69-北方联合电力有限责任公司煤电一体化财务管理体制研究

1、北方联合电力有限责任公司煤电一体化财务集权管理体制研究摘要：对于传统的发电企业來说，随着燃料成木的不断攀升，燃料成本己经成为火电企业的最大成本。随 着中国经济的快速发展，''市场煤”和“计划电”之间的矛盾显得尤为突出。在这样的大背景下，北方联合 电力冇限责任公司果断做出实施煤电一体化战略。木文就北方联合电力冇限责任公司煤电一体化财务集权 管理体制的现状、利弊、改进措施、创新等进行深入分析，为实施煤电一体化集权财务管理体制的单位提 供借鉴利参考。关键字：财务集权、现状、利弊、创新对于传统的发电企业来说，随着燃料成本的不断攀升，燃料成本已经成为火电企业的最 大成本。随着中国经济的快

2、速发展，“市场煤”和“计划电”之间的矛盾显得尤为突血 在 这样的大背景下，北方联合电力有限责任公司果断做出实施煤电一体化战略。2005年初， 北方联合电力有限责任公司和内蒙华电组建内蒙古北联电能源开发有限责任公司。北联电能 源公司主要负责北方电力公司的煤炭项目开发，拉开了北方电力公司实施煤电一体化的大 幕。2011年8月份，为理顺煤炭管理关系，北方公司在北联电能源公司基础上，组建了北 方电力公司煤炭事业部。2012年3月份，北方电力所属上市公司内蒙华电正式100%收购魏 家節煤电公司。上市公司也开展煤炭开发，开始煤电一体化的进程。本文就北方联合电力有 限责任公司煤电一体化财务集权管理体制的现状

3、、利弊、改进措施、创新等进行深入分析, 为实施煤电一体化集权财务管理体制的单位提供借鉴和参考。一、北方联合电力公司煤电一体化财务集权管理体制现状财务管理体制是指划分企业财务管理方面的权责利关系的一种制度，是财务关系的具体 表现形式。理论上将财务管理模式分为集权型管理模式、分权型财务管理模式和混合型财务 管理模式。集权型管理模式经过规范拓展，就变成了集权式财务管理体制。北方联合电力有 限责任公司就采用的是煤电一体化财务集权管理体制。北方电力公司财务与产权部内设:预 算处、会计处、资金管理处、价格与产权处、住房公积金业务处、多经管理处、综合处等7 个处室。主要负责公司财务预决算的编制、资产核算以及

4、财务、资金、稽核工作；负责资产 运营与管理、住房公积金的管理和使用工作;负责erp项目实施、推广、组织、开发与后期 维护工作;归口负责内蒙古发电企业会计学会、非经营性资产管理等方面的工作。北方联合 电力公司煤电一体化财务集权管理体制主要表现在以下儿个方面：1、融资管理和资本运营集权北方联合电力公司重大投资项目融资，超过资产负债率安全线的举债融资等都集中在公 司总部。其他经过国家核准的子公司项目贷款也基本由总部参与协调，子公司才能从银行直 接融资。北方联合电力公司充分发挥内蒙华电上市公司平台的作用，内蒙华电通过融资租赁、 发行股票、发行债券等进行项目投资和资本运营。2、资金结算集权北方电力公司所

5、有子公司的销售收入都上划到财务公司统一管理，各子公司每月所需经 费再由公司财务产权部根据sap月度资金预算集屮拨付。统一管理子公司的银行帐户，调剂 集团内的资金余缺，核定子公司对外付款的定额。审核预算外付款申请，审核子公司内部贷 款申请。主持集团内部往来结算管理，组织集团流动资金管理；控制全集团流动资金存量和 应收账款总量。3、利用erp系统sap平台实现财务预算控制集权北方公司erp项目采用国际先进理念，结合企业自身特点，统一了管理流程，建立了集 中管理的业务平台，实现信息共享，符合信息化建设的发展方向；通过跨部门跨企业的业务 协同实现了生产、物资、财务一体化管理，提高了资源利用率，提升了企

6、业管理水平、集约 化和抗风险能力。这个项目具有多项创新点，如基于公司总体财务管理架构的规划和设计，建立了以资木 管理为基础、预算管理为核心的财务管理体制，形成了预算控制中心、资金管理屮心、资本 运营中心、利润实现中心、财务核算中心、风险控制中心的运作机制；基于erp系统在全公 司范围内建立了统一的预算编制和预算控制体系；在国内首次开发并全面应用了 sap与 bfs+的接口，统一了生产需求计划审批流程，实现了生产、物资业务的有机结合；开发并 应用了与基建mis系统的接口，实现了企业内部的数据共亭。白从北方电力公司erp系统sap上线以来，财务预算高度集权，每年的年度预算和月度 资金预算都受sap

7、系统的刚性控制，特别是“四项费用”以及年度资本性及技改预算都得到 有效控制。4、会计核算办法和管理集权北方电力公司的火电、风电、煤炭等会计核算办法都ftl公司参照华能集团公司统一制定, 整个系统内子公司财务管理由公司财务部集中管理。二、北方联合电力公司煤电一体化财务集权管理体制利弊1、优势（1）有利于投资决策统一，减少投资损失，实现企业价值最大化。（2）有利于合理配置财务资源，真正让资金动起来。财务集屮减少了挪用资金和私设小金 库等行为。2、劣势（1）财务管理过于集屮，抑制了子公司的积极性。（2）公司决策效率降低，因集团远离生产经营现场而导致决策失误。（3）北方电力公司现在是一个产业多元的新型

8、能源公司，公司现在涉及火电、风电、煤炭、 供热、多经等业务。虽然公司成立了煤炭事业部、内蒙华电上市公司、风电公司。但财务管 理基本还是沿用了以前火力发电财务管理模式，虽然煤炭、风电等也制定了一些核算办法, 但没有真正从行业角度去实行财务管理。三、北方联合电力公司煤电一体化财务集权管理体制改进措施1、增加子公司的激励措施，适度分权，适当给子公司一些投融资及资金支配的自主权。2、北方电力公司应该在财务与产权部职能设置上进行调整，增加例如煤炭、风电管理 处，以更好地规范整个集团的行业财务管理。北方联合电力公司的投资决策主要在计划发展 部，应将投资管理职能放在公司财务与产权部，这样能更好地考虑收益与风

9、险的配比。集中 做出投资决策以及投资预算的评估及可行性分析等。对北方联合电力公司所有的火电、风电、 煤炭以及其他前期项目的投资决策做出准确分析.根据实际需要增设投融资管理处。3、突出财务税收筹划功能，强化税务管理，应在公司财务部设立税费管理中心，实行 税费的统一缴纳和集中管理，有利于集团整体的税负最小化，也有利于改善集团与征缴机关 的关系，提高集团统一调度和运作资金的效率。税费管理部门对集团内各种税金、计提的费 用与基金实行集屮管理，统一征缴。其主要工作为：分析研究国家的税法、费用征管规定与 基金管理制度；协调并处理好集团公司与税务、社会保障等机构的征缴关系；制定集团税费 管理政策及税费筹划方

10、案；指导和督促子公司各种税金、费用、基金的计缴；制定全集团的 年度纳税计划、费用计提计划、基金计提与缴纳计划，加强基金账户的日常核算和管理。对 于火电、风电、煤炭等不同行业及煤电一体化项目，根据国家产业政策及税收政策进行合理 税收筹划，合理避税。4、全面实行财务人员委派制子公司财务属于经营者财务层次，其作为集团财务系统的一个子系统，必须受制于母公 司财务。为更好地确保集团总体财务意图的实现，降低财务信息的不对称程度，规范和约束 子公司的财务行为,有效地解决代理矛盾，母公司必须对子公司财务人员实施集屮统一管理。 集团内部财务人员的委派可先从全资子公司开始试行，待取得成功经验后，在集团各下属单 位

11、全面推行。委派财务人员的管理权在母公司财务部，具体管理财务人员的上岗资格、职务 任免、业绩考核、后续教育、岗位轮换以及业务档案等事项。母公司财务部应加强对子公司 财务人员的工作情况进行检查和监替，以确保子公司财务行为有利于集团整体财务fi标的实 现。5、建设集团统一财务会计制度母公司应根据集团的实际情况和经营特点，制定统一的、操作性强的财务会计制度，规 范子公司重要财务决策的审批程序和账务处理程序，实现对子公司的集权管理。一方面要建 立统一的集团内部财务管理制度，另一方面要统一集团会计核算制度。其冃的是为了保证各 子公司财务信息的高度可比，便于汇总和合并财务报告，缩短财务信息的呈报周期。在此基

12、 础上，创造条件建立完善财务信息系统，实现数据系统化，为财务集权管理提供更便利的条 件。6、缩短财务管理的链条，减少财权的多层次分割。集团下属企业的组织层级越多，管理半径就越大，财权就对能被分割于各层次，这就使 得财权的集中化以及集权财务管理效率大打折扣。为此，要缩短集团财务管理的链条，即原 则上不再设三级或以下的公司，尽可能减少管理层次，使财权被多层次分割而散布于各级企 业的状况得到根本改变，一定程度上也可防止子公司通过下属实体进行财务操纵及避开监管 的现象。7、努力协调财务集权与生产经营分权。多数集团公司采用的是生产经营分权与财务集权相结合的管理体制。为使集权财务体制 在求得子公司认同和配

13、合的基础上能够顺利运行，母公司及其下属各级财务部门必须正确行 使各项财权，及时为生产经营提供财务保障。财务部门要主动与生产经营管理部门进行工作 协调和信息交流，深入了解生产经营情况，并以此为依据制定各项财务决策方案，通过不断 提高财务管理效率，增强服务意识，促进生产经营的发展。四、北方联合电力公司财务集权体制的创新1、北方联合电力公司财务集权体制的创新的主要内容（1）财务管理目标创新。北方联合电力公司的发展战略为实施煤电-体化发展，建设煤 电一体化新型能源公司。财务管理理应为公司发展战略服务，所以北方联合电力公司财务管 理采用的是煤电一体化财务集权管理。（2）财务管理内容创新。北方联合电力公司

14、从传统的发电财务管理到现在的火电、风电、 煤炭等煤电一体化财务集权管理。（3）财务管理观念创新。北方联合电力公司充分发挥erp系统sap平台，在现代企业制 度下，对企业财务管理体制、人员素质、与政府、银行等公共关系都提出了较高的要求。2、北方联合电力公司财务集权体制创新的举措（1）改变财务管理观念，适应新需要。北方联合电力公司高度重视财务人员培训工作，在 财务人员中树立风险理财观念、信息理财观念。（2）合理设置企业管理机构。北方联合电力公司财务管理与企业其他管理的关系也日益密 切，渗透于企业管理的各个方面。表现在与其他部门资金方面的往来，其他部门的运作决策 也耍听取财务部门的意见，接受其监督。另外财务管理部门还要明确划分与企业管理、生产、 销售和决策等部门z间的职权范韦i，形成以财务管理为屮心，分工明确、相互协调的管理网 络系统。五、结论北方联合电力公司的目标是建设一流的新型能源公司。笔者建议北方联合电力公司财务 管理体制应采用混合型财务管理体制。即煤电一体化财务集权管理下的适度分权管理。对煤 炭项目和风电项目可以考虑在资金和预算方面给予