案例16平衡计分卡在A医药科技有限公司业绩评价中的案例分析

1、L/O/G/O平衡记分卡在平衡记分卡在A医药科技有限公医药科技有限公司业绩评价中的司业绩评价中的应用案例应用案例Contents案例背景案例背景 财务层面指标测评财务层面指标测评客户层面指标测评客户层面指标测评 内部业务流程层面指标的测评内部业务流程层面指标的测评学习与成长层面指标的测评学习与成长层面指标的测评平衡计分卡的评价结果及分析平衡计分卡的评价结果及分析案例背景案例背景公司概况 A 医药科技有限公司成立于 1997 年，是由某控股集团有限公司与某科技投资管理有限公司共同出资组建的运用现代科技研发、生产、销售传统医药的中药企业。 公司经营范围包括药品、保健品、医疗器械的开发、生产、销售；

2、相关技术开发、转让、服务；医疗、保健服务。案例背景案例背景公司目标 充分利用和整合相关资源，全力培育公司核心竞争力，最终将 A 公司发展成为集中药种植、生产、研发、销售，具有相当规模和市场影响力的现代化中药产业集团。案例背景案例背景公司战略取向1.积极发展中药制药产业2.加强中药材资源的培育和保护，逐步建立中药种植产业化生产基地3.加强中药研究及市场化推广4.逐步建立自己的医药临床基地，形成现代医疗康复连锁机构案例背景案例背景财务财务客户客户学习与成长学习与成长内部业务流程内部业务流程为了达到目标为了达到目标，我们如何保，我们如何保持改革和成长持改革和成长的能力？的能力？为了使财务管为了使财务

3、管理成功，我们理成功，我们应该如何向股应该如何向股东展示？东展示？为了实现我们为了实现我们的远见，我们的远见，我们应该如何展现应该如何展现给客户？给客户？为了为了帮助业务单帮助业务单位实现价值，应位实现价值，应该采用怎样的内该采用怎样的内部的业务流程部的业务流程？平衡计分卡将战略中所讲的抽象的使命和任务分为财务、顾平衡计分卡将战略中所讲的抽象的使命和任务分为财务、顾客、内部业务流程、学习与成长四个方面，制定了可衡量的客、内部业务流程、学习与成长四个方面，制定了可衡量的指标和具体的操作步骤。指标和具体的操作步骤。战略战略平衡计分卡的四个维度平衡计分卡的四个维度一. 财务基本指标测评 A 公司业绩

4、的财务评价主要利用国有资本金绩效评价指标体系里的基本指标体系，具体计算过程由该公司财务部负责。步骤步骤1：根据根据国有资本金绩效评价指标体系国有资本金绩效评价指标体系明确需要明确需要计算的财务指标计算的财务指标步骤步骤2 根据该公司基本财务数据计算出相关财务指标值。 净资产收益率净资产收益率 =(平均净利润/平均净资产)100% =4147773/(49386198+51576903)/2100%=8.22%指标值计算举例：指标值计算举例： 评价标准：以2012年度企业绩效评价标准值，中药材及中成药加工业，中型企业标准值作为评价依据。 企业绩效评价标准值是国务院国资委统计评价局根据中央企业综合

5、绩效评价管理暂行办法（国务院国资委令第14号）等文件规定，以全国国有企业财务状况、经营成果等数据资料为依据，并参照国家统计局工业与流通企业月报数据及其他相关统计资料，对上年度国有经济各行业运行状况进行客观分析和判断的基础上，运用数理统计方法测算制定的。 该标准给出了各个行业企业绩效水平的参考值（优秀值、良好值、平均值、较低值、较差值），此为国内最权威、最全面的衡量企业管理运营水平评价标准。 将指标值与2012年度企业绩效评价标准值中的该行业评价指标标准值相对比，得到该指标的本档标准系数以及上档标准系数。 净资产收益率为8.22%，居于中药企业的良好值与优秀值之间，良好值系数为0.8，故本档标准

6、系数为0.8；其他指标的本档标准系数与上档标准系数的计算方法相同，计算后将各项指标的标准系数填入表4中步骤步骤3：步骤步骤4 计算各指标的基础分及调整分，并进行合计及加权，最终得到财务层面指标测评值。 实际值本档标准值调整分=上档标准值-本档标准值（上档基础分-本档基础分）本档基础分=本档标准系数权数净资产收益率本档基础分=0.825=20 总资产报酬率本档基础分=1.013=13总资产周转率本档基础分=1.09=9 流动资产周转率本档基础分=0.89=7.2资产负债率本档基础分=1.012=12 已获利息倍数本档基础分=1.00.8=8销售增长率本档基础分=0.812=9.6 资本累积率本档

7、基础分=0.612=7.2上档基础分=上档标准系数权数=（1）（2）（3）（2）(5)(6) (4) (6) （表（表4）按企业业绩评价分数，将企业业绩评价结果分为五种类型优（A）：评价得分达到 85 分以上（含 85 分）；良（B）：评价得分达到 70 分85 分（含 70 分）；中（C）：评价得分达到 50 分70 分（含 50 分）；低（D）：评价得分达到 40 分50 分（含 40 分）；差（E）：评价得分在 40 分以下。 从 A 公司的财务基本指标得分来看，公司如果利用财务单一评价体系，得分为92.59，公司业绩为优（A）财务层面指标测评结果财务层面指标测评结果 对于财务层面的指标

8、测评，A 公司采用前面的国有资本金基本指标评价体系测评的结果，公司财务层面的得分为：财务层面的得分92.590.546.29根据根据国有资本金国有资本金绩效评价指标体绩效评价指标体系系明确需要计明确需要计算的财务指标算的财务指标步骤步骤1步骤步骤2根据该公司基本财根据该公司基本财务数据计算出相关务数据计算出相关财务指标值。财务指标值。总结如下：总结如下：步骤步骤3将指标值与将指标值与2012年度年度企业绩效评价标准值企业绩效评价标准值中中的该行业评价指标标准值的该行业评价指标标准值相对比，得到该指标的本相对比，得到该指标的本档标准系数以及上档标准档标准系数以及上档标准系数。系数。步骤步骤4计算

9、各指标的基础分及调计算各指标的基础分及调整分，并进行合计及加权，整分，并进行合计及加权，最终得到财务层面指标测最终得到财务层面指标测评值。评值。二. 客户层面指标的测评项目项目权重权重数据提供部门数据提供部门1.顾客满意度顾客满意度8售后服务科售后服务科2.药店进货续签率药店进货续签率6营销信息科营销信息科3.新签进货药店比率新签进货药店比率6营销信息科营销信息科2.1 顾客满意度 采取了在公司所在市利用问卷调查的方式，通过给予运作折扣的方法，让各大药店在销售产品的同时发放调查问卷，通过问卷回收（给予回答问卷的消费者一定优惠）及公司网站回复的问卷，共获得有效问卷 1151 份。打分标准为A（1

10、00，标准系数 1.0）、B（80，标准系数 0.8）、C（60，标准系数 0.6）、D（40，标准系数 0.4）、E（20，标准系数 0.2）。 根据营销信息科数据统计，A 选项为 1104 个，B 选项为 2458 个，C 选项为 2231 个，D 选项为 752 个，E 选项为 1512 个。顾客满意度平均得分（1104100+245880+223160+75240+151220）/(11517)= 622.2 药店进货续签率 由于消费者数目众多，产品消费周期较短，无法进行具体消费者的保持率调查，因此，公司把销售渠道（各药店）作为调查的对象。 公司设定了药店进货续签率（年末续签进货的药店

11、数量比上年初签约进货的药店数量）来衡量顾客保持情况。2.3 新签进货药店比率 A 公司设定了新签进货药店比率来衡量顾客获得的情况。到 2012 年末，与公司新签了进货协议的有 657家。客户层面最终得分客户层面得分顾客满意度得分+ 药店进货续签率得分+ 新签进货药店比率得分4.86+4.85+5.5515.26三. 内部业务流程层面指标的测评项目项目权重权重数据提供部门数据提供部门1.新药品销售占比新药品销售占比10财务部财务部2.产品质量产品质量5宁夏厂宁夏厂3.产品成本产品成本5宁夏厂宁夏厂3.1 新药品销售占比A 公司 2012 年只开发了一种新药“川贝枇杷止咳膏” 到 2003 年底，

12、“川贝枇杷止咳膏”的销售额为 946 万元，销售占比为 946（万元）/7276（万元）= 0.13 按照分数由大至小，标准系数分别为 1.0、0.8、0.6、0.4、0.2，从实际销售额占比来看，处于 60 分档与 40 分档之间上档基础分=指标权数上档标准系数100.66.0本档基础分=指标权数本档标准系数100.44.0指标得分=本档基础分 + 调整分 = 5.13.2 产品质量与产品成本 考虑到公司目前生产现状（不拥有厂房、产品质量和成本难以控制及物流成本过高）及未来预期，A 公司业绩考评委员会经研究决定产品质量与成本的得分采用基本分数如下：产品质量得分权数0.650.63.0产品成本

13、得分权数0.650.63.0 内部业务流程层面得分新产品销售占比得分+ 产品质量得分+ 产品成本得分5.1+3.0+3.0 11.1内部业务流程层面得分四. 学习与成长层面指标的测评学习与成长层面指标的测评项目项目权重权重数据提供部门数据提供部门1.员工满意度员工满意度5财务部财务部2.在岗员工素质情况在岗员工素质情况5宁夏厂宁夏厂4.1 员工满意度的测评针对员工满意度的调查，人力资源部设计了调查问卷,表略。对于调查问卷，人力资源部的打分标准为：A（100，标准系数 1.0）、B（80，标准系数 0.8）、C（60，标准系数 0.6）、D（40，标准系数 0.4）、E（20，标准系数 0.2）

14、， 人力资源部根据岗位情况，共发放了 76 份调查问卷，涉及财务部、研发中心、市场部、行政部及人力资源部 5 个部门，其中，回收有效问卷 70 份，结果为：A 选项为 38 个，B 选项为 104 个，C 选项为 205 个，D 选项为 135 个，E 选项为 148 个。员工满意度平均得分（38100+10480+20560+13540+14820）/(709)= 52处于 60 分档与 40 分档之间，上档基础分=指标权数上档标准系数50.63.0本档基础分=指标权数本档标准系数50.42.0 指标得分=本档基础分+调整分=2.64.2 在岗员工素质情况测评 对于在岗员工素质指标，人力资源

15、部设计了表 5-11 所示的调查问卷，主要考察企业员工的基本文化与技能水平、组织纪律性、爱岗敬业及团队精神等情况，由人力资源部负责评价。 人力资源部的打分标准为：A（100）、B（80）、C（60）、D（40）、E（20） 综合各种因素，人力资源部给予在岗员工素质情况评级为 C，在岗员工素质得分级别基础分权重 600.05 3.0学习与成长层面的最终得分为：学习与成长层次得分员工满意度得分+在岗员工素质情况得分2.6+3.05.6平衡记分卡导向评价结果 前面单独利用财务评价来看，企业的所得分为 92.59，评分等级为优（A），如果利用平衡记分卡来进行企业业绩评分，企业所得分为78.25，评分等

16、级为良（B）。 由此可见，企业当应用不同的评价体系进行业绩评价时，企业的得分会有一些差距。通过对 A 公司运用单一财务指标和运用平衡记分卡进行业绩评价最终得分的差距分析，可以看到 A 公司虽然财务状况显示良好，但是非财务指标值却令人担忧。1客户层面 相对于满分100分，客户满意度得分仅得62分，显然还有较大的差距。由此可见，产品的最终消费者似乎不是特别认可。A公司需要对产品的相关问题进行改进，尽量培养自己忠诚的顾客群，提高企业的竞争力。2内部业务流程层面 从新药品销售占比这个指标来看，0.13的得分远远低于最优值，这里面反映了企业的创新能力存在严重的不足，且产品质量存在严重问题并造成上市延期。由于产品生产基地处在宁夏且生产设备和场地均为租用，所以公司的生产和物流的总体成本一直处于较高的水平，而且产品质量难以保证。公司在决定建立自己的生产基地的情况下，还应对产品的研发过程全方位监控并增强公司的研发力量。3学习与成长层面 虽然公司员工的文化