，掌握xx林农信会计管理、业务操作 的有关知识；（三）具有有较强的组织和协调能力；具有较强的检查分 析能力、文字综合能力和计算机操作技能；（四）具有专科及以上学历或助理会计师及以上技术职称；（五）取得内部会计从业资格。第三章工作职责及权限第十条省联社会计部门自律检查工作职责。（一）组织、协调、监督和指导会计自律检查工作；（二）制定会计自律检查的基本管理制度；（三）监测、评估、控制和报告会计操作风险，对会计自律 检查体系的有效性进行评价；对县级行社会计基础工作进行考 核；（四）负责县级行社自律检查员的培训和准入考核工作。第十一条县级行社会计部门自律检查工作职责。（一）贯彻落实省联社制定的各项

5、会计内控规章制度；组织 实施辖内会计自律检查工作；（二）检查监督辖内会计结算规章制度的执行，督促问题整 改，并按规定向上级主管部门和本级领导双线报告；（三）考核评价辖内营业网点的会计基础工作。（四）组织对辖内会计结算人员的培训工作。（五）完成上级安排的其他检查工作。第十二条各级行社负责人（或授权的分管领导）和会计主 管部门应对会计自律检查发现的风险隐患和违规操作按管理权限 采取相应措施加以控制，规范会计行为，杜绝风险事故发生；应 对所辖营业机构定期或不定期进行检查监督，及时掌握会计自律 检查工作的开展情况，确定各个时期会计自律检查工作重点和风 险防范要点，安排部署会计自律检查工作任务。第十三条

6、 会计自律检查员实施会计自律检查时具有以下 权限。（一）有权对辖属单位的会计工作进行定期或不定期的检 查，有权查阅被检查机构的会计档案、库存现金、重要空白凭证 及有价单证等相关文件资料、监控录像等实物，并可根据工作需 要暂时封存相关档案资料；（二）有权就检查发现的风险事项向被查单位和相关人员进 行询问和调查，被查单位和个人不得拒绝、拖延和隐瞒；（三）有权对检查发现问题的违规违纪责任人员提出处理建 议，并向人事、稽核监察部门移交；（四）有权对检查发现的问题依据有关规定进行现场处罚；（五）有权越级反映会计风险情况；（六）有权对不履职尽责的会计人员提出调整建议；（七）因坚持原则受到不公正待遇，有权向

7、本级领导及上级 行有关部门反映，以维护自身的合法权益。第四章检查内容第十四条各级会计部门应定期和不定期对辖内机构的会 计活动及其风险状况进行现场检查和非现场检查。现场检查主要指组织检查人员直接深入到被检查机构进行监 督检查和风险分析。非现场检查指利用以会计报表披露的信息为主，并结合收集 的相关资料进行分析和评价，已经实现会计档案集中管理的，可 以采取调阅会计档案的方式，发现会计风险状况，为现场检查提 供依据。第十五条会计自律检查的主要内容。（一）自律检查体系的建设和管理情况重点检查：是否成立自律检查工作领导小组；是否按规定设 立会计结算部门并配齐、配强会计自律检查员；是否明确会计部 门职责及自

8、律检查员岗位职责；是否制定会计检查工作计划和目 标，并部署落实检查工作任务；是否建立工作质量考核制度。（二）自律检查员履职及督导整改情况重点检查：自律检查员是否自觉序时履行自律检查职责，及 时做好日常检查工作；每次检查是否制定切实可行的检查方案， 检查结束后是否及时形成检查报告，对于检查发现的问题和相关 责任人是否按规定进行处理，并通报全辖；对于检查发现问题的 后续整改工作是否跟踪检查，督促整改并建立会计自律检查整改 台账。（三）会计主管的履职情况重点检查：是否认真贯彻执行会计结算方面各项规章制度和操 作规程；是否按照内控制度要求合理安排劳动组合，做到分工明确、 职责清楚、岗位制约；是否明确柜

9、员岗位职责和操作权限；是否督 促柜员及时处理经办业务及纠正内外部检查发现的问题；是否定期 对信用社开展内部检查辅导；对会计人员的考核是否真实、准确； 是否认真组织会计人员进行业务学习和技能培训；提供的会计信息 是否真实准确；是否建立健全会计档案，对会计档案的整理、保管、 调阅、移交是否符合规定。（四）会计基础制度执行情况重点检查：是否按规定正确使用会计科目和账户；会计凭证 要素是否齐全、使用是否正确、传递是否及时；会计账簿设置、 使用、记载及错账冲正是否符合会计制度规定；是否按规定编制、 打印凭证、账簿、报表，内容是否完整、准确、真实;会计人员变 动、短期离职是否办理交接，交接是否清楚全面；是

10、否按规定进 行账务核对；会计要素的确认、计量，会计核算是否符合新准则规定；各种会计核算资料是否按规定收集整理，立卷归档，完整无损，专人专库保管;米用磁盘、磁带、光盘等磁性介质保存的会计档案资料是否按规定备份、归档和保管；是否严格遵守会计 档案调阅、移交和销毁等制度。（五）柜员管理重点检查：柜员级别及操作权限设置是否符合规定；柜员卡 的保管和使用是否符合规定；柜员登陆系统是否使用指纹验证方 式；是否建立健全授权管理制度，加强授权控制，授权时是否认 真审核业务的真实性、合规性；是否严格执行操作流程，加强风 险点控制；柜员信息新增、修改、删除等操作是否符合规定；是 否存在多个电子尾箱对应一个实物尾箱

11、的现象；柜员临时离柜是 否退出操作界面；柜员休假是否及时在系统中修改柜员工作状态。（六）库房及现金业务处理情况重点检查：库房、库款管理是否合规；是否坚持三人管库、 库钥匙分管和平行交接；现金收付是否符合规定；柜员制是否 有监控设备；票币是否及时整点，反假币工作是否符合规定， 各级管理人员是否按规定进行查库，出纳错款的处理是否正确； 是否存在白条或实物抵库现象。（七）重要空白凭证、有价单证、代保管物品管理情况重点检查：重要空白凭证是否按种类开设表外科目分户；重 要空白凭证出、入库手续是否符合制度规定；账实是否相符；是否存在网点之间横向调剂重要空白凭证问题;柜员领用的重要空白凭证是否超过规定限额；

12、代理业务等其他类重要空白凭证是否纳入表外科目核算，并按规定登记手工登记簿；是否存在手工填 制需机打的重要空白凭证的现象；重要空白凭证、有价单证的领 缴、使用、销号、作废与销毁是否符合制度规定；有价单证是否 视同现金管理；代保管物品是否放入现金库房管理，账实是否相 符。（a）印章管理情况重点检查：印章的刻制、下发、接收、启用、上缴、销毁是 否符合规定；是否按规定登记、保管业务印章及有关的审批表、 清单、登记簿；是否预签印章或在无真实经济事项的材料或凭证 上加盖业务印章；是否按规定将印章纳入表外科目核算；是否按 规定对印章管理情况进行监督检查。（九）结算业务处理情况重点检查：印鉴的预留、变更手续是

13、否合规；账户的开立、 使用、变更、撤销是否符合规定；是否按规定进行银企对账； 是否实现录入、复核、授权岗位分离；有无违反结算纪律，故 意延误、积压结算凭证或任意退票现象;是否存在挪用、截留客 户或他行资金问题；是否存在占压挂账户资金及无理拒付等问 题；是否存在受理超过提示付款期限票据的现象；是否按规定 办理查询查复业务；办理汇划业务是否符合规定；是否按规定 处理支付结算系统出现的异常问题。（十）账务处理情况重点检查：是否按规定准确计提应收、应付利息、减值准 备、各项税金等；同业、拆借业务及金融工具的核算是否符合 规定；应收、应付款项的业务处理是否符合规定。（十一）存款业务处理情况重点检查：是否

14、认真执行存款实名制规定；存款开销户是否 符合账户管理、储蓄管理、反洗钱管理等制度规定；大额支取现金、通存通兑是否符合规定；受理挂失、止付、查询、冻结、扣 划款项等手续是否符合规定；存款证明书的开立是否符合规定； 不动户转收益的处理是否履行审批程序。（十二）信贷业务处理情况重点检查：抵债资产收取、处置的账务处理是否正确；已置 换贷款收回的账务处理是否正确；抵、质押品是否账实相符；是 否存在违规计提应收利息的现象。（十三）固定资产情况重点检查：固定资产购置、维修、处置的账务处理是否正确; 计提折旧是否准确。（十四）股金业务情况重点检查：是否存在存款化股金、贷款化股金或在清算资金 中挂账的股金；股金

15、转让、退股、挂失手续是否合规；是否存在 以贷款进行股金分红的问题；股金账设置及股金证的管理是否规 范。（十五）会计风险报告情况重点检查：各级会计会计机构是否按照按，确保上级机构及 时了解本机构的会计风险状况。（十六）其他需要检查的事项重点检查：各级行社是否认真开展“八必查”工作及有针 对性地开展薄弱环节和风险点专项检查。第五章检查方式及程序第十六条 省联社会计部门的自律检查工作要求。每年对县级行社的会计自律检查履行情况进行抽查，根据工 作需要安排专项内容检查。第十七条县级行社会计部门的自律检查工作要求。每季度对辖内发生会计活动的全部机构至少进行一次现场 检查，检查内容为本制度第十五条所列相关内

16、容及各行社根据工 作需要补充、细化的检查内容。第十八条自律检查基本流程。（一）根据自律检查工作计划、非现场检查发现的风险信息 以及其他风险防范要求等制定自律检查方案，组织检查人员，并 做好检查培训。自律检查方案的内容主要包括：检查时间、检查 人员及分组、检查的机构，检查的业务范围和时间范围等；（二）出具检查通知书或凭检查证进行自律检查；（三）进入现场开展检查监督；（四）以自律检查员为单位填写自律检查记录（格式附后 ）,将查阅的档案资料、询问事项、发现的问题等内容进行详细记 录；（五）制作自律检查工作底稿（格式附后），并附自律 检查记录，重大问题还应附相关证据，对发现的重大风险隐患, 检查人员应

17、及时向会计部门负责人报告；（六）与被检查机构交换检查意见，被检查机构主要负责人 在自律检查工作底稿上签署意见。签署意见原则上分为三类：情 况属实、情况部分属实、情况不属实，签署意见为情况不属实意 见的被检查机构要做进一步说明。（七）汇总自律检查工作底稿并撰写自律检查报告向本级领导和上级会计自律检查机构报送。自律检查报告主要 内容包括：自律检查实施情况、检查业务范围、被查机构的总体 评价、发现的问题、整改的意见或建议等；（a）以文件方式向被查单位下发整改通知书，提出整改要 求和时限规定；（九）跟踪、督促被检查机构的整改情况直至整改完毕，记 载会计检查及整改台账（格式附后）。第十九条 建立健全会计

18、自律检查档案。会计自律检查档案 属于会计档案，应按年度进行整理、装订和保管，保管期限为5 年。会计自律检查档案包括：年度自律检查工作计划、工作年度 总结，自律检查方案、检查记录表、检查工作底稿、检查报告、 整改通知书、整改台账、被查单位整改报告、移送处理责任人的 相关资料等。第六章会计风险信息报告第二十条会计部门建立会计风险信息逐级报告制度。对发 生的会计风险信息，各级会计自律检查机构应按照规定逐级上报, 确保上级单位及时了解本单位的会计风险状况。第二十一条向上级机构报告的会计风险信息要求。（一）风险信息标准：会计结算案件；会计档案、重要空白 凭证、有价单证及印章丢失或损毁事故；银监部门、人民

19、银行、 财政部门、审计署等外部监管部门检查认定的会计违规违纪问题; 会计结算违规违纪责任事故、其他重大风险事项等。（二）报告时限要求：会计风险信息在发现后24小时内书面向省联社会计结算部报告。（三）报告内容：案件、事故报告内容包括详细过程、起因、 性质、时间、地点、涉及人员情况、涉及金额、损失程度、已采 取的措施、造成的影响以及事态发展趋势等；违规违纪问题的报 告内容包括问题的具体描述、性质、成因、形成时间、涉及的机 构、人员、金额、整改措施等。（四）报告方式：以xxxx农村信用社会计风险信息报告 （格式附后）方式，经主任签字后上报上级会计部门。第二十二条建立定期工作报告制度。会计自律检查机构

20、在 每季度终了 10日内向上一级会计自律检查机构报告本单位自律 检查工作报告，年度终了 15日内向上一级会计自律检查机构报告 本单位自律检查工作年度总结。自律检查工作季度报告和年度总结内容包括：会计自律检查 工作组织实施情况（含检查次数、机构数、检查人数等）、发现的 主要问题、原因和整改情况、意见或建议、下一步工作措施等。第二十三条建立会计操作风险防范分析例会制度。省联 社每年、县级行社每季度至少组织召开一次风险防范分析会议。第七章考核与奖惩第二十四条建立会计自律检查员工作履职考核制度，会计部门负责对其工作业绩进行评价考核。第二十五条建立自律检查工作奖励制度，对考核优秀或在 自律检查中发现重大风险隐患或挽回重大经济损失的会计自律检 查员给予表彰和奖励。第二十六条建立会计自律检查工作责任制，对严重违背会 计