2020年会计重点题

1、2020 年会计重点题简答题1、某公司目前年息税前利润为 800 万元，资本全部由普通股构成，权益资本总 额为 1600 万元，适用的所得税税率为 20%。该公司认为目前的资本结构不够合 理，准备用平价发行债券 (每年付息一次， 到期还本，不考虑筹资费 )回购部分股 票的方式予以调整。假设：(1) 债务的市场价值与账面价值相同；(2) 公司将保持现有的资本规模和资本息税前利润率，每年将全部税后净利分派 给股东，即留存收益率为零。经过调查，可以考虑选择的调整方案及其有关资料如下：债券的账面价值(万元)债券票面年利率股票的B值无风险报酬率股票市场的平 均收益率001.26%10%3006%1.36

2、%10%5007%1.46%10%7008%1.56%10%9009%1.66%10%100010%1.76%10%要求：(1) 计算确定各种资本结构下公司的市场价值 (精确到万元整数位 )；(2) 计算确定各种资本结构下公司的加权平均资本成本 (以市场价值权数 )。单选题2、企业对固定资产进行清理，其原始价值为 500000 元，已提折旧 400000元， 发生清理费用 50000元，清理收入 200000元，按 5%计提应交营业税 (未交)。则 年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”的金额为 () 。A. 150000元B140000 元C. 40000 元D. 200000

3、元简答题3、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 为 17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率 折算，按月计算汇兑损益。(1) 甲公司有关外币账户 2012年 2月 28日的余额如下：(2) 甲公司 2012年 3 月份发生的有关外币交易或事项如下： 3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日 市场汇率为 1 欧元 =9.0 元人民币，当日银行买人价为 1 欧元 =8.9 元人民币。 3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400万欧元。该原材料已验 收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为 1

4、 欧元=8.9 元人民币。另外，以银行 存款支付该原材料的进口关税 500万元人民币，增值税税额 690.2 万元人民币。 3 月 14 日，出口销售一批商品，销售价款为 600 万欧元，货款尚未收到。当 日市场汇率为 1 欧元=8.9 元人民币。假设不考虑相关税费和成本结转。 3 月 20 日，收到应收账款 300 万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为 1 欧元=8.8 元人民币。该应收账款系 2月份出口销售商品发生的。 3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇 率为 1 欧元=8.8 元人民币。 3月25日，以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)用银行存款

5、购入荷兰杰拉 尔德公司发行的股票 10000股作为交易性金融资产， 当日市场汇率为 1 欧元=8.8 元人民币。 3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系 2012年1月1 日从中国银行借入的外币专门借款， 用于购买建造某生产线的专用设备， 借入款 项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于 2011 年 10月开工。该外币借款金额为 1000万欧元，期限为 2年，年利率为 4%，按季计 提借款利息，到期一次还本付息。 该专用设备于 3月 20日验收合格并投入安装。至 2012 年 3 月 31 日，该生产线尚处于建造过程中。 3月31日，荷兰杰拉尔德公司发

6、行的股票的市价为 11欧元。 3月31日，市场汇率为1欧元=8.7元人民币。要求：编制甲公司 3 月份与外币交易或事项相关的会计分录。简答题4、2009年 1月 2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金 融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为 25%，甲公司采用应 税合并。 （ 假定增值税税率为 17%）（1）2009 年 1月 2日有关合并对价资料如下： 库存商品的成本为 800 万元，存货跌价准备为 100万元，公允价值为 1000万 元，增值税 170 万元； 投资性房地产的账面价值为

7、1900 万元，其中成本为 1500万元，公允价值变动 （借方）为 400万元，公允价值为 2340万元；不考虑营业税； 无形资产的原值 2200万元，已计提摊销额 200 万元，公允价值为 2200万元， 应交营业税 110 万元； 交易性金融资产的账面价值 300 万元，其中成本为 350 万元，公允价值变动 （ 贷 方）50 万元，公允价值 250 万元； 另支付直接相关税费 40 万元。 购买日乙公司所有者权益账面价值为 6000 万元，其中股本为 4000万元，资本公 积为 1600万元，盈余公积 100万元，未分配利润为 300 万元。投资时乙公司一 项剩余折旧年限为 20 年的管

8、理用固定资产账面价值 600 万元，公允价值 700万 元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。（2）2009 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利 100 万元。 2009年度乙公司共实现净 利润 1000 万元，提取盈余公积 100万元。 2009年年末乙公司确认可供出售金融 资产公允价值增加 50 万元（假设不考虑所得税影响 ）。（3）2010 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利 900 万元。 2010年度乙公司实现净利 润 1200 万元，提取盈余公积 120万元。 2010 年年末乙公司确认可供出售金融资 产公允价值增加 60万元（ 假设不考虑所得税

9、影响 ）。（4）内部交易资料如下：甲公司 2009年 5月15日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理， 设备含税价款 877.50 万元（ 增值税税率 17%），相关款项于当日以银行存款支付， 6月 18日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为 600万元。甲公司对该设 备采用直线法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。 2010 年 9 月 28 日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。 2009年甲公司向乙公司销售甲产品 1000件，每件价款为 2 万元，成本为 1.6 万元，截至 2010 年年末，甲公司尚未收到有关货款。 2009年年末，甲公司

10、提取 坏账准备 20万元， 2009年年末已对外销售甲产品 800件。至 2010年年末该批 甲产品尚有 100 件未对外出售。 2010 年甲公司没有提取坏账准备。 要求：1.计算 2009年1月2日甲公司合并成本；简答题5、建立账套(1) 账套信息 账套编码： 006； 账套名称：南京宏广有限公司； 采用默认账套路径； 启用会计期： 2009 年 12 月； 会计期间设置： 12月 1 日至 12月 31日。(2) 单位信息 单位名称：南京宏广有限公司(3) 核算类型 该企业的记账本位币：人民币；企业类型工业；行业性质：新会计制度；按行业 性质设置科目。(1) 基础信息 该企业无外币核算业

11、务，进行经济业务处理时，需要对存货、客户、供应商进行 分类。(5) 分类编码方案 科目编码级次： 42222，其他：默认。(6) 数据精度，该企业对存货数量、单价小数位定为2。(7) 增加操作人员001考生姓名一一账套主管，具有系统所有模块的全部权限002 李磊出纳003 王伟会计多选题6、根据合伙法的规定，合伙人之间的关系构成合伙企业的内部关系，关于这种 关系表述正确的是 () 。A. 合伙人按照出资比例分配利润B. 合伙人之间的关系是一种合同关系C. 合伙人根据合伙合同确定相互之间的权利义务D. 合伙人之间也是一种相互信任的忠实关系E. 合伙人按照出资金额对第三人承担责任单选题7、根据建筑

12、安装工程费用项目组成 ( 建标2003206 号) ，间接费用由规费 和 () 组成。A. 临时设施费B. 税金C. 安全施工费D. 企业管理费多选题8、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有 () 。A. 用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B. 持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后 的净额孰低进行计量C无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目形成的无形资产成本不包括研究阶段发生的支出多选题9、影响利润率的因素主要有()A. 不变资本的节约B. 资本有机构成的高低C. 资本周转速度的快慢D. 剩余价值率的高低单选题10、对

13、于自行开发取得的无形资产，在研究阶段发生的支出应计入()A. 无形资产的成本B. 当期损益C投资收益D.其他业务成本单选题11、我国会计法规定，会计核算原则上应以() 为记账本位币A. 人民币B. 美元C欧元D.企业选择的某种货币简答题12、甲股份有限公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税率 17%。2010 年发生了 如下有关收入的经济业务：(1) 2010 年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套设备，合同约 定销售价格为 8000万元，分2次于每年 12月 31日等额收取。该设备成本为 6000 万元。假设折现率为 7%，同时假定甲公司在发货时已开出增值税专用发票，同 时收

14、取增值税 1360 万元，不考虑其他因素。(2) 甲公司于 2010年10月 1日与丙公司签订一项技术合同，合同约定，甲公司 为丙公司提供一套技术法案，要求在 2011年 2月末前完成，合同总价款 150万 元，期内每月支付 30万元。甲公司自 10 月承接合同后，即投入技术力量研究， 至 2010 年末已投入劳务成本 80 万元，假设均为职工工资。 预计全部劳务成本为 120 万元。采用完工百分比法确认劳务收入。(3) 甲公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。 2010 年 10 月 20 日，甲公司向国外出口一批货物， 货款总计 200 万美元，当日即期汇 率为 1美

15、元=7.02 元人民币。假定不考虑相关税费，货款尚未收到。 2010年 12 月31日，当日即期汇率为 1美元=6.90 元人民币。要求：对甲公司出口销售做账务处理，计算 2010 年末应收账款产生的汇兑差额并进行账务处理。( 答案中的金额单位用万元表示 )多选题13、财务报告至少应当包括下列组成部分 A. 资产负债表、利润表B. 现金流量表C所有者权益增减变动表D.财务报表附注多选题14、工程量清单计价中， 分部分项工程的综合单价由完成规定计量单位工程量清 单项目所需的 () 等费用组成。A. 人工费、材料费、机械使用费B. 管理费C. 临时设施费D. 利润E. 税金简答题15、上海大宇是一

16、家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币， 对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务：(1) 向甲工厂购入外销服装 2000 件，所取得的增值税专用发票注明金额为 1400000元，进项税额 238000 元。上列款项以银行存款支付，所购服装已验收 入库。(2) 现根据外销合同对上列购入服装开出商品出库凭证，并连同外销发票、装箱 单及其他出口凭证， 通过储运部门交付对外运输公司办理托运， 今财务部门接到 出仓凭证。(3) 当上列外销服装已经装船，上海大宇已取得装船提单后，即按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。上列出口服装外销发票总金额为CIF 旧金山 2500

17、00 美元，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。 当日即期汇率为 1 美元 =6.72 元人民币。(4) 银行在收妥上列外汇后转入上海大宇公司的待核查账户，当日即期汇率为 1 美元 =6.71 元人民币。(5) 上列出口甲商品合同规定应付国外中间商 1.56%佣金，当日即期汇率为 1 美 元 =6.69 元人民币。(6) 应付上列外销服装海运运费计 5200 美元，当日即期汇率 1美元=6.67 元人民 币。(7) 应付上列出口服装保险费 1420美元，当日即期汇率 1 美元=6.66 元人民币。(8) 上列服装外销后，今按规定向公司所在地退税机关申报办理出口退税，上海 大宇公司该批服装

18、的退税率为 16%。(9) 今日收到税务机关退还的出口退税款。(10) 上列外销服装在外方接货以后发现其中 120 件服装有质量问题要求退货， 今 接到退货通知后，根据合同及对方提供的商检证明，同意退货。经查，该批外销 服装每件外销价为 125 美元，成本进价为 700 元人民币，当日即期汇率 1 美元 =6.72 元人民币。(11) 对于退关的 120 件外销服装，上海大宇公司按原计算的应退增值税额补交应 退税款，并将原计入成本的出口货物征退税差额从成本中转出。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。简答题16、正保股份有限公司 ( 本题下称“正保公司” )为增值税一般纳税人， 适

19、用的增 值税税率为 17%。正保公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日 的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。(1) 正保公司有关外币账户 2008年3月 31日的余额如下：项目外币账户余额 (万元)汇率人民币账户余额 (万元人民币 )银行存款 8007.05600应收账款 4007.02800应会账款 2007.01400长期借款 10107.07070正保公司2008年4月份发生的有关外币交易或事项如下：4月3日，将100 万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为 1 美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。4月10日，从国外 购入一批原

20、材料，货款总额为 400万美元。该原材料已验收入库， 货款尚未支付。 当日市场汇率为 1 美元=6.9 元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口 关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。4月14日，出口销售一批 商品，销售价款为 600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为 1 美元=6.9 元 人民币。假设不考虑相关税费。4月20日，收到应收账款300万美元，款项 已存入银行。当日市场汇率为 1 美元=6.8 元人民币。该应收账款系 2 月份出口 销售发生的。4月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入美国施 奈德公司发行的股票 10000股作为交易性金融资产， 当日市

21、场汇率为 1 美元=6.8 元人民币。4月30日，计提长期借款4月份的利息。该长期借款系2008年1 月 1 日从中国银行借入， 用于购买建造某生产线的专用设备， 借入款项已于当日 支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于 2007年10月开工。 该外币借款金额为 1000万元，期限 2年，年利率为 4%，按月计提借款利息，到 期一次还本付息。该专用设备于 3月 10日验收合格并投入安装。至 2008年 4 月30日，该生产线尚处于建造过程中。4月30日，市场汇率为1美元=6.7元人民币。要求： （1）编制正保公司 4月份与外币交易或事项相关的会计分录。 （2）填列正保公司 200

22、8年4月30日外币账户发生的汇兑差额 （请将汇兑差额的金 额填入给定的表格中；汇兑收益以“ +”表示，汇兑损失以“ -”表示） ，并编制 与汇兑差额相关的会计分录。 （答案中的金额单位以万元表示 ） 外币账户 4月 30日汇兑差额（单位：万元人发币 ） 银行存款 （美元户 ） 应收账款 （美元户） 应会账款 （美元户） 长期借款 （美元户）多选题17、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有 （） 。A. 企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B. 企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应

23、确认 为无形资产D.非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产多选题18、物业服务企业的财务管理包括 () 几个方面。A. 成本和费用管理B. 利润管理C. 专项维修资金的管理D. 税金管理E. 营业收入管理多选题19、下列交易或事项形成的资本公积中， 在处置相关资产时应转入当期损益的有 () 。A. 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B. 权益法下的长期股权投资，由于其他权益变动所形成的资本公积C. 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E. 自有房地产转换为采用公允价值模式

24、计量的投资性房地产时形成的资本公积单选题20、人民币是我国的法定货币，在会计核算过程中，下列说法正确的是() 。A. 在我国境内的所有企业都必须使用人民币为记账本位币B. 在我国境内的内资企业用人民币为记账本位币，外商投资企业使用其本国货 币为记账本位币C. 原则上使用人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的可使用一种外币为 记账本位币D. 无论内资还是外资企业在编报财务会计报告时都应该根据自己的实际情况确 定记账本位币1- 答案： 暂无解析2- 答案： A 解析 处置固定资产，无形资产和其他长期资产所收回的现金应以净额反映， 即 200000-50000 = 150000 元。3- 答案：甲公司 20 1 2年3月份外币交易或事项相关的会计分录 暂无解析4- 答案：计算购买日合并报表应确认的商誉暂无解析5- 答案：答案出错解析出错6- 答案： B,C,D暂无解析7- 答案： D本题考核的是建筑安装工程费用项目的组成。 建筑安装工程费由直接费、 间接费、 利润和税金组成。其中间接费由规费和企业管理费组成。8- 答案： B,D 暂无解析9- 答案： A,B,C,D 在预付资本一定的条件下， 利润率与剩余价值率成正比； 利润率与资本有机构成 按相反方向变化， 在其他条件不变的情况下， 资本周转速度快， 则年剩余价值率