第二章税务管理概述

1、第二章税务管理概述一、近三年本章考试题型和分值分布年份单选题多选题简答题综合分析题合计2009 年1 分2 分- - 3 分2008 年2 分- - - 2 分2007 年1 分2 分6 分- 9 分二、本章重点1. 税收征收范围的划分哪些税由国税局征收，哪些税由地税局征收。2. 设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记的范围和期限3. 设置账簿凭证的范围、时间、保管时限4. 熟悉纳税申报方式、纳税申报的具体要求，注意延期申报的有关规定5. 了解纳税评估的有关内容6. 熟悉 7 种税款征收方式；掌握7 种税款征收措施；能够区分税款征收方式和税款征收措施7. 掌握纳税人合并、分立的税务处理8.

2、熟悉税务检查的范围。注意：税务机关无权到纳税人的生活区检查；存款账户检查权中的审批权限。9. 熟悉税务机关的权利、义务，掌握税务机关的追征税款权10. 熟悉纳税人的权利、义务，掌握纳税人依法申请收回多缴税款的规定11. 熟悉延期缴纳税款的规定12. 熟悉纳税人、扣缴义务人的法律责任三、习题（一）单选题1. 下列（）情形下，企业应办理注销税务登记。a.改变纳税人名称b.改变法定代表人c.改变注册资金的d.因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的 答疑编号1103020101 ：针对该题提问正确答案 d 答案解析 注销税务登记的适用范围： （1）纳税人发生解散、破产、撤销的；（ 2）纳税人被工商行政

3、管理机关吊销营业执照的；（ 3）纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；（4）纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况。2. （2007 年）下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（）。a.纳税人被吊销营业执照b.纳税人因资不抵债而破产c.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区d.纳税人变更经营范围 答疑编号1103020102 ：针对该题提问正确答案 d 3. 从事生产、经营的纳税人应自（）之日起（）日内按规定设置账簿a.领取税务登记证 15 日b.领取工商营业执照 15 日c.领取税务登记证 30 日d.领取工商营业执照 30 日 答疑编号1103020103

4、：针对该题提问正确答案 b 4. 下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，不符合税收征收管理法及有关政策规定的有（）。a.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境b.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关依法行使代位权。c.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况d.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款 答疑编号1103020104 ：针对该题提问正确答案 a 答案解析选项 a， 应该是阻止纳税人或者其法定代表人出境。5. （2001 年）纳税人抗税，依照税收征收管理法及刑法有关条款的规定，构成犯罪的，处3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚

5、金。a.1 倍以上 5 倍以下b.10 倍以下c.l 倍以上 3 倍以下d.5 倍以上 答疑编号1103020105 ：针对该题提问正确答案 a 6. （2002 年）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以（）以下罚款。a.10 万元b.5 万元c.应纳税款的 5 d.应纳税款的 50% 答疑编号1103020106 ：针对该题提问正确答案 b 7. （2003 年）银行及其他金融机构来按照中华人民共和国税收征收管理法规定在从事生产经营的纳税入账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并可处（）的罚款。a.2000 元以上 1 万元以下b.2000

6、元以上 2 万元以下c.1 万元以上 5 万元以下d.2000 元以上 5000 元以下 答疑编号1103020107 ：针对该题提问正确答案 b 8. 对纳税人偷税的，除由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金以外，应处以不缴或者少缴税款（）的罚款a.50% 以上 3 倍以下b.50% 以上 5 倍以下c.1 倍以上 3 倍以下d.1 倍以上 5 倍以下 答疑编号1103020108 ：针对该题提问正确答案 b 9. 某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人h先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使h先生 2005 年 12 月 7 日多缴个人所得税610 元，其多缴税款应于（）以

7、前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿h先生一定的经济损失。a.2008 年 l 月 7 日b.2008 年 12 月 7 日c.2009 年 1 月 7 日d.2009 年 12 月 7 日 答疑编号1103020109 ：针对该题提问正确答案 b 答案解析纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还 , 纳税人自结算税款之日起3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。（二）多选题1. 以下税种属国家税务局系统征收范围的有（）。a.2009 年 8 月 15 日成立的食品制造企业的企业所得税b.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税c.各银行

8、总行集中缴纳的营业税d.中央企业缴纳的房产税e.土地增值税、资源税 答疑编号1103020110 ：针对该题提问正确答案 abc 答案解析选项d，无论是什么性质的企业，缴纳房产税都由地方税务局征收。2. 纳税人有下列（）情形的，税务机关有权核定其应纳税额。a.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的b.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的c.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的d.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报e.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 答疑编号1103020111 ：针对该题提问正确答案 abce 3. 税务机

9、关可以对下列（）物品实施税收保全措施。a.机动车辆b.单价 5000 元以上的生活用品c.金银饰品d.被执行人扶养家属维持生活的必需用品e.1 处以外的住房 答疑编号1103020112 ：针对该题提问正确答案 abce 答案解析个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者 1 处以外的住房；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。4. 下列有关对于税款征收采取税收保全措施的说法，正确的有（）。a.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提

10、供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施b.税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施，也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施c.纳税人唯一住房不在税收保全措施的物品范围内d.税务机关采取税收保全措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款e.税收保全措施应该由税务机关做出 答疑编号1103020113 ：针对该题提问正确答案 ace 答案解析选项b，税收保全措施只包括纳税人，不包括扣缴义务人和纳税担保人；选项d，这是强制执行措施。5. 在整个税收征收管理工作中, 税务机关必须依照法律、 行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下

11、列属于税款征收措施的有（）。a.阻止出境b.关联企业纳税调整c.查验征收d.查账征收e.由主管税务机关核定应纳税额 答疑编号1103020114 ：针对该题提问正确答案 abe 答案解析分清税款征收方式和税款征收措施。税款征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴和委托代征；税款征收措施: 由主管税务机关调整应纳税额、关联企业纳税调整、责令缴纳、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、强制执行措施、阻止出境。6. 欠缴税款的纳税人（）时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。a.以等价交换方式转让财产b.存在大量尚未到期的债权c.怠于行使到期债权d.放

12、弃到期债权e.以明显不合理的低价转让财产而受让人不知道该情形 答疑编号1103020115 ：针对该题提问正确答案 cd 答案解析欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以按照合同法的规定行使代位权、撤销权。7. （2004 年）非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能的惩罚措施有（）a.处以 2000 元以下的罚款b.处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款c.构成犯罪的，依法追究刑事责任d.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款e.处以偷税金额百分

13、之五十以上五倍以下的罚款 答疑编号1103020116 ：针对该题提问正确答案 bcd 答案解析非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。8. 下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续，表述不正确的有（）。a.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税b.纳税人和扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报c.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报d.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理

14、e.实行委托代征方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 答疑编号1103020117 ：针对该题提问正确答案 bde 答案解析选项b，纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表；选项d ，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告；选项 e，实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。9. 下列有关说法正确的有（）。a.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款和滞纳金b.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未

15、缴或者少缴税款的，税务机关在3 年内可以追征税款、滞纳金c.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征d.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金e.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起1 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息 答疑编号1103020118 ：针对该题提问正确答案 bd 答案解析选项a，不得加收滞纳金；选项c，税务机关可以无限期追征；选项e，纳税人自结算税款之日起3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。（三）简答题1. 某企

16、业集团财务主管小王到某税务师事务所进行以下咨询，请根据小王提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由：（1）集团所属某子公司当年9 月份成立， 经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其进行了处罚。请问税务机关的处罚正确吗？（2）集团所属某子公司因业务发展需要，从a迁往了 b县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销税务登记，请问到底应该办变更，还是办理注销？（3）集团所属某子公司2009 年 4 月发生欠税 20 万元，5 月被主管税务机关执行强制执行措施， 但其中有一项资产在2009 年

17、 1 月被设置了抵押权， 现在抵押权人提出了异议，请问该项业务如何处理？（4）集团所属某子公司因业务发展需要，成立了三家子公司，分解前，有100万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这100 万元税款，请问是否正确？（5）集团所属某子公司接受主管税务机关检查，税务人员发现子公司对母公司内部交易价格明显低于同类交易价格，税务人员按同类价格进行了调整。请问税务机关的行为是否正确？ 答疑编号1103020119 ：针对该题提问正确答案（1）税务机关的处理是正确。企业的经营范围中涉及增值税的业务，则不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。纳税人未按规定

18、的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000 元以下的罚款； 情节严重的， 可处以 2000元以上 1 万元以下的罚款。因此税务机关的处理是正确的。（2）改变经营住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记。改变经营住所和经营地点，涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理开业税务登记。该项业务涉及从 a县迁往 b县，主管税务机关发生变化，应该办理注销税务登记。（3）税收与有担保债权的关系是平等的，只看先后顺序，欠税在前税款优先。在本例中，由于抵押权发生在2009 年 1 月份，而欠税发生在4 月份，抵押权在前，故税务机关不能对该设置抵押权的资产实施税收强制执行措施，税务机关可以对其他未设置担保债权的资产按规定执行强制执行措施。（4）税务机关的处理是正确的。纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任。即税务机关可以告知分立后的任何一方，这一方都应负责缴清全部税款，然后分立企业之间再解决内部分摊问题。（5）税务机关的处理是正确。纳税人与关联企业进行业务往来