第一章++工程经济分析的基本经济要素

1、第一节第一节 现金流量现金流量第二节第二节 投资投资第三节第三节 成本费用及其构成成本费用及其构成第四节第四节 销售收入、利润和税金销售收入、利润和税金第五节第五节 价格价格学习目的和要求学习目的和要求 本章的重点在于理解和记忆各个基本章的重点在于理解和记忆各个基本概念的含义，并能够估算固定资产投资、本概念的含义，并能够估算固定资产投资、流动资金投资和总成本费用。流动资金投资和总成本费用。 识记：现金流量的含义识记：现金流量的含义应用：现金流量图的绘制应用：现金流量图的绘制现金流量的概念现金流量的概念 在某一时间上，将流出系统的实际支出（费用）称为现在某一时间上，将流出系统的实际支出（费用）称

2、为现金流出，而将流入系统的实际收入（收益）称为现金流入，金流出，而将流入系统的实际收入（收益）称为现金流入，并把现金流入与现金流出的差额称为净现金流量。并把现金流入与现金流出的差额称为净现金流量。 现金流入、现金流出和净现金流量统称为现金流量。现金流入、现金流出和净现金流量统称为现金流量。 （重要：可以出填空题、选择题）（重要：可以出填空题、选择题） 注意：现金流入注意：现金流入- -现金流出现金流出= =净现金流量。净现金流量。 净现金流量一定发生在同一时间点上净现金流量一定发生在同一时间点上。 例如：如果给出例如：如果给出20042004年初的现金流入和年初的现金流入和20052005年初

3、的现金年初的现金流出是不能求出净现金流量的因为一个是在流出是不能求出净现金流量的因为一个是在20042004年初，一个年初，一个是在是在20052005年初，年初，没有在同一个时间点上不能求出净现金流量。没有在同一个时间点上不能求出净现金流量。但是，如果是但是，如果是20042004年的年末，与年的年末，与20052005年的年初，即在同一个年的年初，即在同一个时间点，此时，可以计算出净现金流量。时间点，此时，可以计算出净现金流量。 现金流量图现金流量图一、概念一、概念 工程经济分析时，拟建项目在整个项目计算期工程经济分析时，拟建项目在整个项目计算期内各个时点内各个时点t t上发生的现金流出上

4、发生的现金流出cotcot、流入、流入CIfCIf，第，第l l时刻流人的现金时刻流人的现金CItCIt与第与第t t时刻流出的现金时刻流出的现金COtCOt的差的差额称为第额称为第t t时刻净现金流量时刻净现金流量CFtCFt。 现金流量图现金流量图是一种反映经济系统资金运动状态是一种反映经济系统资金运动状态的图式，即把经济系统的现金流量绘入一时间坐标的图式，即把经济系统的现金流量绘入一时间坐标图中，表示出各现金流入、流出与相应时间的对应图中，表示出各现金流入、流出与相应时间的对应关系，运用现金流量图，就可全面、形象、直观地关系，运用现金流量图，就可全面、形象、直观地表达经济系统的资金运动状

5、态。表达经济系统的资金运动状态。二、现金流量图的绘制二、现金流量图的绘制 现金流量图的正确绘制非常重要，必须清楚现金流量的现金流量图的正确绘制非常重要，必须清楚现金流量的三要素和现金流量图的绘制规则。三要素和现金流量图的绘制规则。 1)1)现金流量的三要素现金流量的三要素现金流量的大小现金流量的大小( (现金数量现金数量) )、方向、方向( (现金流入或流出现金流入或流出) )和和作用点作用点( (现金发生的时间点现金发生的时间点) )。2)2)现金流量图的绘制规则现金流量图的绘制规则 以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴上每以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴上每一刻度表示一个时

6、间单位，可取年、半年、季或月等；零表一刻度表示一个时间单位，可取年、半年、季或月等；零表示时间序列的起点。示时间序列的起点。 相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，现金流量的性质情况，现金流量的性质( (流入或流出流入或流出) )是对特定的人而言的。是对特定的人而言的。对投资人而言，在横轴上方的箭线表示现金流入，即表示收对投资人而言，在横轴上方的箭线表示现金流入，即表示收益；在横轴下方的箭线表示现金流出，即表示费用。益；在横轴下方的箭线表示现金流出，即表示费用。 在各箭线上方在各箭线上方( (或下方或下方) )注明现金流量的数值。注明

7、现金流量的数值。 箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时间单位末。箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时间单位末。 总之，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的总之，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即：现金流量的大小三要素，即：现金流量的大小( (现金数额现金数额) )、方向、方向( (现金流入现金流入或流出或流出) )和作用点和作用点( (现金发生的时间点现金发生的时间点) )。 现金流量图表上的时间点表示现金流量图表上的时间点表示 ：0表示表示第零年末，第第零年末，第1年初，年初，1表示第表示第1年末，第年末，第2年年初。初。0代表代表2005年年1月月1日，日，1代

8、表代表2005年年12月月31日，同时日，同时1，也是，也是2006年的年的1月月1日。日。 即即现金流量图上的时间点，表示该期的期末现金流量图上的时间点，表示该期的期末，1表示第表示第1年末同时也是第年末同时也是第2年初，年初，2是第是第2年年末同时也是第末同时也是第3年初，依此类推。年初，依此类推。 为了简化计算，为了简化计算，一般假设投资在年初发一般假设投资在年初发生，其他经营费用或收益均在年末发生。生，其他经营费用或收益均在年末发生。一一般来讲，流动资金的投入，是在投产的前一般来讲，流动资金的投入，是在投产的前一年，或者说在建设期期末。年，或者说在建设期期末。 教材：例教材：例1 1：

9、某工程项目预计初始投资：某工程项目预计初始投资10001000万万元，第元，第3 3年开始投产后每年销售收入抵销经营成本年开始投产后每年销售收入抵销经营成本后为后为300300万元，第万元，第5 5年追加投资年追加投资500500万元，当年见效万元，当年见效且每年销售收入抵销经营成本后为且每年销售收入抵销经营成本后为750750万元，该项万元，该项目的经济寿命约为目的经济寿命约为1010年，残值为年，残值为100100万元，试绘制万元，试绘制该项目的现金流量图。该项目的现金流量图。 解：由题可知，该项目整个寿命周期为解：由题可知，该项目整个寿命周期为1010年。年。初始投资初始投资100010

10、00万元发生在第万元发生在第1 1年的年初，第年的年初，第5 5年追年追加投资加投资500500万元（发生在年初）；其他费用或收益万元（发生在年初）；其他费用或收益均发生在年末，在投资决策中，现金流量是衡量均发生在年末，在投资决策中，现金流量是衡量各个备选方案经济效益的基础。为了对各个备选各个备选方案经济效益的基础。为了对各个备选方案的经济效益进行评价，必须对各种方案的现方案的经济效益进行评价，必须对各种方案的现金流量进行科学预测。金流量进行科学预测。 注：现金流量图的绘制是重点。注：现金流量图的绘制是重点。 现金流量图的绘制现金流量图的绘制02143658791110时间：年时间：年单位：万

11、元单位：万元1 000300 300500750750 750750 750750100特别注意事项：特别注意事项： （1）时间的确定）时间的确定-假设了投资在年初发生，其他经营费用或收益假设了投资在年初发生，其他经营费用或收益均在年末发生。时间数字处既是当年年未，也是下年年初；均在年末发生。时间数字处既是当年年未，也是下年年初； （2）线条）线条-长短与数量成比例长短与数量成比例例例 题题 单项选择题单项选择题( (每题的备选项中，只有每题的备选项中，只有1 1个最符合题意个最符合题意) ) (1) (1)现金流量图的三大要素包括现金流量图的三大要素包括( )( )。 A A资金数额、方向、

12、资金作用期间资金数额、方向、资金作用期间 B B资金数额、流入、资金作用时间点资金数额、流入、资金作用时间点 C C资金人小、流向、资金发生的时间点资金人小、流向、资金发生的时间点 D.D.大小、流小、时间点大小、流小、时间点 (2)(2)项日在整个计算期内某时点所发生的现金流人与现金流入项日在整个计算期内某时点所发生的现金流人与现金流入之差称为之差称为( )( )。 A.A.现金流量现金流量 B B净现金存量净现金存量 C C现金存量现金存量 D D净现金流量净现金流量 (3)(3)某工程项目第一年初的投资某工程项目第一年初的投资100100万，第二年投资万，第二年投资5050万，第万，第二

13、年获利二年获利3030万，第三年上半年获利万，第三年上半年获利5050万，第三年下半年获利万，第三年下半年获利100100万。万。 (4)(4)某工程项目第一年初投资某工程项目第一年初投资10001000万，第二年获利万，第二年获利300300万，第万，第三、四年分别获利三、四年分别获利500500万，第三、四年分别又投资万，第三、四年分别又投资200200万，第五、万，第五、六年分别获利六年分别获利600600万。请问第二、三、四年的净现金流量分别是万。请问第二、三、四年的净现金流量分别是( )( )。 A.300A.300万，万，300300万，万，300300万万B B100100万，万

14、，300300万，万，500500万万 C.300C.300万，万，700700万，万，700700万万D D500500万，万，700700万，万，500500万万 例题：下面关于现金流量图说法正确的是（例题：下面关于现金流量图说法正确的是（ ）。）。A A、现金流量图是一种反映经济系统资金运动状态、现金流量图是一种反映经济系统资金运动状态的图式的图式B B、以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续、以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续C C、对投资人而言，在横轴上方的箭线表示现金流、对投资人而言，在横轴上方的箭线表示现金流入，即表示收益；在横轴下方的箭线表示现金流出，入，即表示收益；在横轴

15、下方的箭线表示现金流出，即表示费用即表示费用D D、箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时间、箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时间单位初单位初E E、现金流量有三要素，即：现金流量的大小、现金流量有三要素，即：现金流量的大小( (现金现金数额数额) )、方向、方向( (现金流入或流出现金流入或流出) )和作用点和作用点( (现金发生现金发生的时间点的时间点) )答案：答案：ABCEABCE第二节第二节 投投 资资一、一、投资的基本概念与构成投资的基本概念与构成二、投资的估算二、投资的估算（一）（一）固定资产投资的估算固定资产投资的估算（二）（二）流动资金投资的估算流动资金投资的估算识记：固

16、定资产、无形资产、递延资产、流动资产的含义和特点。识记：固定资产、无形资产、递延资产、流动资产的含义和特点。应用：应用生产规模指数法、分项类比估算法、工程概算法来估应用：应用生产规模指数法、分项类比估算法、工程概算法来估 算固定资产投资。算固定资产投资。 应用扩大指标估算法、分项详细估算法估算流动资产投资。应用扩大指标估算法、分项详细估算法估算流动资产投资。投资的基本概念与构成投资的基本概念与构成 在这里，工程项目总投资可以理解为在这里，工程项目总投资可以理解为建设项目的投入和维持生产投入的周转资建设项目的投入和维持生产投入的周转资金的总和。投资后形成资产，我们看：金的总和。投资后形成资产，我

17、们看： 固定资产固定资产是指使用年限在一年以上、单是指使用年限在一年以上、单位价值在规定标准以上，并在使用过位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。固定程中保持原有物质形态的资产。固定资产使用时，以折旧的形式分批转移资产使用时，以折旧的形式分批转移到新产品的价值中去。到新产品的价值中去。无形资产无形资产是指没有物质实体，但却可使是指没有物质实体，但却可使拥有者长期受益的资产，如专利权、拥有者长期受益的资产，如专利权、商标权等等。商标权等等。递延资产递延资产是指不能全部计入当年损益，是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费应当在以后年度内分期摊销的各项费用，

18、如开办费等。用，如开办费等。流动资产流动资产是指可以在一年内或者超过一是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。包括现金、各种存款、短期投资产。包括现金、各种存款、短期投资、应收预付款项、存货等。资、应收预付款项、存货等。 固定资产投资的估算固定资产投资的估算 我国通常采用工程概算法。这几种估算方法应该掌握，特别是生产规模指数法和分项类比估算法，可以参照教材例题。 生产规模指数估算法生产规模指数估算法一、概念一、概念 生产规模指数法亦称生产规模指数法亦称0.60.6指数法指数法，是利用已知的投资指标（一个工程（或设备）的生产能力、固定资产投

19、资额及其能力指数）来概略地估算同类型但不同规模的工程项目或设备的投资额。nQQKK)(1212二、公式二、公式FnPQQKK.)(1212 该法中生产规模指数n是一个关键因素，不同行业、性质、工艺流程、建设水平、生产率水平的项目，应取不同的指数值。另外，拟估投资项目生产能力与已建同类项目生产能力的比值应有一定的限制范围，一般这一比值不能超过50倍，而在10倍以内效果较好。 egeg： 某已建化工厂有生产规模某已建化工厂有生产规模2020万吨聚酯切万吨聚酯切片，装置能力为每条线每天生产片，装置能力为每条线每天生产200200吨纤维吨纤维级切片，共三条生产线，引进投资级切片，共三条生产线，引进投资

20、6 3006 300万万美元。现拟新建一个同样规模，但装置能美元。现拟新建一个同样规模，但装置能力为每天生产力为每天生产300300吨纤维级切片，共需两条吨纤维级切片，共需两条生产线，试用指数法估算拟建项目引进投生产线，试用指数法估算拟建项目引进投资为多少？资为多少？(n(n的取值为的取值为0.7,0.7,价格系数为价格系数为1.1)1.1)21已知某纺织厂年产已知某纺织厂年产400万米坯布，投资万米坯布，投资600万元，现要新建万元，现要新建两个年产量分别为两个年产量分别为200万米和万米和100万米的万米的A、B分厂，当工程能分厂，当工程能力指数等于力指数等于0.8时，根据生产规模指数法估

21、算两个分厂的固定时，根据生产规模指数法估算两个分厂的固定资产投资额为资产投资额为 ( )A. B. C. D. E 8 . 0600200400600kA8 . 0400200600kA8 . 0400100600kB8 . 0600100400600kB8 . 08 . 0400100600400200600kkBA和BC分项类比估算法分项类比估算法 一、概念一、概念 分项类比估算法分项类比估算法是将工程项目的固定资产投资分为三项（机器设备的投资；建筑物、构筑物的投资；其他投资）进行估算，然后加总求和。二、程序二、程序 首先估算出机器设备投资； 然后以机器设备投资为基础，分别按一定的百分比计

22、算出建筑物与构筑物等土建工程投资以及其他基建投资； 最后将三部分加总求和即为所求估算投资。公式公式nimimimimkDQK1)1(wmwkKKsfmskKwKKK)(bswfmtKKKKKK43214321fmfmfmfmfffffmfkKkKkKkKKKKKkKKbfmbkKwKKK)(egeg： 现计划用一年的时间建设一个食品加工企业，已知某同类企业的土建工程费与其他基建费分别占其设备投资额的259%与153%。经预测，拟建项目的设备投资额为96万元。预备费系数取10%（基本预备费4%，涨价预备费6%），估算期为建设期的前一年，试计算拟建项目的固定资产投资是多少？ 工程概算法工程概算法

23、详细估算法-编制概算法。 就是根据投资项目具有的建筑物、设备、共用设施等的图纸、明细表和清单进行的，将整个工程分为三个层次，即单位工程、单项工程和建设项目。工程概算以单位工程为基础进行编制工程概算以单位工程为基础进行编制，单项工程概算和建设项目概算是在各单位工程概算编制后逐级汇总计算而成的。编制概算法需要事先占有大量资料、图纸和技术数据，编制过程较为复杂编制过程较为复杂，但估算估算的精确度较高的精确度较高，一般在15%左右。工程概算法的思路工程概算法的思路1. 建筑工程费建筑工程费 通常采用单位综合指标（每m2、m3、m、km的造价）估算法进行。2. 安装工程费安装工程费安装工程费=设备原价安

24、装费率安装工程费=设备吨位每吨安装费3. 设备及工器具购置费设备及工器具购置费设备购置费设备原价（进口设备抵岸价）设备运杂费工器具及生产家具购置费设备购置费费率（1）国产设备原价的确定）国产设备原价的确定1）国产标准设备标准设备原价的确定2）国产非标准设备非标准设备原价的确定（2）进口设备抵岸价的确定）进口设备抵岸价的确定（以离岸价FOB为例介绍，并且在介绍之前，先简要介绍国际贸易市场中的交货方式和交货价格的内容） 进口设备抵岸价货价国外运费国外运输保险费银行财务费外贸手续费进口关税（消费税）进口设备增值税（海关监管手续费）（3）设备运杂费的计算）设备运杂费的计算设备运杂费设备原价（进口设备抵

25、岸价）费率4. 工程建设其他费用工程建设其他费用工程建设其他费用按各项费用科目的费率或者取费标准估算。5. 预备费预备费（1）基本预备费（设备及工器具购置费建筑、安装工程费工程建设其他费用）基本预备费率（2）涨价预备费： 式中PC涨价预备费； It第t年的建筑工程费、安装工程费、设备及 工器具购置费之和； f建设期价格平均上涨率； n建设期。 1)1(1tnttfIPC6. 6. 建设期借款利息建设期借款利息建设期每年利息的理论计算公式为：每年应计利息=(年初借款本息累计+ )年利率【例】：某新建项目，建设期为年，第一年贷款300万元，第二年400万元，第三年300万元，年利率为5.6%。用复

26、利法理论计算建设期借款利息。解解：建设期各年利息计算如下：I0.53005.6%8.4（万元）I（308.40.5400）5.6%28.47（万元）I（736.87+0.5300）5.6%49.66（万元）到建设期末累计借款本利为1086.53万元。2本年借款额 【例】：某工程在建设期初的建安工程费和设备工器具购置费为45000万元。按本项目实施进度计划，建设期3年，投资分年使用比例为：第一年25%，第二年55%，第三年20%，投资在每年平均支用，建设期内预计年平均价格总水平上涨率为5%。建设期利息为1395万元，工程建设其他费用为3860万元，基本预备费率为10%。试估算该项目的建设投资。解

27、解：（1）计算项目的基本预备费 ：基本预备费(450003860)10%4886（万元）（2）计算项目的涨价预备费第一年末的涨价预备费=4500025%（1+0.05）1/21=277.82（万元）第二年末的涨价预备费=4500055%（1+0.05）1+1/21=1879.26（万元）第三年末的涨价预备费=4500020%（1+0.05）2+1/21=1167.54（万元）该项目建设期的涨价预备费=277.82+1879.26+1167.54=3324.62（万元）（3）计算项目的建设投资建设投资静态投资涨价预备费建设期借款利息45000386048863324.62139558465.62

28、（万元） 流动资金投资的估算总投资=固定资产投资+流动资金投资 扩大指标估算法扩大指标估算法 一、概念一、概念扩大指标估算法是按照流动资金占某种参数（销售收入、经营成本、固定资产投资等）的比率来估算流动资金。 二、原理二、原理按企业的销售收入估算：流动资金投资销售收入X25%按企业的经营成本估算：流动资金投资经营成本X25%按企业的固定资产投资估算：流动资金投资固定资产投资X (10%20%）分项详细估算法分项详细估算法为简化计算，仅对存货、现金、应收帐款三项流动资产和应付帐款这项流动负债进行估算，计算公式如下： 流动资金流动资产流动负债式中：流动资产应收帐款存货现金； 流动负债应付帐款 识记

29、：总成本费用的组成及各项的含义。识记：总成本费用的组成及各项的含义。领会：经营成本的含义；领会：经营成本的含义； 区分固定成本和可变成本；区分固定成本和可变成本； 生产成本（或制造成本）的构成生产成本（或制造成本）的构成应用：用分项估算法、类比估算法和统计估算法估算产应用：用分项估算法、类比估算法和统计估算法估算产品总成本费用。品总成本费用。总成本费用总成本费用 一、成本与费用的概念一、成本与费用的概念 费用费用是指生产经营单位在一定时期内一定时期内为建设、生产或经营而发生的一切耗费。 成本成本是生产一定产品一定产品所耗费的全部物化劳动和活劳动的货币表现。 两者的区别和联系：两者的区别和联系：

30、 成本由生产活动中所发生的各种费用构成，是对象化的费用。 工程经济分析中，不严格区分费用和成本，而将他们均视为现金流出。 二、总成本费用的相关概念二、总成本费用的相关概念 总成本费用总成本费用是指项目在一定时期（一年）内，为生产和销售产品而花的全部成本和费用。 总成本费用=生产成本+管理费用 +财务费用+销售费用经营成本经营成本 在对工业项目或技术方案进行技术经济分析时，必须在对工业项目或技术方案进行技术经济分析时，必须考察特定经济系统的现金流出与现金流入。在产品的总成考察特定经济系统的现金流出与现金流入。在产品的总成本中包括折旧费、摊销费和贷款利息，实际上这些不是真本中包括折旧费、摊销费和贷

31、款利息，实际上这些不是真正发生的现金流出。正发生的现金流出。 经营成本经营成本= =总成本费用总成本费用- -折旧费折旧费- -维简费维简费- -摊销费摊销费- -利息支出利息支出 请思考：为什么这么说？请思考：为什么这么说？ 原因：原因： 固定资产投资已经作为现金流出计，折旧费和摊销费再固定资产投资已经作为现金流出计，折旧费和摊销费再计入现金流出，就引起重复；计入现金流出，就引起重复； 利息支出对企业来说是实际的现金流出，但是在评价项利息支出对企业来说是实际的现金流出，但是在评价项目全部投资的经济效果时，不考虑资金的来源问题，因此目全部投资的经济效果时，不考虑资金的来源问题，因此不考虑贷款的

32、利息支出（事实上，已经反映在资金等值计不考虑贷款的利息支出（事实上，已经反映在资金等值计算中的折现率中）。算中的折现率中）。固定成本和可变成本固定成本和可变成本 产品成本按其与产量关系分为固定成本、可变成本和半可变成本。 例例2-2 一项重大赛事将在某大城市一项重大赛事将在某大城市B举行，某公司举行，某公司DK准备在邻近的小城准备在邻近的小城L开通一条旅游的线路，便于该城居民开通一条旅游的线路，便于该城居民前往观看比赛。公司计划租一辆车，并提供给客人比赛前往观看比赛。公司计划租一辆车，并提供给客人比赛门票和路上的餐饮。从而会发生以下费用：门票和路上的餐饮。从而会发生以下费用：DK的固定费用DK

33、的可变费用租车费$80门票费$12.50每人燃气费$75餐费$ 7.50每人其他油费$20司机$50 这样，我们就能得到这样，我们就能得到DKDK公司的这项业务的公司的这项业务的 固定成本（固定成本（fixed costfixed cost）= 80+75+20+50=$225= 80+75+20+50=$225 可变成本（可变成本（variable costvariable cost）= 12.50+7.50=$20= 12.50+7.50=$20每人每人 如果报名的人数为如果报名的人数为n n，那么我们得到该项目的总，那么我们得到该项目的总成本（成本（total costtotal cos

34、t） 总成本总成本= =固定成本固定成本+ +可变成本可变成本 = $225+20= $225+20n n产品成本构成产品成本构成产品成本产品成本指生产成本（制造成本）。 它包括直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。点评：按教材说明，这里的“制造费用”又包括了“管理费用”，这和“总成本费用”中的“管理费用”是否交叉？ 不是的，制造费用中的管理费用是指生产单位也就相当于车间进行生产管理而发生的费用，总成本中的管理费用是指整个企业为了组织管理经营活动而发生的各项费用，前者包括车间主任的工资等，后者则包括企业人事部门人员工资等。 采用制造成本法制造成本法就是将与生产有密切关系的直接材料、直接工

35、资、其他直接支出和制造费用计入产品成本，而将其他管理和财务费用及销售费用从当期收入中扣除。如下面图中所示的只有一块是生产成本。 采用制造成本法的优点优点是： 1)有助于简化成本核算 2)有助于提高成本计算的准确性 3)有助于正确考核企业生产单位的成本责任 4)有助于成本预测和决策。 总成本费用的估算总成本费用的估算 识记：销售收入的含义；利润的作用；税金识记：销售收入的含义；利润的作用；税金的含义的含义领会：利润总额包括那几项及其含义；资本领会：利润总额包括那几项及其含义；资本金利润率、销售收入利润率、成本费用利润金利润率、销售收入利润率、成本费用利润率的含义。率的含义。销售收入销售收入 前面

36、几节介绍了经济效果中与前面几节介绍了经济效果中与“投入投入”有关的要素的构成及计算，本节将讲解与经有关的要素的构成及计算，本节将讲解与经济效果中济效果中“产出产出”有关的要素及其计算。有关的要素及其计算。销售收入销售收入是指企业销售产品或提供劳务是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入，包括产品销售收入和其他销等取得的收入，包括产品销售收入和其他销售收入。比如一家百货公司，某日的营业额售收入。比如一家百货公司，某日的营业额就是当日的销售收入。就是当日的销售收入。 在项目经济评价中，在项目经济评价中，只考虑项目产品的只考虑项目产品的销售收入销售收入。 销售收入为现金流入销售收入为现金流入, ,计算

37、公式计算公式为：为： 销售收入销售收入= =商品销售量商品销售量单价单价 销售净收入销售净收入是指销售收入扣除销售退回、是指销售收入扣除销售退回、销售折让的销售折扣后的余额销售折让的销售折扣后的余额 销售收入与总产值的区别：计算价值采用销售收入与总产值的区别：计算价值采用的产品价格不同的产品价格不同利润利润利润利润是企业在一定时期内全部生产经营活动是企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果，是考核企业方案或项目盈利能力的的最终成果，是考核企业方案或项目盈利能力的重要指标。企业利润既是国家财政收入的基本来重要指标。企业利润既是国家财政收入的基本来源，又是企业扩大再生产的重要资金来源。源，又是企

38、业扩大再生产的重要资金来源。 项目投产后的利润可以分为三个层次：项目投产后的利润可以分为三个层次： 销售利润销售利润= =产品销售利润产品销售利润+ +其他销售利润其他销售利润产品销售利润产品销售收入产品销售利润产品销售收入- -生产成本生产成本- -期间费用期间费用- -产品销售税金及附加产品销售税金及附加其他销售利润其他销售收入其他销售成本其他销售税金及附加其他销售利润其他销售收入其他销售成本其他销售税金及附加 利润总额利润总额= =销售利润销售利润+ +投资净收益投资净收益+ +营业外收支净额营业外收支净额 税后利润税后利润= =利润总额利润总额- -所得税所得税 根据企业财务通则，企业

39、税后利润的分配顺序分配顺序： 被没收财物损失，违反税法规定支付的滞纳金和罚被没收财物损失，违反税法规定支付的滞纳金和罚款款弥补亏损弥补亏损提取法定公积金提取法定公积金提取公益金提取公益金向投资者向投资者分配利润分配利润税金税金 税金税金是指企业根据国家税法向国家缴是指企业根据国家税法向国家缴纳的各种税款，是纳的各种税款，是企业为国家提供积累的企业为国家提供积累的重要方式。重要方式。 税收税收 税收税收是国家为了实现其职能、凭借政治权力，按法律是国家为了实现其职能、凭借政治权力，按法律规定的标准，无偿地强制地取得财政收入的一种特定的分配规定的标准，无偿地强制地取得财政收入的一种特定的分配形式。形

40、式。 特征：特征：强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性 作用：作用：财政收入、宏观调控财政收入、宏观调控我国规定的税制中与我国规定的税制中与的主要税种：的主要税种： 从从销售收入中扣除销售收入中扣除的：增值税、营业税、资源税、城市维的：增值税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加；护建设税、教育费附加； 计入总成本费用计入总成本费用的：房产税、土地使用税、车船使用税、的：房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等印花税等 计入固定资产总投资计入固定资产总投资的：固定资产投资方向调节税的：固定资产投资方向调节税 从利润中扣除从利润中扣除的：所得税的：所得税税金的分类税金的分类按照税法

41、征收的对象的不同，分为：按照税法征收的对象的不同，分为：（一）流转税（一）流转税 征收对象征收对象: :商品生产、商品流通和劳动服务的流转额商品生产、商品流通和劳动服务的流转额 1 1、增值税、增值税2 2、消费税、消费税3 3、营业税、营业税（二）资源税类（二）资源税类 征收对象：被开发或占用的资源征收对象：被开发或占用的资源 1 1、资源税、资源税2 2、土地使用税、土地使用税（三）所得税类（三）所得税类 征收对象：单位、个人在一定时期内的所得额征收对象：单位、个人在一定时期内的所得额 1 1、企业所得税、企业所得税2 2、个人所得税、个人所得税（四）财产税类（四）财产税类 征收对象：企业

42、和个人拥有财产的价值或征收对象：企业和个人拥有财产的价值或增值额增值额 1 1、车船税、车船税 2 2、房产税、房产税 3 3、土地增值税、土地增值税（五）特定目的税类（五）特定目的税类 征收对象：国家为达到某种特定目的而设征收对象：国家为达到某种特定目的而设立的立的 1 1、固定投资方向调节税、固定投资方向调节税2 2、城乡维护建设、城乡维护建设税税增值税增值税 增值税是对商品生产或流通中各环节的新增价值增值税是对商品生产或流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税或商品附加值进行征税 税率一般为税率一般为1717，个别货物为，个别货物为1313（粮食、图书、（粮食、图书、天然气、天然气、）

43、应纳税额当期销项税当期进项税应纳税额当期销项税当期进项税当期进项税指购进货物缴纳的增值税额当期进项税指购进货物缴纳的增值税额销项税向购买方收取的增值税额销项税向购买方收取的增值税额 消费税消费税 消费税：是以特定消费品为课税对象所征收的消费税：是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税范畴。我国现行消费税是一种税，属于流转税范畴。我国现行消费税是19941994年税制改革中新设置的一个税种。年税制改革中新设置的一个税种。 消费税暂行条例消费税暂行条例规定规定1414个税目个税目：烟、酒及酒：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰、鞭炮及焰火、成品油、汽精、化妆品、贵重首饰、鞭炮及焰火、成品油、

44、汽车轮胎、摩托车、小汽车，车轮胎、摩托车、小汽车，高尔夫球及球具、高档高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板（手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板（0606年新年新增）。增）。 护肤护发品（护肤护发品（0606年取消），汽油、柴油年取消），汽油、柴油（0606年合并为成品油）年合并为成品油） 应纳税额的计算：从价定率、从量定额、从价应纳税额的计算：从价定率、从量定额、从价定率和从量定额混合。定率和从量定额混合。 营业税营业额营业税营业额税率税率 营业税营业税 营业税是对在我国境内营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个

45、人售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。所取得的营业额征收的一种流转税。 交通运输交通运输 3 3 邮电通信邮电通信 3 3 建建 筑业筑业 3 3 娱乐业娱乐业 5 52020 金融保险金融保险 5 5 服务业服务业 5 5 文化体育文化体育 3 3 转让无形资产转让无形资产 5 5 销售不动产销售不动产 5 5 例：例：所得税所得税 所得税（纳税年度收入总额扣除项目）所得税（纳税年度收入总额扣除项目）税率税率 扣除项目：为取得收入而付出的成本、费用和损扣除项目：为取得收入而付出的成本、费用和损失，还包括借款利息，职工工资，工会经费失，还包括借款利息，职工工资，工会经费( (工

46、资的工资的2%2%），福利费（工资的），福利费（工资的14%14%），职工教育费（工资的），职工教育费（工资的1.5%1.5%），），向公益事业捐赠（应税利润的向公益事业捐赠（应税利润的3%3%以内）等。以内）等。 收入总额包括：生产、经营收入，财产转让，利息收收入总额包括：生产、经营收入，财产转让，利息收入，租赁，股息，特许权转让等入，租赁，股息，特许权转让等应税利润税率：税率：3 3万以下为万以下为18%18%，3-103-10万为万为27%27%，1010万以上万以上33%33%城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税是向缴纳增值税、消是向缴纳增值税、消费税和营业税的单位的个人征收的一种税。费税和营业税的单位的个人征收的一种税。其税款用于城市的公用事业和公共设施的其税款用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。维护建设。城市维护建设税城市维护建设税征收范围和税率征收范围和税率为：为：纳税人所在地在市区的，纳税人所在地在市区的，7%；县城、镇的，；县城、镇的，5%；不在市区、县城、镇的；不在市区、县城、镇的1%；深圳特；深圳特区区1%。房产