企业内部控制制度存在的问题及解决对策

1、    企业内部控制制度存在的问题及解决对策    邓云萍【摘 要】现代企业管理为了增强企业管理的力度希望通过强化企业内部控制来实现，所以本文主要是针对企业内部控制制度的一些问题来进行探讨，希望改善当前的一些状况。【关键词】内部控制制度；制度建设；完善企业的内部控制制度和企业管理两者之间的联系非常紧密，因此世界各大企业都是希望透过强化企业内部控制制度来实现企业管理的目标，这也是现代企业的发展模式，标志着一个企业的成熟，也是中国企业能够进入世界领域和其他企业竞争的前提。完善企业内部控制制度，保证会计信息质量。对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合

2、法权益，保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。1.现行企业中内部控制存在的主要问题1.1对内捡认识不足，内部控制制度不健全目前一些企业对于企业内部控制的认识非常的浅薄，只停留与表面，而且对于内部控制制度的内涵都不了解，这样难免会有误解，制度的不规范、流程混乱、工作暗箱操作、责任容易被当事人所掩盖，这样的情况都是目前部分企业内部控制中所出现的问题。1.2内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效我国的企业尽管有不少已经建立起来了内部控制制度，但是从科学性和合理性这两个方面来看，有点不到位。像是一些企业因为利益而忽视了制度的完善，只是关心企业的经营，对于自我防范和约束机制甚至都没有去考

3、虑，这样的内部控制不连续，让企业的发展受到各种阻碍，使得现有的内部控制制度发挥不出效用。1.3人员素质不高会计信息失真事严重影响了企业的经营和发展。部分企业的会计信息失真主要是因为会计工作人员的素质不高，企业监督不到位亦或是内部控制制度的无效化。主要表现为复核审批制度过松、账证、账账、账表、账实不符、现金管理不规范导致企业资金流失等等。1.4监督机制不全内部审计部门成为了企业监督评审的主要来源是当前比较突出的问题，因为不少的企业内部审计都是属于财务部门的，这样就容易混淆职权，不能够突出内部审计的独立性。2.加强企业内部控制制度建设的主要对策2.1改善公司治理结构，完善企业的控制环境企业如果要得

4、到对企业内部控制的贯彻和执行效果就需要对现有的企业控制环境作出改变，通过调整内部控制环境来做好内部控制工作。2.1.1珈快现代企业产权制度改革产权制度是影响着内部控制制度对管理者内在需要的反映。通过对产权制度的改革，可以将产权制度和现代企业制度联系更加紧密，保证内部控制制度化。2.1.2大力发展职业经理入市场必须大力发展职业经理人市场，以完善现代企业制度。发展经理人市场一方面会使这些高级职业人才之间展开竞争，不断地提高自身素质；另一方面借助市场机制，对公司高级职业人才进行约束，一旦他们因欺诈、舞弊等行为而被公司解雇，他们将很难重返市场，企业可以在经营者的竞争中择优选取企业家。2.1.3要有先进

5、的管理控制方法管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和监督整个公司活动的一种方法，包括制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。2.2执行严格的控制活动控制活动的目的是为了让管理层的指令能够最终实现。控制活动在企业的生产经营中无处不在，和所有部门的联系也是非常的紧密，对象从人到物以及生产管理都是有所渗透。2.2.1明确工作流程岗位和职责应该要相对应，每一个岗位都要有一人甚至多人，并且岗位之间要有监督的作用们这样才能起到互相约束的作用。针对不同的部门设计不同的工作流程图，这样确保每一个部门的工作都可以有序的进行，而不是需要去提醒，各部门的任

6、务能够比较顺利的进行，从而不延误其他部门的工作。2.2.2加强凭证与记录控制凭证的保存、收款以及会计人员记录这些工作应该要分开设置岗位，不能让一个人肩负这些内容，这样容易出现舞弊的情况，而且对凭证的保管也应该要有相应的规章制度，编号连续便于查找。入账、结账等等工作要及时不拖沓。2.2.3控制资产保护与记录对企业资产的防护包括实物资产以及信息资产，像是仓库存货、交易凭证等等都需要进行妥善的保护，注意防火防盗，对进出人员进行严格的控制和等级，确保资产的安全性。2.2.4进行有效的绩效考评对企业员工的工作情况进行绩效考评，并且将此作为其晋升、平调、奖惩的依据。通过绩效考评来对企业员工的工作情况和工作

7、结果有所了解，便于寻找工作当中的问题，有针对性的去解决，提高工作人员的工作积极性。2.3完善公司的内部相关规章制度企业内部控制制度的建立与实施，是一项系统工程，应涵盖公司全部的重要活动，应健全如下规章制度。2.3.1推行职务不兼容制度企业内部主要不相容职务有：授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督。这五种职务之间应实行如下分离：（1）授权批准职务与业务经办职务相分离。（2）业务经办与审核监督职务分离。（3）业务经办与会计记录分离。（4）财务保管与会计记录相分离。（5）业务经办与财产保管相分离。2.3.2杜绝高层管理人员交叉任职制度企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子之

8、间权责不清，制衡力度不足。在企业经营过程中，对资金调拨、资产处置，对外投资等方面缺乏应有的监控与制衡作用。2.3.3加强授权审批控制授权管理的基本要求是：应明确一般授权与特殊授权的界限与责任，避免责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生；要明确各类经济业务的授权批准程序，避免越级审批、违规审批情况发生；要建立检查制度，以保证授权所处理的经济业务的工作质量。2.3.4引进全面预算管理一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，全面预算靠的是企业内部管理体系，着眼于企业目标、落实业务活动的价值控制。2.4加强内部控制的监督与评审要确保内部控制制度有效执行必须施以恰当的监督，可以是持续性的或分别单独的

9、。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当加强的主要工作有：2.4.1企业应当建立有效和全面的内部审计机构内部审计部门的设置，应独立于其他职能部门，并直接向董事会或审计委员会负责，内部审汁工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度以及企业内务组织机构执行指定职能的效率等。2.4.2在内部控制的监督上，要克服重程序轻监督的倾向要加强对企业法定代表人的内部控制监督，还要加强对企业部门管理和关键岗位管理人员的控制监督，以健全内部控制。2.4.3抓好内部控制评审开展内部控制的评审，应从检查内部控制制度人手，督促其按章办事。随着企业内部结构、外部环境的巨大变化，企业应不断确立新的控制点，废除、修订旧的规章制度，完善各项规章制度，方能满足实现内部控制的需要。2.4.4强化对内部控制的检查与考核必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有什么问题，可能产生什么后果。目前世界经济的相容越来越