审计方法体系及审计职业判断-北京工商大学教授赵保卿ppt课件

1、审计方法体系及审计职业判别 北京工商大学教授 赵保卿 一、审计方法体系 一审计方法的历史演进 从详查法到抽查法 从顺查法代逆查法 从单一听审方式到综合检查技术 4从单一检查到系统检查 5从以帐项检查为根底到以制度检查为根底 6从手工操作到电算化 二审计方法体系的构成 1直接用于查帐的方法 2直接用于财富清查的方法 3和查帐与清点都有关系的方法 询证法、察看法、鉴定法、调理法。 4审计的战略方法 1换一角度分析和运用审计假设实际 2审计任务应从宏观着眼微观入手 3审计任务既要抓住重点又要兼顾普通 4审计人员既要审查被审计单位又要与其协调任务 5审计任务既要查处更要预防 二、审计职业判别 一特性

2、1判别主体的多级性 2判别客体的关联性 3判别规范的模糊性 4判别过程的完好性 5判别结果的独一性。 二程式 1.确定判别命题 2.搜集判别所需信息 3.作出初步判别 4.验证初步判别 5.构成判别结果 三影响要素 1注册会计师的职业认识 注册会计师的职业技艺。 3注册会计师的职业品德 (四)运用 1审计业务承接 (1了解客户的质量及运营管理情况 客户的质量 会计原那么购买 客户的运营管理情况 2 2严厉按照注册会计师职业品德规范履行必严厉按照注册会计师职业品德规范履行必要手续并区分有关责任要手续并区分有关责任 必需在确保注册会计师独立性的前提下承接必需在确保注册会计师独立性的前提下承接业务业

3、务 不得从事不能胜任的任务不得从事不能胜任的任务 严厉区分会计责任与审计责任严厉区分会计责任与审计责任 严厉签署业务商定书严厉签署业务商定书 2.2.审计方案阶段职业判别的运用审计方案阶段职业判别的运用 (1 (1重要性概念有助于了解审计职业判别与审重要性概念有助于了解审计职业判别与审计检查风险的关系计检查风险的关系 2 2对重要性程度做出初步判别时应思索的对重要性程度做出初步判别时应思索的要素要素 普通来说，注册会计师在初步判别重要性程度时需求综合思索以下要素： 以往的审计阅历 有关法规对财务会计的要求 被审计单位的运营规模及业务性质 内部控制与审计风险的评价结果 会计报表各工程的性质及其相

4、互关系 会计报表各工程的金额及其动摇幅度 3审计实施阶段职业判别的运用 1审计职业判别是科学运用审计抽样技术的前提 推断账户余额或相关比率的预期值； 确认艰苦或异常差别； 调查背叛预期值的缘由，确定异常差别是由于运营活动引起的，还是由重要错报引起的。(2)在分析性复核程序中，需求审计人员专门做出职业判别 应思索未经审计的数据对分析性复核结果的影响 预期值确实定 不能忽略差别方式 不可依赖管理当局的解释（3关于审计证据充分性的思索（ 审计风险（ 详细审计工程的重要性（ 注册会计师及其业务助理人员的审计阅历（ 审计过程中能否发现错误或舞弊（ 审计证据的类型与获取途径 4关于适当性的思索 审计证据的

5、相关性 审计证据的可靠性 a. 以书面文件为方式的书面证据，比经由对有关人员口头讯问而得来的口头证据可靠。 b.取自被审计单位以外的独立的第三者的外部证据，比取自被审计单位内部的审计证据可靠；已获独立的第三者确认的内部证据，比未获独立的第三者确认的内部证据可靠。 c.注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的审计证据可靠。 d.被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据，比被审计单位内部控制较差时所提供的内部证据可靠。 e.不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据较具可靠性；反之，假设经过某一来源所获取的证据与经过其他来源所获取的证据不相一致，或者不同性质的证据相互矛盾时，那么注册会计师就需进一步审计。 另外，审计证据的充分性和适当性亲密相关。审计证据的适当性会影响其充分性。普通而言，审计证据的相关与可靠程度越高，那么所需审计证据的数量就可减少；反之，审计证据的数量就要相应添加。 4审计职业判别在报告阶段的运用 (1思索重要性与审计意见类型的关系 错报金额不重要 报表工程错报金额重要，但对财务报表整体公允性没有影响 错报金额重要，并影响财务报表总体的公允性 2期后事项的处置 3关于被审计单位继续运营才干的思索 思索题 审计方法体系是怎样构成的？ 审计职业态度、哲学根