中级填空题合计20140815

1、click 基础练习 行业： 业务年份：年 难易度：中级 一、填空题 (说明：本题型共135小题，每小题2.0分，共270.0分) 1、 据了解，该企业为某一般纳税人。请指出根据企业以上凭证，企业本期应补缴增值税 元 凭证 附件 正确答案：51000 答案解析：根据凭证和附件，企业进货退回，应收账款增加，原材料减少，进货环节，增加了进项税额，现在退货，相应减少了进项税额，相当于应交税费增加，因此企业应补缴的增值税为51000元。 2、 应收账款有贷方余额，说明其实质是 ，企业可能有未确认的收入。 附件 明细账 正确答案：预收账款 答案解析：应收账款属于资产类科目，有贷方余额，表示对方预付货款金

2、额，即预收账款，企业可能有未确认的收入。 3、 城镇土地使用税应计入 科目，不需要通过应交税费科目体现。 凭证 正确答案：管理费用 答案解析：凭证处理错误，房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税都需要计入管理费用科目核算，因此城镇土地使用税应计入管理费用科目，不需要通过应交税费科目体现。 4、 发放年终奖时未计提 。 凭证 正确答案：个人所得税 答案解析：根据凭证，企业发送年终一次性奖金应该由企业代扣代缴个人所得税。5、 企业此业务可能影响的税种是 ，税款金额是 元。 凭证 附件 正确答案：企业所得税,157.5 答案解析：根据凭证，会计处理错误，不应该计入其他应付款挂账，应该计入营业外收入，

3、影响企业所得税，税款金额=630*25%=157.5元。 6、 企业此业务可能影响的税种是 ，税款金额是 万元。 凭证 附件 正确答案：企业所得税,22.5 答案解析：税法规定，企业发生的广宣费支出不得超过当年销售收入的15%，根据凭证和附件，企业支付广告费90万元，不能判断其是否超过限额。 7、 材料因管理不善损失的应做 转出。 凭证 正确答案：进项税额 答案解析：纳税人外购的原材料因管理不善发生的非正常损失，前期抵扣过进项，后期需要作进项税额转出。8、 企业此业务可能影响的税种是 ，税款金额是 元。 凭证 附件 正确答案：企业所得税,625 答案解析：发生交通罚款，属于行政性罚款，不允许在

4、企业所得税前扣除，需要作纳税调增2500元，应补缴企业所得税=2500*25%=625元。9、 企业此业务可能影响的税种是 ，税款金额是 元。 凭证 附件 正确答案：企业所得税,2500 答案解析：根据凭证，捐赠给希望小学，属于公益性捐款，不得超过会计利润的12%，题干未给出会计利润，影响的金额无法判断。 10、 企业此业务可能影响的税种是 ，税款金额是 元。 凭证 附件 正确答案：企业所得税,4375 答案解析：在计算会计利润时，研发费用已计入管理费用全额扣除，在计算应纳税所得额时，研发费用再加计扣除50%，即调减应纳税所得额，此业务会影响到企业所得税，税款金额为35000*50%*25%=

5、4375元。 11、 销售自产化妆品，企业当月少缴消费税 元，少缴城市维护建设税及教育费附加 元。同时，应调减当期应税所得额 元。 凭证 附件 正确答案：40500,4050,44550 答案解析：根据凭证，销售自产的化妆品，应该缴纳的消费税=135000*30%=40500元，城建及教育费附加=40500（7%+3%）=4050元，消费税、城建及教育费附加可以在所得税前扣除，故应调减应纳税所得额为40500+4050=44550元。 12、 根据以上凭证，湖北某公司应缴纳营业税（ ）元。 发票 正确答案：100万 答案解析：根据发票1和发票2，企业销售购置的不动产，以全部价款减去不动产的购置

6、价款后的余额为营业额。应纳营业税=（12000-10000）*5%=100万元。 13、 此笔业务应补增值税 元、补城建税 元、补教育费附加 元，同时应调减应纳税所得额 元。 凭证 正确答案：11000,770,330,1100 答案解析：2013年8月营改增之后，搬家收入按照交通运输业缴纳增值税=11000/（1+11%）*11%=11000元，补城建税11000*7%=770元、补教育费附加11000*3%=330元，城建及教育费附加可以在所得税前扣除，同时应调减应纳税所得额770+330=1100元 14、 根据以上凭证，湖北某公司应缴纳营业税（ ）元。 发票 正确答案：10万 答案解析

7、：根据发票1和发票2，企业销售购置的不动产，以全部价款减去不动产的购置价款后的余额为营业额。应纳营业税=（1200-1000）*5%=10万元。 15、 根据企业以上凭证，企业应缴纳营业税（ ）元。 发票 正确答案：600 答案解析：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。根据发票1-4，旅游收入应缴纳营业税=（30000-5050-9300-3650）*5%=600元。 16、 根据企业以上凭证，企业应缴纳营业税（ ）元。 发票 正确答案：500 答案解析：纳税人

8、从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。根据发票1-4，旅游收入应缴纳营业税=（27000-3000-9000-5000）*5%=500元。17、 该企业为一般纳税人，适用消费税税率为30%，此笔业务应补增值税 元、补消费税 元、补城建税 元、补教育费附加 元。 凭证 正确答案：68000,120000,13160,5640 答案解析：将市场价值为40万元自产货物用于职工福利，属于增值税八项视同销售行为之一，应补缴增值税=400000*17%=68000元，补消费税400

9、000*30%=120000元、补城建税（68000+120000）*7%=13160元、补教育费附加（68000+120000）*3%=5640元 18、 该房地产企业的利息可分摊，不考虑契税，土地增值税为 万元 凭证 正确答案：408.5 答案解析：房地产开发企业，计算土地增值税步骤如下：第一步，计算收入=2000万元（凭证1）第二步，计算扣除项目计算地价款=200万元（凭证4）计算开发成本=400万元（凭证5）利息可分摊，计算开发费用=利息+（地价款+开发成本）*5%=50+（200+400）*5%=80万元（凭证2）计算转让过程中税金（营业税+城建税+教育费附加）=110万（凭证3）计

10、算加计扣除金额=（地价款+开发成本）*20%=（200+400）*20%=120万扣除项目合计=+=200+400+80+110+120=910万第三步，计算增值额=2000-910=1090万第四步，计算增值率=1090/910=119.78% 第五步，计算土地增值税，适用税率50%，速算扣除系数为15%，1090*50%-910*15%=408.5万元。 19、 企业将自产化妆品用于广告样品，增值税、消费税未做征税处理，企业所得税未做视同销售，影响增值税、消费税及附加税和企业所得税。该项业务应调增应纳税所得额（ ）元，合计应补税（ ）元。(计算增值税及消费税附加仅考虑城建税7%，教育费附加

11、3%) 凭证 正确答案：40600,69550 答案解析：题目未给市场价格 无法计算。 20、 某公司将代理收入冲减费用而不确认收入，导致少缴营业税税和企业所得税。所以应补缴营业税税及城建税教育费附加（ ）元 凭证 正确答案：5500 答案解析：公司将代理收入冲减费用而不确认收入，导致少缴营业税税和企业所得税。所以应补缴营业税=100000*5%=5000元，城建税教育费附加5000*（7%+3%）=500元。合计5500元。 21、 分析以上资料，2013年可能的涉税疑点。经过测算分析，企业期初期末无存货，全年的销售额应等于产出数（ ）斤，企业2013年申报面粉销售量930560斤，减少了（

12、 ）元，应进一步追查企业是否少计销售收入 附件 正确答案：1330560,400000 答案解析：根据附件，根据每斤小麦的耗电标准以及电量，推算出产出数=64680/0.035*0.72=1330560斤；全年的销售额应等于产出数，企业2013年申报面粉销售量930560斤，减少了1330560-930560=400000元。 22、 未将提前竣工奖缴纳营业税，导致少缴纳营业税（ ）元。 凭证 明细账 正确答案：2100 答案解析：税法规定，建安企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入营业额中征收营业税，因此，应补缴营业税=70000*3%=2100元。 23、

13、装饰企业营业税计税依据是收取的全部价款和价外费用，所耗的原材料要先计入收入再结转成本，导致营业税要少缴纳（ ）元 凭证 明细账 正确答案：2100 答案解析：根据凭证，企业耗用原材料要先计入收入再结转成本，导致营业税要少缴纳70000*3%=2100元。24、 利用“应收账款”账户隐匿投资收益，偷逃所得税。转投资时，应该计入“投资”类科目，分配利润，要计入“投资收益”计入利润，具体还要看投资性质是否属于免税决定是否要补交企业所得税，如果不符合条件，要补交所得税（ ）元 凭证 附件 正确答案：78000 答案解析：利用“应收账款”账户隐匿投资收益，偷逃所得税。转投资时，应该计入“投资”类科目，分

14、配利润，要计入“投资收益”计入利润，具体还要看投资性质是否属于免税决定是否要补交企业所得税，如果不符合条件，根据凭证2要补交所得税=312000*25%=78000元。 25、 混记收入项目，从低缴纳增值税，租赁业务应按17%缴纳增值税，本单位故意混淆科目，计入“主营业务收”，适用低税率导致少缴增值税（ ）元 凭证 正确答案：3000 答案解析：本单位故意混淆科目，计入“主营业务收入”，已缴5500元增值税，导致少缴增值税50000*17%-5500=3000元。26、 某机械厂进行检查时，发现该厂将一批库存原材料卖给张某，收取价款60000元及增值税10200元，然后根据张某的要求，为其加工

15、一专用设备，另外收取加工费和辅助材料费。根据以上凭证，该企业可能通过将加工费用挂账“其他应付款”，偷逃所得税，可能影响所得税，影响金额为 元。(不考虑增值税附税) 凭证 正确答案：2632.5 答案解析：根据以上凭证，该企业可能通过将加工费用挂账“其他应付款”，少计收入，偷逃所得税，可能影响所得税，影响金额为10530*25%=2632.5元27、 企业应调增应纳税所得额（ ）万元，（调增应纳税所得额时不考虑祥光税费）。 凭证 正确答案：50 答案解析：根据凭证1收取安装门窗款为250万元，凭证2支付安装门窗款为200万元，实际只需要对50万元的收入缴纳个人所得税，因此需要调增应纳税所得额50

16、万元。28、 该企业应补缴的营业税、城建税及教育费附加（ ）元 凭证 正确答案：660 答案解析：培训收入应按照文化体育业缴纳营业税=2000*3%=600元，城建税及教育费附加=600*（7%+3%）=60元，合计为660元。29、 该企业应补缴的营业税、城建税及教育费附加（ ）元 凭证 正确答案：13200 答案解析：税法规定，纳税人采取预收账款方式提供建筑业务劳务的，营业税纳税义务发生时间为收到预收账款的当天，即按照400000元计征营业税，金额为400000*3%=12000元。城建税及教育费附加=12000*（7%+3%）=1200元，合计为13200元。30、 该公司应补缴的营业税

17、款为（ ）元 凭证 正确答案：1000 答案解析：取得投资利息收入应按照金融保险业缴纳营业税=20000*5%=1000元。31、 公司应补交营业税（ ）元。 凭证 正确答案：300 答案解析：培训收入应按照文化体育业缴纳营业税=10000*3%=300元，32、 根据以上凭证，该企业非专利技术每月摊销1-4月为每月12000，5-9月为48000，有可能利用无形资产摊销，调整当年利润，偷逃所得税。影响金额为 元 明细账 正确答案：45000 答案解析：根据累计摊销明细账1-4，该企业非专利技术每月摊销1-4月为每月12000，5-9月为48000，5-9月份可能多计提36000*5=1800

18、00元，影响金额为180000*25%=45000元。 33、 某生产企业系增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2013年1月25日至28日，当地主管税务机关对其上年度12月的生产经营情况及应缴纳的增值税进行了检查。取得会计资料如下： （1）12月5日：购入原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票一张，注明价款200 000元、税额34 000元。取得运输部门开具的运输普通发票一张，注明运输费用10 000元、装卸费6 000元，企业账务处理为：题目描述：根据以上凭证，购进原材料所发生的装卸费6 000元，不应该计算进项税额，应调减进项税额 元 凭证 正确答案：420 答案解析：“营改增

19、”之前，企业支付的运费按照运费结算单上的7%作为进项税额抵扣，这里的运费只包括运费和建设基金，不包括发票上的装卸费，因此需要调减进项税额=6000*7%=420元。 34、 根据以上凭证，没收逾期的出租包装物押金9 360元，应计入“营业外收入”账户核算，同时还应计算销项税额，调增销项数额 元 凭证 正确答案：1360 答案解析：纳税人没收的逾期包装物押金，需要转换成不含税收入，计征增值税销项税额，凭证中将其计入营业外收入，少缴增值税，调增销项税额=9360/(1+17%)*17%=1360元。35、 根据以上凭证，收购免税农产品一批做原材料和支付运输单位的运输费用，应按规定的扣除比例13%和

20、7%计算进项税额予以扣除。应调增进项税额 元 凭证 正确答案：15950 答案解析：纳税人收购免税农产品一批做原材料和支付运输单位的运输费用，应按规定的扣除比例13%和7%计算进项税额予以扣除，根据凭证，该笔农产品可以抵扣进项税额为125000*13%=16250元。未给出运输费用无法计算相应的进项税额。36、 题目描述：根据以上凭证，公司通过费用隐瞒了收入，应缴纳的增值税 元 凭证 正确答案：47600 答案解析：根据以上凭证，公司通过费用隐瞒了收入，且营改增之前，联营运输收入的计税依据可以差额征税，应缴纳的营业税为280000*3%=8400元。营改增之后，应缴纳的增值税为280000*1

21、1%=30800元，题目有误。 37、 根据以上凭证，据税法有关规定：单位和个人为纳税义务人负担个人所得税时，应将纳税人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，再计算个人所得税。应纳税额 元 凭证 正确答案：22647.06 答案解析：按劳务报酬计算个人所得税，根据凭证70000元为不含税收入，设含税报酬为X，则X-X(1-20%)*40%-7000=70000，解得X=92647.06元，因此应纳税额=92647.06-70000=22647.06元。也可直接按不含税的公式计算。38、 根据以上凭证，此企业会计处理错误，根据增值税税法中关于销售额的确定，随同货物销售一并收取货物的运输费和装卸费3

22、 000元属于价外费用，和销售的货物一同要缴纳增值税 元 凭证 正确答案：435.90 答案解析：根据以上凭证，此企业会计处理错误，根据增值税税法中关于销售额的确定，随同货物销售一并收取货物的运输费和装卸费3 000元属于价外费用，和销售的货物一同要缴纳增值税3000/1.17*17%=435.90元。 39、 题目描述：根据以上凭证，银行受托发放贷款，按现行营业税税法规定应履行代扣代缴税款的义务。A银行少代扣代缴营业税 元 凭证 正确答案：15000 答案解析：根据以上凭证，银行受托发放贷款，按现行营业税税法规定应履行代扣代缴税款的义务。A银行按照金融保险业少代扣代缴营业税30000*5%=

23、15000元40、 根据以上凭证，木材企业的会计处理错误，捐赠地板应视同销售，成本利润率10%，地板的成本为70000元，应交的流转税包括： 增值税 元，消费税 元 凭证 正确答案：13778.95,4052.63 答案解析：根据以上凭证，木材企业的会计处理错误，捐赠地板应视同销售，成本利润率10%，地板的成本为70000元，组成计税价格=70000（1+10%）/1-5%=81052.63元，应缴增值税=81052.63*17%=13778.95元，消费税=81052.63*5%=4052.63 元。 41、 某公司成立于2008年，筹建期共发生费用500万元，其中200万元用于购置固定资产

24、。2012年分摊开办费（以前年度分摊开办费在此不考虑，分摊期限为5年），根据以上凭证，本年多摊了开办费用，税法规定于5年内平均摊销。影响了企业所得税应纳税所得额 万元 凭证 正确答案：15 答案解析：根据以上凭证，本年多摊了开办费用，税法规定于5年内平均摊销。每年只允许摊销750000/5=150000元，影响了企业所得税应纳税所得额15万元 42、 根据以上凭证，该企业收到的拆迁还建差价款未记入“经营收入”科目，却记入往来款项。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。因此，该公司应就所收款项金额并入收入补缴营业税 万元 凭证 正确答案：7.4 答案解析：该公司收到的

25、拆迁还建差价款应按销售不动产补缴营业税1480000*3%=74000元 =7.4万元。43、 “预收账款”明细账，发现全年收到商品房款全部记入该账户的贷方发生额，总金额为3100万元,其中全年陆续按对应的项目进度结转销售收入2800万元；并按已结转的销售收入申报、缴纳了营业税，而对其他收到的预售房款应缴纳营业税 万元。 明细账 正确答案：15 答案解析：“预收账款”明细账，发现全年收到商品房款全部记入该账户的贷方发生额，总金额为3100万元,其中全年陆续按对应的项目进度结转销售收入2800万元；并按已结转的销售收入申报、缴纳了营业税，而对其他收到的预售房款应缴纳营业税（3100-2800）*

26、5%=15 万元。 44、 题目描述：根据以上凭证，该公司以4套房屋共计525平方米抵付某工程队工程款，在转开发成本时应按检查核实的该同类房屋的售价每平方米2 300元计算缴纳营业税 元 凭证 正确答案：60 375 答案解析：该公司以4套房屋共计525平方米抵付某工程队工程款，在转开发成本时应按检查核实的该同类房屋的售价每平方米2 300元计算缴纳营业税2300*525*5%=60375元。45、 湖北A公司系一般纳税人2013年7月为B企业搬家取得搬运费1万元，冲减了上月欠B企业的货款。根据以上凭证，会计处理错误，没有作收入核算，直接冲减了费用，逃避了增值税 元、城建税 元、教育费附加 元

27、和影响了企业所得税的应纳税所得额 元 凭证 正确答案：600,42,18,660 答案解析：根据以上凭证，会计处理错误，没有作收入核算，直接冲减了费用，营改增之后搬家收入应当缴纳增值税，逃避了增值税10000*6%=600元、城建税600*7%=42元、教育费附加 600*3%=18元，因为城建及教育费附加可以在企业所得税前扣除，应当调减企业所得税的应纳税所得额600+42+18=660元。46、 武汉市鸿源股份有限公司产品生产部生产经营A产品，设立两个生产车间，一车间生产A半成品，一车间生产费用在完工半成品和在产品之间分配采用定额比例法，材料在生产开始时一次性投入，完工半成品材料定额消耗量：

28、45元，定额工时：20；月末在产品材料定额消耗量：45元，定额工时：8。第二车间领用A 半成品进一步加工，生产出A产品。其2013年12月份一车间结转完工A半成品成本见附件，企业多计了A半成品成本，进而多计了甲产成品的成本，产品完工入库实现销售后，就会虚增产品销售成本，减少当期利润，少缴纳企业所得税。应调减自制半成品成本或甲产成品成本（ ）元。待所生产的A产品全部销售后，应将其全额调增。 凭证 附件 正确答案：810000 答案解析：A半成品直接材料的分配率=1980000/（15000*45+5000*45）=2.2完工半成品应分摊材料费用=15000*45*2.2=1485000,直接人工

29、的分配率=224400/（15000*20+5000*8）=0.66完工半成品应分摊人工费用=15000*20*0.66=198000,制造费用的分配率=574600/（15000*20+5000*8）=1.69完工半成品应分摊制造费用=15000*20*1.69=507000因此，完工半成品的总成本合计为1485000+198000+507000=219000，企业账务处理正确，不需要作纳税调整。故题目有误 47、 企业未正确计提固定资产折旧，影响企业所得税。企业应提折旧（ ）元，应调增应纳税所得额（ ）元。 附件 明细账 正确答案：2618250,405750 答案解析：根据明细表，企业增

30、加固定资产应计提的折旧为150000/5/12*8+3600000/10/12*6=260000元，3月购入的汽车应从次月起计提折旧，多计提3月份折旧额为750元；6月购入的设备应该从次月起计提折旧，多计提6月折旧额为100000元，税法规定设备最低折旧年限10年，故最高月折旧额为30000，7-12月份低于最低折旧年限，多计提折旧（100000-30000）*6=420000；其他设备应从次月起计提折旧，多计提12月折旧额为5000元，合计需调增435750。无法计算出本题答案。 48、 股东王某应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税（ ）万元 附件 正确答案：120 答案解析：300

31、0*20%（持股比例）*20%（个人所得税税率）=120万元49、 股东某汽车集团有限公司对此事项应缴企业所得税（ ）万元 附件 正确答案：0 答案解析：符合条件的居民企业间的股息，红利等权益性投资收益免征企业所得税。 50、 根据资料，王某转让股权应缴纳印花税（ ）万元，按“财产转让所得”缴纳个人所得税（ ）万元。 附件 正确答案：1,319.8 答案解析：印花税：2000*0.05%=1万元；个人所得税：（2000-400-1）*20%=319.8万元 51、 根据资料，王某转让股权在不考虑印花税等其他税费，按“财产转让所得”缴纳个人所得税（ ）万元。 附件 正确答案：320 答案解析：个

32、人所得税：（2000-400）*20%=320万元 52、 根据资料，潘某从王某处购进股权后转让，不考虑印花税，转让股权时应按“财产转让所得”缴纳个人所得税（ ）万元。 附件 正确答案：100 答案解析：个人所得税：（2500-2000）*20%=100万元53、 根据资料，潘某从王某处购进股权时已经缴纳印花税，后转让转让股权时应缴纳印花税（ ）万元，按“财产转让所得”缴纳个人所得税（ ）万元。 附件 正确答案：1.25,99.55 答案解析：印花税：2500*0.05%=1.25万元；个人所得税：（2500-2000-1-1.25）*20%=99.55万元 54、 X有限责任公司转让A办公用

33、房，购买时已经缴纳4%的契税，转让时不能取得评估价格，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加和印花税，转让该办公用房应缴纳的土地增值税金额是（ ）万元（其他税费不考虑） 凭证 发票 正确答案：80.86 答案解析：未告诉转让时间和取得房产时间的年限差；转让环节缴纳的税金：500*5%*（1+7%+3%）+500*0.05%=27.75万元。 55、 X有限责任公司转让自建的A厂房（不考虑契税），转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加和印花税，则可扣除项目金额是（ ）万元 凭证 附件 正确答案：447.75 答案解析：转让环节税金：500*5%*（1+7%+3%）+500*0.05%=27.75万元

34、 评估价格：420万元 可扣除项目金额：420+27.75=447.75万元56、 X有限责任公司转让自建的A厂房（不考虑契税），转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加和印花税，则该转让行为应缴纳土地增值税（ ）万元 凭证 附件 正确答案：15.68 答案解析：转让环节税金：500*5%*（1+7%+3%）+500*0.05%=27.75万元 评估价格：420万元 可扣除项目金额：420+27.75=447.75万元 增值额：500-447.75=52.25 增值率：52.25/447.75=11.67% 土地增值税：52.25*30%=15.68万元57、 某房地产开发公司2009年7月取得A

35、地块的土地使用权，已经缴纳契税，未进行开发。2014年3月转让上述地块的土地使用权，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加，则该厂房计算土地增值税时可扣除的金额是（ ）元 凭证 附件 正确答案：783 答案解析: 转让环节税金：500*5%*（1+7%+3%）=27.5万元 取得土地支付的价款:700+700*4%=728 合计：728+27.5=755.5无答案 58、某房地产开发公司2009年7月取得A地块的土地使用权，已经缴纳契税，未进行开发。2014年3月转让上述地块的土地使用权，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加，则转让该厂房应缴纳的土地增值税金额是（ ）元 凭证 附件 正确答案：6

36、5.1 答案解析：转让环节税金：400*5%*（1+7%+3%）=22万元 取得土地支付的价款:700+700*4%=728 合计：728+22=750400-750<0，转让价格明显偏低，无增值额，不用缴纳土地增值税。 59、 某房地产开发公司2009年7月取得A地块的土地使用权，已经缴纳契税，未进行开发。2014年3月转让上述地块的部分土地使用权，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加，则该厂房计算土地增值税时可扣除的金额是（ ）元 凭证 附件 正确答案：313.2 答案解析：取得土地支付的地价款和费用： （700+700*4%）*1200/3000=291.20万元 转让过程中缴纳的

37、税费：400*5%*（1+3%+7%）=22万元 该厂房计算土地增值税时可扣除的金额为（291.20+22）=313.2万元 60、 某房地产开发公司2009年7月取得A地块的土地使用权，已经缴纳契税，未进行开发。2014年3月转让上述地块的部分土地使用权，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加，则转让该厂房应缴纳的土地增值税金额是（ ）元 凭证 附件 正确答案：26.04 答案解析：取得土地支付的地价款和费用： （700+700*4%）*1200/3000=291.20万元 转让过程中缴纳的税费：400*5%*（1+3%+7%）=22万元 该厂房计算土地增值税时可扣除的金额为（291.20+2

38、2）=313.2万元可扣除金额313.2 增值额：400-313.2=86.8 增值率：86.8/313.2=27.71% 土地增值税：86.8*30%=26.04万元 61、 某房地产开发公司2009年7月取得A地块的土地使用权，已经缴纳契税，进行了三通一平。2014年3月转让上述地块的土地使用权，转让时发生相关税费为55万元，则该厂房计算土地增值税时可扣除的金额是（ ） 凭证 附件 正确答案：799 答案解析：房地产开发企业，计算土地增值税步骤如下：第一步，确认收入=1000万元第二步，计算扣除项目 计算取得土地使用权支付的金额=700*(1+4%)=728万元计算开发成本=100万元（凭

39、证2）生地变熟地，不扣除开发费用计算转让过程中税金=55万计算加计扣除金额=（地价款+开发成本）*20%=（100+728）*20%=165.6万扣除项目合计=+=1048.6万，故答案错误。 62、 某房地产开发公司2009年7月取得A地块的土地使用权，已经缴纳契税，进行了三通一平。2014年3月转让上述地块的土地使用权，转让时发生相关税费为55万元，则转让该厂房应缴纳的土地增值税金额是（ ） 凭证 附件 正确答案：60.3 答案解析：房地产开发企业，计算土地增值税步骤如下：第一步，确认收入=1000万元第二步，计算扣除项目 计算取得土地使用权支付的金额=700*(1+4%)=728万元计算

40、开发成本=100万元（凭证2）生地变熟地，不扣除开发费用计算转让过程中税金=55万计算加计扣除金额=（地价款+开发成本）*20%=（100+728）*20%=165.6万扣除项目合计=+=1048.6万第三步，计算增值额为1000-1048.6=-48.6万元。不需要缴纳土地增值税。 63、 某房地产开发公司开发1-8号楼项目，规划可售面积1.7万平方米，发生开发项目各项成本如凭证所示且已得到税务局认可，已缴纳与转让房地产有关的营业税、城建税和教育费附加，则该开发项目计算土地增值税时可扣除的金额是（ ）万元 凭证 附件 正确答案：4335.79 答案解析：计算土地增值税步骤如下：第一步，计算收

41、入=8980万元第二步，计算扣除项目 计算取得土地使用权支付的金额=700*(1+4%)*1.5/1.7=642.35万元计算开发成本=（80+200+50+10+1500）*1.5/1.7=1840*1.5/1.7=1623.53（包括土地征用拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施配套费、开发间接费等）计算开发费用=（地价款+开发成本）*10%=（642.35+1623.53）*10%=226.59万元计算转让过程中税金（营业税+城建税+教育费附加）=8980万*5%*（1+7%+3%）=493.9万计算加计扣除金额=（地价款+开发成本）*20%=（642.35+1623.53）*

42、20%=453.18万扣除项目合计=+=642.35+1623.53+226.59+493.9+453.18=3439.55万第三步，计算增值额=8980-3439.55=5540.45万第四步，计算增值率=5540.45/3439.55=161%第五步，计算土地增值税，适用税率50%，速算扣除率=15%，5540.45*50%-3439.55*15%=2770.23-515.93=2254.29万元。 64、 某房地产开发公司开发1-8号楼项目，规划可售面积1.7万平方米，发生开发项目各项成本如凭证所示且已得到税务局认可，已缴纳与转让房地产有关的营业税、城建税和教育费附加，则该开发项目应补缴

43、的土地增值税金额是（ ）万元 凭证 附件 正确答案：1461.29 答案解析：计算土地增值税步骤如下：第一步，计算收入=8980万元第二步，计算扣除项目 计算取得土地使用权支付的金额=1500*(1+4%)=1560万元计算开发成本=80+200+50+10=340万元（凭证1、2、3、4）（包括土地征用拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施配套费、开发间接费等）计算开发费用=（地价款+开发成本）*10%=（1560+340）*10%=190万元计算转让过程中税金（营业税+城建税+教育费附加）=8980万*5%*（1+7%+3%）=493.9万计算加计扣除金额=（地价款+开发成本）*

44、20%=（340+1560）*20%=380万扣除项目合计=+=1560+340+190+493.9+380=2963.9万第三步，计算增值额=4000-3210=790万第四步，计算增值率=790/3210=24.61%第五步，计算土地增值税，适用税率30%，速算扣除率为0，790,30%=237万元。无法计算出答案65、 长江集团与A公司签订的易货合同，应缴纳印花税（ ）元 附件 正确答案：780 答案解析：以货易货，双方均做购销处理，购销合同印花税税率0.03%。（120+140）*3=780元66、 上述加工合同长江集团应缴纳印花税（ ）元 附件 正确答案：1500 答案解析：此业务由

45、于受托方提供原材料,属于假委托加工合同,在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,加工费按加工承揽合同，原材料金额按购销合同,300*0.03%+120*0.05%=0.09+0.06=0.15万元.67、 长江集团与C公司签订的建筑安装总承包合同及分包合同，共计应缴纳印花税（ ）元 附件 正确答案：9300 答案解析:题干附件应该是与D公司签订合同，印花税=（600万+100万）*0.3=2100元，缺乏总承包合同，无法计算出本答案。 68、 2013年长江集团拥有房产原值6000万元，其中90%为企业自用，其余10%于当年1月1日开始出租给E公司，租期一年。长江集团当年自用与出租房产应缴纳

46、的房产税（ ）万元。（武汉市房产余值扣除比例为25%，房产税从租税率为8%） 凭证 正确答案：55 答案解析：6000*90%*(1-25%)*1.2%+80*8%=48.6+6.4=5569、 2013年长江集团拥有房产原值6000万元，其中90%为企业自用，其余10%于当年1月1日开始出租给E公司，租期为1年。长江集团当年自用房产应缴纳的房产税 万元。（武汉市房产余值扣除比例为25%） 凭证 正确答案：48.6 答案解析：自用房产应缴纳的房产税6000*90%*(1-25%)*1.2%+80*12%=48.6 70、 2013年长江集团拥有房产原值6000万元，其中90%为企业自用，其余1

47、0%于当年1月1日开始出租给E公司，租期为1年。2013年6月20日，集团将自用部分的50%按照5000万元处置给F公司，长江集团当年自用与出租、出售房产应缴纳的房产税共计（ ）万元。（武汉市房产余值扣除比例为25%，房产税从租税率为8%） 凭证 附件 正确答案：42.85 答案解析6000*45%*(1-25%)*1.2%*6/12+6000*90%*(1-25%)*1.2%*6/12+80*8%=12.15+24.3+6.4=42.85 71、 2013年长江集团拥有房产原值6000万元，其中90%为企业自用，其余10%于当年1月1日开始出租给E公司，租期为1年。长江集团当年自用与出租房产

48、应缴纳的房产税和印花税共计（ ）万元。（武汉市房产余值扣除比例为25%，房产税从租税率为8%） 凭证 正确答案：55.08 答案解析：房产税:6000*90%*(1-25%)*1.2%+80*8%=48.6+6.4=55 印花税:80*0.1%=0.08万元 合计:55+0.8=55.8万元72、 2013年长江集团拥有房产原值6000万元，其中90%为企业自用，其余10%于当年1月1日开始出租给E公司，租期为1年。2013年6月20日，集团将自用部分的50%按照5000万元处置给F公司，长江集团当年出租、出售房产应缴纳的印花税共计（ ）万元。（武汉市房产余值扣除比例为25%，房产税从租税率为

49、8%） 凭证 附件 正确答案：2.58 答案解析：印花税:80*0.1%+5000*0.05%=0.08+2.5=2.58万元73、 2013年长江集团拥有房产原值6000万元，其中90%为企业自用，其余10%于当年1月1日开始出租给E公司，租期为1年。2013年6月20日，集团将自用部分的50%按照5000万元处置给F公司，长江集团当年自用与出租、出售房产应缴纳的房产税和印花税共计（ ）万元。（武汉市房产余值扣除比例为25%，房产税从租税率为8%） 凭证 附件 正确答案：45.43 答案解析：房产税6000*45%*(1-25%)*1.2%*6/12+6000*90%*(1-25%)*1.2

50、%*6/12+80*8%=12.15+24.3+6.4=42.85印花税:80*0.1%+5000*0.05%=0.08+2.5=2.58万元合计：42.85+2.58=45.43 74、 某公司2011年自建办公楼一栋（成本利润率为10%），2013年12月将该办公楼抵付应付帐款，根据以上凭证，该公司将办公楼抵债时，应缴纳营业税（ ）万元。 凭证 正确答案：288.45 答案解析:建安业营业税：2600*(1+10%)/(1-3%)*3%=88.45万元 假设抵债时是按市价低债 销售不动产需缴纳营业税:4000*5%=200万元合计应缴纳营业税：200+88.45=288.45万元wanyu

51、an%75、 该商品房的市场价30万，根据已有资料，企业应缴纳营业税（ ）万元 凭证 正确答案：1.5 答案解析:以房产偿债,需视同销售不动产,按市价缴纳营业税,30*5%=1.5万元 76、 根据已有资料，企业应缴纳营业税（ ）万元 凭证 正确答案：65 答案解析: 应缴纳营业税 1300*5%=65万元 77、 某房地产企业投资于A企业，共担风险，根据已有资料，某房地产企业应缴纳营业税（ ）万元。 凭证 正确答案：0 答案解析:以不动产投资入股,共担风险,不缴纳营业税. 78、 该长期股权投资成本900000元，企业转让长期股权投资，应补缴企业所得税 元。 凭证 正确答案：1400000

52、答案解析: 应补缴企业所得税:(650-90)*25%=140万元 79、 某剧院5月支付给某歌唱家税后一次性劳务报酬所得7万元，该业务的应纳个人所得税为（ ）元。 凭证 正确答案：22647.06 答案解析：应纳税所得额=（70000-7000）*（1-20%）/1-40%*(1-20%)=74117.65 应纳税额=74117.65*40%-7000=22647.06 80、 已知甲企业将其股权转让时，650万中包括2011年的累计未分配利润和累计盈余公积金额90万元，该企业所得税为（ ）万元。 凭证 正确答案：37.5 答案解析：股权转让收入不允许扣减其持有的未分配利润和盈余公积。该企业

53、应就150万元的投资收益缴纳企业所得税，需缴纳的企业所得税为150*25%=37.5万元 81、 自产应税消费品的不含税市价150万，消费税税率5%。假设当月无留抵税额和进项税额，应调增应纳税所得额（ ）万元。 凭证 正确答案：58.48 答案解析：根据凭证，企业以成本90万元自产产品用于抵偿债务160万元，自产应税消费品的不含税市价150万，消费税税率5%，应补缴增值税=150*17%=25.5万元，消费税=150*5%=7.5万元（150万元视同最高售价），城建及教育费附加=（25.5+7.5）*（7%+3%）=3.3万元，应补增值税、消费税及城建税教育费附加36.3万元；以非货币性资产抵

54、债应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，销售货物收益=150-90=60万元，债务重组利得=160-150-25.5=-15.5万元，应调增应纳税所得额60-15.5=44.5万元。故答案不正确。82、 自产应税消费品的不含税市价150万，消费税税率5%。假设当月无留抵税额和进项税额，此事项应补缴企业所得税（ ）万元。 凭证 正确答案：17.5 答案解析：根据凭证，企业以成本90万元自产产品用于抵偿债务160万元，自产应税消费品的不含税市价150万，消费税税率5%，应补缴增值税=150*17%=25.5万元，消费税=150*5%=7.5万元（150万元视同最高售价），城建及教育费附加=（25.5+7.5）*（7%+3%）=3.3万元，应补增值税、消费税及城建税教育费附加36.3万元；以非货币性资产抵债应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，销售货物收益