2019版中级会计师《中级会计实务》考试试题B卷含答案

1、2019版中级会计师中级会计实务考试试题 B卷 含答案考试须知:1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。口姓名:（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A. 固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法B. 固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年C. 投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式D. 租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为

2、融资租赁而改变会计政策2、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A. 计入递延收益B. 计入当期损益C. 计入其他综合收益D. 计入资本公积3、某企业按照“ 3/10，n/50”的信用条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣，在信用期B、20.41%C、24.65%D、27.84%4、2008年7月1日，甲公司从二级市场以 2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 200万

3、元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A.90B.100C.190D.2005、甲公司系上市公司，2014年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1 000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的加工成本300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为 55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元，预计

4、销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素，甲公司2014年度12月31 日应计提的存货跌价准备为（）万元。A、23B、250C、303D、3236、某企业2010年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发 生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元，股票投资 收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），处置固 定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。该企业2010年的营业利润为（）万元。A. 370B. 330C. 320D. 3907、企业对外销售商品时，

5、若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销 售收入的时点是（）。A. 发出商品时B. 开出销售发票账单时C. 收到商品销售货款时D. 商品安装完毕并检验合格时8、2012年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万兀，该债券面值总额为18000万兀，票面年利率为5%利息于每年年末支付；实际年利率为4% 2012年12月31 日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万兀。A. 18000B. 18652C. 18800D. 189489、 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。A. 成本模式转为公允价值模式的，应当作

6、为会计估计变更B. 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C. 已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D. 企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更10、 某股份有限公司2009年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2007年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率5%,到期一次还本付 息，期限3年。转让该项债券时， 应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（）万元。A. 36B.

7、66C. 90D. 11411、 2018年5月11日,甲公司以一座仓库与乙公司的栋厂房进行交换，甲公司换出的仓库账面原价为200万元，已提折旧80万元,未计提减值准备,公允价值为140万元。乙公司换出的厂房 账面原价为150万元，已提折旧30万元，公允价值为150万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 11.1万元。假设该项交换不具有商业实质，甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，该项交换中所涉及的仓库和厂房适用的増值税税率均为11%对于该事项，下列说法中正确的是（）。A. 甲公司换入的厂房应该以其自身的公允价值为基础确定入账价值B. 甲公司换出仓库的公允价值与账面价值的差额不应计入当期损益C乙公

8、司换入的仓库，应当以该仓库在甲公司账上的原账面价值为基础确定入账价值D乙公司应当将收到的银行存款计入当期损益12、 甲公司与乙公司签订的一项建造合同于2009年初开工，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为950万元，至2009年12月31 日，已发生合同成本848万元，预计完成合同还将发生 合同成本212万元。该项建造合同2009年12月31 日应确认的合同预计损失为（）万元。A. 60B. 12C. 48D. 013、 2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为4

9、0万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31 日。甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。A. 68B. 70C. 80D. 10014、 2009年12月20日，经股东大会批准，甲公司向 100名高管人员每人授予2万份股票期权。 根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满 3年，每人即可于2012年12月31日无偿获得2万股甲公司普通股股票。每份期权在2009年12月20日的公允价值为12元，2009年12月31 日的市

10、场价格为15元。在等待期内，'甲公司没有高管人员离开公司。2012年12月31 日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。不考虑其他因素，则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）。A. 2000万元B. 0C. 2200万元D. 2400万元15、2X 10年12月28 日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年，自2X 11年1月1日起租，年利率为8%自租赁期开始日起每年年末支付租 金50万元。该设备预计使用年限为 4年，租赁开始日公允价值为125万元。甲公司在租赁谈判 和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5

11、万元。已知（P/A , 8% 3）=2.5771 ,甲公司租入该设备的入账价值为（）万元。A. 125B. 128.86C. 130D. 133.86、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的，下列各项中，会影响债务人债务重组利得的有（）。A. 固定资产的增值税额销项税额B. 固定资产的公允价值C. 固定资产的清理费用D. 重组债务的账面价值2、下列各项资产后续支出中，应予以费用化处理的有（）A. 办公楼的日常修理费B. 更换的发动机成本C. 机动车的交通事故责任强制保障费D. 生产线的改良支出3、下列关于企业投资性房地产会

12、计处理的表述中，正确的有（）。A. 自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B. 以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回C. 投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差 额应计入当期损益D. 满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化4、 下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（）。A、以交易性金融资产换入固定资产B、以应收账款换入无形资产C、长期股权投资换入持有至到期投资D、以存货换入投资性房地产5、 按照建造合同的规定，下列各项中属于合同收入的内容有（）。A、合同中规定的初始收入B

13、、客户预付的定金C、因索赔形成的收入D、因客户违约产生的罚款收入6、下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。A. 交易性金融资产在持有期间获得现金股利B. 交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额C. 持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入D. 可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入7、关于企业会计政策的选择和运用，下列说法中不正确的有（）。A、实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作规范的，企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计政策应

14、当保持前后各期的一致性D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则8、 2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已计提坏账准备230万元。下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中，正确的有（ ）。A. 增加营业外支出200万元B. 增加营业外收入30万元C. 减少应收账款余额550万元D. 减少资产减值损失30万元9、 下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。A. 换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账

15、面价值的差额计入投资收 益B. 换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入C. 换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入D. 换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合 收益10、 下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有（）。A. 期末存货应按成本与可变现净值孰低计量B. 可变现净值低于存货账面价值的差额应计提存货跌价准备C. 以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回D. 如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值 的因素，则也应当将存货跌价准备转回

16、阅卷人 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、（）符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个 月的，企业应暂停借款费用资本化。2、() 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理 竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。3、()企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。4、() 在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。5、() 通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费 用以及可归属于该存货的间接费用确定。6、() 在非货币性资产交换中，如果换入资产

17、的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。7、() 企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款 项。8、() 民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公 允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。9、() 企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。10、() 在会计核算中，货币是唯一的计量单位。 四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10 日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3

18、510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31 日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31 日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31 日，该办公楼的公允价值为1000万兀，原价为2000万兀，已计提折旧1200万兀，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为 400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，

19、增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至 2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求：(1) 计算甲公司2016年1月31 日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。(2) 编制甲公司2016年1月31 日债务重组的会计分录。(3) 计算乙公司2016年1月31 日债务重组中应计入营业外收入的金额。(4) 编制乙公司2016年1月31 日债务重组的会

20、计分录。2、( 1)甲公司经批准于2008年1月 1日按面值发行5年期的可转换公司债券 5000万元，款项已 收存银行，债券票面年利率为6%,当年利息于次年1月5日支付。债券发行1年后可转换为普 通股股票，初始转股价为每股 10元，股票面值为每股1元，债券持有人若在付息前转股，应 按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1股的部分支付现金。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。(2) 甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日开工。(3) 2008年 3月 1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款

21、项2000万兀。此前的工程支出均由工程承包商垫付。(4) 2008年11月1日，甲公司支付工程款 2000万元。(5) 2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。(6) 2010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。已知：利率为9%的5年期复利现值系数为(P/F , 9%, 5) 0.6499 ;利率为6 %的5年期复利现值系数为(P/F , 6%, 5) 0.7473 ;禾U率为9%的5年期年金现值系数为(P/A , 9%,5)-3.8897 ;利率为6%的5年期年金现值系数为(P/A , 6%, 5) 4.2124。要求:（1）编制甲公司200

22、8年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。（2） 确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额, 并编制借款费用的相关会计分录。（3）计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。（4）编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一:1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1

23、500万股，取得乙公司 80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1月1 日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润 9000万元。除销售中心业 务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%

24、出售给非关联方。资料五：12月31 日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。资料六：乙公司2016年度实现的净利润为 7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中， 商誉和少数股东权益的金 额。（4）编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5） 编制甲公司2016年12月3

25、1日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵 销分录。2、甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为 9 520万元，适用的企业所得税税率为 25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万兀。资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万兀，同时冲减了预计负债年初贷方余额2

26、00万元。2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10 900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10 000万兀，其中股本2 000万兀，未分配利润 8 000万兀；除一项账面价值与计税基础均为200万兀、公允价值为360万兀的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假

27、定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。（2 ）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。（4 ）计算甲公司利润表中应列示的 2015年度所得税费用。（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和 商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】C2、【答案

28、】C3、【正确答案】 D4、参考答案：D5、C6、A7、D8、【答案】B9、B10、A11、参考答案:B12、B13、【答案】A14、C15、C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、AB2、AC3、【答案】AD4、【正确答案】BC5、【正确答案】 AC6、【正确答案】：ACD7、【正确答案】AD8、【答案】CD9、【答案】AC10、正确答案:A,B,C三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、错2、对3、错4、对5、对6、错7、对8、对9、错10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510

29、-1000-400-68- 200X3-400=1042 （万元）。甲公司债务重组损失 =（3510-351 ） -1042- （1000+400+68+20X 3） =49 （万元）。（2）借：应收账款-债务重组1042固定资产1000库存商品400应交税费-应交增值税（进项税额）68可供出售金融资产600营业外支出-债务重组损失49贷：应收账款3510(3 )乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=(3510-1000-400-68-600-1042) +1000-(2000-1200 ) =600(万兀)。或：乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得1

30、000-(2000-1200 )=600 (万元)。(4)借：固定资产清理800累计折旧1200贷：固定资产2000借：应付账款3510贷：固定资产清理1000主营业务收入400应交税费-应交增值税(销项税额)68股本200资本公积-股本溢价400应付账款-债务重组1042营业外收入-债务重组利得400借：固定资产清理200贷：营业外收入-处置非流动资产利得200借：主营业务成本300贷：库存商品300坏账准备3512、答案如下：(1)编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录可转换公司债券负债成份的公允价值= 5000X( P/F , 9%, 5)+ 5000X6%X( P

31、/A, 9%,5）= 5000X 0.6499 + 5000X 6%X 3.8897 =4416.41 （万元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：5000-4416.41 = 583.59 (万元)借：银行存款5000应付债券-可转换公司债券(利息调整)583.59贷：应付债券-可转换公司债券(面值)5000资本公积-其他资本公积583.59(2) 确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并 编制借款费用的相关会计分录 甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2008年3月1日。 2008年相关借款费用资本化金额=4416.41 X 9%X(10/12 )=

32、331.23 (万元) 2008年 12月31 日确认利息费用借：在建工程331.23财务费用 66.25 (397.48 331.23 )贷：应付利息300应付债券-可转换公司债券(利息调整)97.48(3) 计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录 2009年 1月5日支付上年利息：借：应付利息300贷：银行存款300 2009年相关借款费用资本化金额=(4416.41 + 97.48 ) X 9%X (6/12 ) = 203.13 (万元) 2009年 12月31 日确认利息费用借：在建工程203.13财务费用 203.12 (406.25 203.13 )贷

33、：应付利息300应付债券-可转换公司债券(利息调整)106.25(4) 编制2010年1月 1日甲公司的相关会计分录转换的股份数为：（5000 + 300）/ 10= 530 （万股）借：应付债券-可转换公司债券（面值）5000应付利息300资本公积-其他资本公积583.59贷：股本530应付债券-可转换公司债券（利息调整）379.86资本公积-股本溢价4973.73五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：（1）2016年1月1日，甲公司会计分录如下：借：长期股权投资18000贷：股本1500资本公积-股本溢价16500（2）借：固定资产2000贷：资本公积2000（3）商誉=18000- （ 18000+2000）x 80%=2000（万元）。 少数股东权益=（18000+2000）x 20%=4000（万元）。（4）借：股本5000资本公积5000盈余公积1000未分配利润900