浅谈中小企现金管理

1、泉州理工职业学院毕 业 论 文（设 计） 2015届题 目 浅谈中小企业现金管理 姓 名 学 号 专业班级 指导教师 2015年 2 月 25 日 关于毕业论文（设计）任务书根据泉州理工学院专业教学计划和教务处11级同学毕业前工作安排的通知精神，现对毕业论文（设计）任务下达如下：1、论文题目与撰写：学生可根据系教研室提供参考的论文题目进行选题，或是自己另外定题，然后结合所学的专业（电子商务或营销或会计或人力资源）知识和实践，并利用报刊、图书、互联网和有关数据库检索相关资料，以及从我校、实习单位和现实生活中所发掘、搜集的第一手资料，对所确定的课题进行论述、撰写成文。2、从九月份至次年五月份，学生

2、应主动与指导老师经常联系，获得指导。3、毕业设计或毕业论文成文格式：封面由教务处统一印制（A4），内容由学生按校系要求格式印制（其中电子版论文交教务处，印刷版论文交系一份）。内容应包括：前言（必须阐明选题根据及目的任务）；正文（是论文的主题部分、必须有素材、有分析、有论据），结论（对论证结果进行概括，同时指出有几点值得肯定和今后继续探讨的问题）；参考文献（按校系要求格式著录）。4、整篇文章应在五千字以上（不含任务书和目录字数），最迟三月初完成初稿，五月一日之前定稿上交指导老师，老师初评成绩后交系主任。系于五月下旬选择优秀论文进行答辩（人数控制在学生数的8%左右）。5、毕业设计或者毕业论文按优秀

3、、良好、中等、及格、不及格五级评分，其不及格者不能按时毕业，必须补做及格后才能获得毕业证书。财经系 2014年7月1日泉州理工学院毕业论文（设计）目 录前言································（2）1 中小企业现金管理中存在的主要问题·

4、83;···············（2）1.1 现金收支随意，坐支现金、白条抵库严重·············（3）1.2 库存限额不明确，缺乏现金管理控制意识·············（

5、4）1.3 公款私存，“小金库”屡禁不止·················（4）1.4 现金散乱，使用效率低下···················（4）2 中小企业现金管理存在问题的原因分析····

6、···········（5）2.1 对现金管理存在偏差，不够重视················（5）2.2 对于财务方面的控制和监督力度不够···············（5）2

7、.3 缺乏现金管理制度，相关规章制度不尽完善············（5）2.4管理模式僵化,管理观念陈旧····················（6）2.5 财务管理人员素质不高········&#

8、183;···········（6）3 解决中小企业现金管理问题的对策和建议··············（7）3.1 强化现金管理意识，增强现金管理制度··············（7）3.2 健全现金监管机制

9、，加强现金管理的监督·············（7）3.3 加强现金管理的具体举措····················（8）结论···········

10、83;···················（8）参考文献·····························&#

11、183;（9）浅谈中小企业现金管理摘 要：现金是企业发展不可或缺的资源，高效的现金管理对企业健康发展有着重要的意义。企业的发展战略需求不能超过企业现金的承载能力，同时也不能过分依赖金融化的手段，而忽略了自身造血机制的建设。企业应加强对宏观经济的分析研究，从谋求发展、创造利润、现金需求等多维的角度，来确定企业发展的战略，调整好自身的发展节奏，平衡发展、盈利和现金之间的关系，做到稳步发展，盈利能力持续增长。关键词：中小企业 现金管理 坐支现金 管理对策前言 现金，是指随时可作为流通与支付手段的票证，无论是法定货币还是信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金，其中包括库存现金及可随时用于支付的

12、存款和现金等价物。“现金”作为资金管理的核心，企业现金管理的水平决定着企业的生死存亡。本文结合工作实践，对关于中小企业现金管理存在的问题，以及存在问题原因分析等问题加以了探讨。希望藉此可以强化现金管理意识、健全现金监督机制，合理安排企业发展、增强现金的安全、提高现金使用效率和效益、现金流顺畅运行不断增值，最终实现企业发展目标，企业价值最大化。 本文根据收集的数据资料，总结了安溪中小企业现金流量管理现状，进而剖析安溪中小企业现金流量管理存在得问题及其成因，并探讨提高安溪中小企业现金流量管理水平得方法，确保其有充足且高质量的现金流量，以期实现安溪中小企业持续稳定健康发展的目标。1 中小企业现金管理

13、中存在的主要问题中小企业在我国当前经济发展中，数量越来越多，并且其在经济发展中的重要性和重要的经济地位也随着其比重的增加愈加提升。然而，由于中小企业规模较小，资金链的完善在其整个企业发展过程是至关重要的。较为普遍的，中小企业的外部融资所获的资金数量较少、融资难度大。为此，在中小企业的经营发展中，现金管理的问题愈发严重，现就围绕实习单位-安溪县亿海汽车销售有限公司存在的问题作出探讨。安溪县亿海汽车销售有限公司，坐落于安溪县环城北路中段，公司注册资金为1000万人民币。占地面积100多亩，建筑面积 4万多平方，拥有办公大楼、员工宿舍楼、进口车展厅、综合展厅、4s店、维修厂等设施。自2002年3月成

14、立以来，本着扎基安溪，走向泉州，放眼福建的企业经营战略；打造海西经济区的“全方位汽车运营商”的经营理念；本着服务茶乡人民经济发展、交通运输、汽车物流为宗旨。经过八年多来的努力经营，在汽车销售、配件供应、维修服务等方面取得了业界同行和客户的一致认可和好评。该公司财务科设有财务总监1名，会计4名，未设出纳，其主要是核算公司所发生的经济活动，报告该公司的财务状况和经营成果，并及时、准确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展情况，为下一步工作提供真实、完整的会计信息。由于该公司未设置出纳人员，现金的收支较为混乱，具体情况如下：1.1 现金收支随意，坐支现金、白条抵库严重现金使用随意，坐支现金、白条

15、抵库现象严重。目前企业中使用现金结算极为随意，管理理念不强，缺乏专业人员，对现代化支付结算方式不熟悉，携带巨款外出交易结算的现象较为普遍。 按照财务规定：企业收入和支出应该是两条线操作。即收到的现金要存入银行，支出的现金要从日常限额中支取。但是不按照财务收支两条线操作，将两者混淆，支出的不按照规定限额支取，收入不存入银行，直接用于单位购货、费用、借款等日常费用开支。效益较差的中小企业逃避银行信贷债务的一个主要方式就是通过坐支现金，没有严格遵守收入和支出两条线，从而使现金在银行体系外循环不断滋生。而白条抵库则是以个人或单位名义开具的不符合财务财务制度和会计凭证手续的字条和单据，顶替库存现金或实物

16、的行为。此现象，在中小企业日常经营中也表现的尤为普遍，其白条多为各种因临时公务应酬或内部职工出差或办其他事务而借款，时间长、数额高、笔数多。也有个别出纳借用时间差利用库存现金满足一己私用，而用白条抵充现金，白条抵库会造成不能及时收回或完全收不回来的问题，给企业造成严重损失。1.2 库存限额不明确，缺乏现金管理控制意识在中小企业中，普遍存在库存限额不明确，缺乏管理控制意识。根据现金管理暂行条例，开户银行应根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。一个单位若在几家银行同时开户，

17、由一家开户银行负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。可现实中这一限额核定却形同虚设，在多头开户情况下，企业由于缺乏管理控制意识，存在执行相关规定的惰性，而银行也不注重监管，以致出现开户企业多头开户多头提现，库存现金远超规定限额；且对于多出限额部分也不及时不主动地送交银行，企业内部也疏于对库存现金进行定期或不定期清查，故企业一开始就没从源头上对现金进行管理控制。1.3 公款私存，“小金库”屡禁不止“小金库”是账外账，有的只有单位（部门）领导或少数几个人知道，具有很大的隐蔽性、诡秘性的特点。有的“小金库”虽然在一定范围内公开，但在财务手续上却留有后路，使上级在检查是不易抓住把柄，待某项专门检

18、查结束后，这部分资金又成了单位（部门）名副其实的“小金库”。公款私存，“小金库”屡禁不止 部分企业为方便使用现金，借助储蓄存款“随存随取、款额不限、灵活方便”的优势，便将企业公款以个人名义私存于储蓄所，而银行并未严厉禁止。调查数据显示，银行储蓄存款净增加额中，有企业公款私存的占到1000万元左右，有的甚至更高。现今许多中小企业，抑或企业内部的多个部门都有或大或小的“小金库”，点多面广，且屡禁不止，少则上千元，多则几万、几十万元，形成手段之隐蔽，方式之多，影响之重，也给企业现金的管理带来了极大困难。 1.4 现金散乱，使用效率低下现金散乱，使用效率低下。现如今企业现金管理中最突出的问题表现为现金

19、集中管理的需要与内部资金分散的现实冲突矛盾。一方面是多头开户的现象具有普遍性，一些公司设立过多的账户，造成资金管理严重失控；另一方面是投资决策随意性较大，有些中小企业不考虑自身能力和发展目标，投资具有盲目性，还常常把过多资金用于长期项目，致使流动资金补偿不足。此外，资金沉淀现象严重，库存现金占用比例较高，企业之间相互拖欠，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，企业支付能力受到影响，最终致使中小企业信用和盈利能力下降，进而陷入恶性循环。 2 中小企业现金管理存在问题的原因分析2.1 财务管理意识淡薄一方面，该企业是私营性质，投资人集所有权和经营权于一身，在进行财务活动和处理各种经济关系时，凭老板个

20、人意愿，具有明显的随意性倾向；另一方面，某些经营者存在重技术、轻管理和重销售、轻理财观念，认为企业效益靠的是业务发展，不是“管”出来的，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用。中小企业经营者财务管理意识淡薄，制约了企业的健康发展。 认识存在偏差，对现金管理重视不够。现金管理出现问题的根源在于认识上的偏差或误区。现今我国现金管理工作中主要出现两种认识上的错误：即第一种认为现金管理只是计划经济的产物，已不符合现代市场经济发展的规律和趋势。且大多数新生代的中小企业对于使用现金有着一种偏执性，总认为“钱是我的，我有自由支配的权力”，不理解银行为何要严格管理现金支付业务；第二种则认为现金结算范围扩大和

21、现金投放量增加是经济发展的突出表现与客观需要，并不存在管理问题。正是由于这些认识上的偏差导致了企业、银行对现金管理工作产生了松懈、忽视甚至排斥的思想，也使不少原设有现金管理制度的企业此制度陷入瘫痪状态，没有现金管理制度的企业则不建立相关制度。 2.2 对于财务方面的控制和监督力度不够对于财务方面的控制和监督力度不够。企业在财务方面的控制和监督力度不够，也使得其出现各类现金管理问题。由于缺乏会计监督和内部控制，从而产生企业大额现金流出企业无人过问，并给一些犯罪分子制造了机会。而有些企业虽然设置有监督职能，也制定了相关监督制度，但常常因种种缘由而难以及时有效地发挥作用。相当一部分中小企业由于在重大

22、投资等问题上并没有形成科学有效的决策约束机制，故使资金的流向与控制在一定程度上属于脱节状态。还有一些中小企业管理者对企业自身财务状况不清楚，而财务人员又对经营管理情况了解甚少，且处于从属依附地位，经常只能根据企业领导的意图处理账务，故而造成财务管理体现领导意志，使财务监督流于形式。 2.3 缺乏现金管理制度，相关规章制度不尽完善企业财务管理环境包括外部环境和内部环境两个方面。外部环境的构建主要依赖于政府政策的制定和相关机构的支持，而内部环境的构建则主要取决于企业自身制度的建设。企业自身财务制度建设方面的问题主要体现为财会制度不健全。大多数中小企业缺乏完整的内部财会制度，不但在原始凭证记录管理、

23、定额管理、计量验收管理等方面无制度可言，而且在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也混乱无序。中小企业缺乏现金管理制度，相关规章制度不尽完善。中小企业中有一部分企业由于没有现金管理制度，使其现金收支较随意、控制较松散，进而使企业内部坐支现金、白条抵库现象频发，造成企业现金不足，周转速度缓慢甚至周转困难；而另一部分中小企业则由于缺乏现金使用的安排计划，或是闲置资金，或是购置不动产过量，都使企业在面临突如其来的资金需求时，无法应对，陷入财务困境。 另外，相关规章制度的不完善也使企业在现金管理中陷入进退两难的难题。如条例中对开户单位和个人使用现金只有监

24、督管理权，并无行政处罚权，使得现金管理行政处罚职能形同虚设。 2.4管理模式僵化,管理观念陈旧 一方面,企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。中小企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。另一方面,中小企业管理者的管理能力和管理素质不高,管理思想落后。有些中小企业管理者基于其自身的原因,没有将财

25、务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。 2.5 财务管理人员素质不高 高素质财务管理人员缺少,是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养,而对管理人员的素质提高重视不够,对会计人员重使用轻培养,会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务,却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题,对介入财务管理心有余而力不足,不能正确处理财务管理与会计核算的关系。导致在核算事务中出现重核算轻管理,重视资金运作和会计结构,轻视会计资料的加工处理和经济活动分析,淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策

26、作用。 3 解决中小企业现金管理问题的对策和建议资金管理一是需加强现金管理，严格执行国家现金管理条例及实施细则。对现金收入，如：银行提取的现金、职工归还的各种借款、其它收入等，按银行规定的库存现金限额，超出限额部分及时的送存银行，禁止挪用现金和白条抵库等现象发生。二是出纳办理的现金收支业务是以会计审核确认的会计凭证为依据。职工个人预借的现金都是经过领导签字批准后，才予以支付的。三是出纳对已办理收支业务的原始凭证都分别加盖了“收讫”和“付讫”戳记。同时还及时的根据记账凭证登记了现金日记账和银行存款日记账，做到了日清月结，账账、账证、账实相符。3.1 强化现金管理意识，增强现金管理制度现金管理意识

27、，必然会贯穿在一个正常运转的企业的整个经营过程中。因此，企业的现金管理自然而然要不断做好日常的基础性管理工作，统计好各项支出、收入等内容。许多中小企业管理人员缺乏管理方面的意识，不仅导致企业核算不清，更可能导致企业发展方向错误。加强对企业管理人员财务管理知识的培训，提高对现金管理上的工作人员的重视，如出纳人员更要做好银行日记账和现金日记账的日清月结，是中小企业在发展过程中应值得注意的问题。对于具体财务岗位与银行的对账工作及往来账的清理工作，把好现金关。对应收账款应有专人管理，确保没有“坏账”或尽可能最小，确保自有资金来源。另外，还应做好现金管理的基础性工作，如管好用活资金，提高资金使用效益，随时了解现金流量、库存、销售、应收账款等；科学安排资金、有效运用资本、降低资金成本、提高资金使用效率。3.2 健全现金监管机制，加强现金管理的监督建立现金管理制度。良好的现金管理制度内容应包括：不相容职务相分离，即钱账分管，将现金收支与记账岗位分离；现金收入、支出均要有合法、合理的凭据；收支要及时、准确入账，支出必须要有核准手续；严格控制现金收支两条线，当日现金收入应及时送存银行；定期盘点库存现金，编制盘盈盘亏报告单，查找未达账项，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；加强对现金收支业务的内部审计，针对现金使用的有效性和内部控制系统的有效性进行外部审计等。最后，中小企业做好现金管理