企业所得税应纳税额的计算练习及答案

1、企业所得税应纳税额的计算1、某工业企业职工 80 人, 总资产 1000 万元,2008 年实现销售收 入8000 万元, 销售成本 6500 万元, 销售费用 850 万元（其中广 告费和业务宣传费 200 万）,管理费用 500 万（其中招待费 20 万, 符合条件的技术开发费 15 万）, 财务费用 150 万（其中从金融机 构借款利息支出 100万元，银行贷款年利率为 8%，从其他企业 拆借资金 500 万元，协议年利率 10%，利息支出 50 万元），计 算其当年应纳的所得税。【解析】（1）利润总额 =8000-6500-850-500-150=0 （万元）（2）税务调整广告和业务宣

2、传费扣除限额 =8000*151200（万元），2001200，不用调整。业务招待费的 6012 万元 销售收入的 5%。=40 万元，所以业 务招待费的扣除限额 = 1 2 万元。进行纳税调增 8 万元利息费用调增 500*（108%）=10（万元） 技术开发费加计扣除15*507.5 （万元）（3）应纳税所得额 =0+8+10-7.5=10.5 （万元）（4）应纳所得税 =10.5*252.625 （万元）2 、某汽车轮胎厂（以下简称企业） 2008 年应纳税所得额 为10 万元， 2009 年应纳税所得额为 15 万元。2010 年度有关 经营情况如下：全年实现产品销售收入 5030 万

3、元，取得国家发行的国债利 息收入 20 万元；结转产品销售成本 3000 万元；缴纳增值税 90 万元，消费税 110 万元，城市维护建设税 14 万元，教育费附加 6 万元；发生产品销售费用 250 万元（其中广告费用 150 万元） ； 发生财务费用 12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚 息 2 万元），发生管理费用 802 万元 （ 其中新产品研究开发费用 90 万元） ；发生营业外支出 70 万元（ 其中含通过当地政府部门向 农村某小学捐赠款 20 万元，因排污不当被环保部门罚款 1 万元） 根据所给资料，计算该厂 2010 年应缴纳的企业所得税。 （1）2010 年利润总额=

4、5030+20-3000-11014-6-25012-802-70=786 （万元） （2）税务调整国债利息收入调减 20 万元 广告费用扣除限额 =5030*15754.5 （万元）不用调整。 新产品研发费加计扣除 90*5045（万元） 公益性捐赠扣除限额 =786*1294.32 （万元）， 2094.32, 不用调整。排污不当罚款税法不得税前扣除，所以调增 1 万元。 （ 3）应纳税所得额 =786-20-451-10-15697 （万元） （4）应纳所得税=697*25174.25 （万元） 3、某企业（一般纳税人，增值税税率 17）2008 年度有 关经营情况为：（1）实现产品销售

5、收入 1600 万元，取得国债利息收入 24 万元；（2）产品销售成本 1200 万元；产品销售费用 45 万元；上 缴增值税 58 万元，消费税 85 万元，城市维护建设税 10.01 万元， 教育费附加 4.29 万元；（3）2 月 1 向银行借款 50 万元用于生产经营，借期半年， 银行贷款年利率 6，支付利息 1.5 万元；（4）3 月 1 向非金融机构借款 60 万元用于生产经营，借期8 个月，支付利息 4 万元；（5）管理费用 137 万元（其中业务招待费用 12 万元）；（6）全年购机器设备 5 台，共计支付金额 24 万元；（7）意外事故损失材料实际成本为 8 万元，获得保险公司 赔款 3万元。根据所给资料，计算该企业 2008 年应缴纳的企业所得税。 【解析】（1）直接法计算应纳税所得额 应纳税所得额=1600-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-60*6%*8/12-（137-12）-7.2 -5=114.6 （万元）（2）间接法计算应纳税所得额 利润总额=1600+24-1200-45-85-10.01-4.29-15-4-1375=132.2（ 税务调整国债利息收入调减 24 万元利息支出调整增加（ 4-60*6%*8/12 ）=1.6 （万元）业