美国税务介绍-rev2012

1、1美国税务知识介绍美国税收准则 是对所有美国公民，绿卡持有者在全球范围内所得到的收入进行征税。但不重复征税。征收机构美国联邦国税局（internal revenue service ） ，简称 irs。以及居住，或工作地所在州。美国公民和绿卡持有者，无论在不在美国居住，或出入境美国多少次，都需要向美国申报个人所得税。报税最后截止日期是每年 4 月 15 日或之前寄出前一年的税表。如遇周末或法定节假日可以顺延至下一个工作日。纳税人如果遇到特殊情况需要延期，可以在4 月 15 日前提出申请延期至 8 月 15 日。如果理由充分，还可以第二次提出延期至10 月 15 日前申报。申报人 可以以五种 身

2、份 申报。单身（ single），户主 (head of household) ，符合条件的丧偶人士(qualifying widow or widower)，已婚并联合申报(married filing jointly)，或已婚但分开单独(married filing sepertly) 申报这 5 种形式申报。报税人如果符合一种以上身份，可以自由选择导致最低赋税的报税身份来申报所得税。绿卡持有人对当年收入一定要申报，因为每年申报是保持身份的必要条件。申报并不代表一定要缴付高额税务。 美国税收是相对人性化，很多开支可以从收入中减免，很多收入也可以豁免税收。更有一些开支可以直接抵扣需要缴纳的收

3、入税。达到避税的目的。税表种类 有两种：标准扣除额（standard deductions）和列举扣除额（itemized deductions ） 。纳税人可以自由选择最适合纳税人的表格申报，也可每年更换。 标准扣除额适用于收入来源比较单一，或无收入，无财产的纳税人。例如学生等。每年根据不同报税身份，会有一个标准的扣除额可以从总收入中抵扣掉。而大多数纳税人，都会选择列举扣除额，因为可以从总收入中扣除的项目和金额较多。纳税人收入 种类包括，工资收入；投资收入；股东分红；养老金和政府补贴；房地产租金或资本收入；股票、银行、基金盈利；版权收入和赡养收入等。在这些收入中， 有很多 支出 可以通过 “

4、列举扣除额 ”从总收入中扣除， 以减少报税收入总额。这些抵扣项目中有的是免税的，有的是可以延后交税。可以扣除的项目有：1.放入退休基金中。每年符合条件的纳税人可以将收入的一部分放入退休基金中。这笔金额免交当年税收，等到退休后，领取退休金时再以较低的税率交税。2.贷款购房中的利息。申请人的一套自用居住房，如果是通过贷款购入，每年的贷款利息是免税的，可以从总收入中减除。3.投资回报房屋管理中各项合法支出。如果房屋为出租房，房屋的修理，折旧等支出可以从总收入中减除，已达到免税目的。24.孩子及配偶的依附抵扣。每年每人有一个基本生活费，是免税的。家庭中所有人口都可以享受这个抵扣额。2011 年度为每人

5、 $3700，2012 年度为每人 $3800。例如，一家三口， 2011 年度的依附抵税额是：$3700 x 3 = $11,100. 这些可以从家庭总收入中减除。5.天然灾害的优惠。有时联邦或州会就一些自然灾害出台一些税收优惠，自然灾害造成的损失额可以从总收入中减除。6.开设个人所有权公司（无限责任公司）中的部分支出。个人无限责任公司的公司收入就是个人的收入，因此，公司的部分支出也可以从个人收入中减除。7.开设孩子基金帐户。放入孩子基金账户中的金额可以免除当前税收，等到孩子需要拿出来用时，再以孩子名义以较低税率交税。8.孩子托儿所费用。美国学龄前孩子是需要父母自己付学费，托费。但是这部分学

6、费托费和交通费，都可以从收入中减免。9.慈善捐款费用（需要受捐机构的捐款证明）。如果纳税人对一些慈善机构有捐款捐物，这些金额和捐物的估价值，都可以从总收入中减除，已达到免税目的。10. 医疗支出。如果自费大笔的医疗费用，超过自己收入一定比例的医疗支出也可以减免税收。除了上述可以减免税收的支出外，有些 收入也是免税的，这些收入可以从总收入中减除。叫做豁免所得 。可以豁免的项目有以下几种：1. 亲属豁免。 如果纳税人有符合条件的美国公民，绿卡持有者， 加拿大或墨西哥公民为抚养亲属，可以将申请人收入的一部分作为豁免，降低需纳税的收入总额。2. 政府对社安补贴，人寿保险死亡赔偿，人身伤害赔偿，可豁免所

7、得，予以免税。这些都是美国人性化税收制度的表现。3. 政府为了促进教育文化，对奖学金，教育补贴和公益团体收入，都可豁免所得。4. 为避免重复收税，遗产，赠物，公司转投资股利，在一定条件下可豁免所得。5. 为了居民的健康保障，健康保险所得，团体人寿保费所得，都可豁免所得。6. 为鼓励居民到国外工作，政府免征部分国外劳务所得，和外国住房成本支出。如果居民在国外居住满330 天，或条件符合当年纳税国为其他国家。每人每年收入中有一定数额是减免税收的。2011年减免额是：$92,900； 2012年减免额是：$95,100 （需要填写的表为：form2555）37.政府免征非居民的外国人（非公民或绿卡持

8、有人）在美国的的银行利息和证券交易所得。8.美国政府鼓励节能节约，纳税人因购买节能减排的设备而得到的政府补助，也是可以豁免缴税的。一些支出 更可以从需要交纳的税收额中直接减除叫做税金免除（ tax credit ） 。学生的学费，如符合一定条件也可以有税金免除。如满足一定收入条件，对每一个被抚养的孩子，都可以有一定额度的税金减免。美国虽然 全球征税， 但不会重复征税。在其他国家缴纳过的收入税，也可以用税金免除的方式减除。叫做 国外税免除（foreign tax credit）很多国家的税率比美国高。如果已缴纳过其他国家的收入税，而税率又比美国高的，纳税人就无需再向美国的缴税。美国国税局（irs

9、）每年会有1.7% 的人抽到 查税 。抽查项目包括纳税人所提及的数据是否属实。国税局irs 会提前以书面形式通知纳税人。通常会向纳税人寄出查税通知书，并给予一定的时间准备。纳税人可以根据要求提供数据资料，或补足税额。 纳税人也有权聘请税务专家进行审核。对新移民来说怎样规划自己的财产，达到合理避税的目的很重要。因为美国是对绿卡持有人全球收入征税， 但在拿到绿卡之前的收入不予以征税。绿卡申请人应该对自己拿到绿卡之前的财产进行申报。这样可以证明这部分财产是自己在拿到绿卡之前获得，与美国无关。绿卡申请人应在绿卡取得前，加速所得回收， 拖延费用的支出， 处置足以获利的资产 （capital asset） ，提前一次性接受养老金或退休金。而在绿卡取得后，处置招致损失的资本资产，处理费用的支出。美国国税局一直有规定，所有公民，居民，绿卡持