垃圾焚烧发电厂加强财务管理探究

1、垃圾焚烧发电厂加强财务管理探究近年来，生活垃圾焚烧发电成为国家重点鼓励和发 展的新兴环保产业和新能源产业，也是解决“垃圾围城”现 象较为成熟的技术手段，已成为关乎国计民生的重要部分。 垃圾焚烧发电产业经过近十年的迅速发展，已经初具产业规 模。2012年国家密集出台了扶持政策和产业规划，国家发改 委关于完善垃圾焚烧发电价格政策的通知（发改价格 （2012801号）明确要求提高焚烧生活垃圾上网电价补贴 标准，“十二五”全国城镇生活垃圾无害化处理设施建设 规划（国办发201223号）提出，'到2015年，直辖市、 省会城市和计划单列市生活垃圾全部实现无害化处理，设市 城市生活垃圾无害化处理率

2、达到90%以上，县县具备垃圾无 害化处理能力，县城生活垃圾无害化处理率达到70%以上， 全国城镇新增生活垃圾无害化处理设施能力58万吨/日” o 相关政策的出台为已建成企业和将来投资企业创造了良好 的社会条件。笔者所在集团公司于2002年开始运行，当时 全国规模最大日处理1 000吨的浦东生活垃圾焚烧发电厂， 后来陆续在周边城市投资建设运营生活垃圾焚烧发电厂，目 前运营项目2个，在建项目2个，建成后总处理量设计能力 为4 500吨/天。本文仅就垃圾焚烧发电厂项目建设和运营本身所具备 的特点及其财务管理进行探析。一、项目投资管理垃圾焚烧发电厂属于公共民生工程，具体建设经营模式 一般是地方政府采用

3、特许经营方式评选合格的投资企业，签 署特许经营协议，协议中明确建设方式采用bot或者boo、 经营期限、垃圾处置补贴价格等各种双方权利和义务；建设 过程中垃圾焚烧发电厂与电网公司签署售电合同按照国家 相关政策确定上网电价。在项目建设期，项目顺利融资、投资的可行性、控制项 目投资规模和保证项目建设质量是财务管理的重点。1成立环保投资平台公司进行筹融资。成立的环保投资 平台公司负责前期市场开拓和特许经营谈判，统一负责筹融 资规划工作，待时机成熟后成立项目公司具体负责建设和运 行工作。本行业具备收入来源稳定、生命周期较长、现金流 充足、国家政策支持等特点，属于金融机构青睐的项目，但 是由于前期投资比

4、较大，存在建设风险和运营风险，在筹融 资决策时可以考虑多种方式，降低财务风险。比如采用银团 组合融资、设备租赁等方式。根据立项审批文件，财务部门 参与可行性研究报告和初步设计的测算与反馈工作。2工程建设过程中的控制。仅从财务的角度实施建设工 程投资支出控制，往往难于奏效。因此，财务控制只有倚重 工程建设控制，以工程建设控制为基础，将财务控制和工程 建设控制有机结合起来，才能切实做到建设工程投资支出控 制。二、运营项目的管理1强调综合资源利用企业认证的重要性。政府提供的税 收优惠政策的前提是企业取得综合资源利用认证，如垃圾处 置费补贴不属于营业税征收范围（国税函2005） 1128号文 件）；上

5、网售电增值税实行“即征即退”（财税（2008） 156 号）；企业所得税实行“三免三减半”（财稅（2008） 116号）。 取得认证要满足包括锅炉运行时间、环保材料投入量、三废 排放等各项指标达标的要求。财务管理制度要揭示政策风 险，保障各项环保指标达标。2加强成本控制。由于发电行业的特点，销售收入受制 于生产设计能力，加强成本管理控制直接决定企业进一步盈 利能力。在成本控制方面，参考了目前相同规模的垃圾焚烧 发电厂在管理费用包括人工成本控制方面的数据和经验。在 材料设备采购方面，垃圾焚烧发电厂焚烧的原材料是政府无 偿提供的生活垃圾，不存在采购问题。日常设备材料采购， 一是企业设备维护和更新的

6、备品备件；二是为了达到不断提 高的国家环保排放标准，逐年增加的消耗性环保材料。如何 控制采购风险，节约成本，需要做好以下工作。（1）规范化 制订公开采购和招标制度。成立由各职能部门参加的采购招 标小组，对采购合同进行评选和签订。（2）加强材料供应商 的管理。定期评选出优质供应商，引导材料供应商朝市场竞 争化推进，同时鼓励材料供应商适当集中，统一管理，一方 面可以保证常规商品高效供应，另一方面可以提高公司的议 价能力。在设备维修管理方面，目前的经营模式中日常维护 和计划大修均为业务外包。检修外包队伍的现状和建筑施工 企业类似，基本上都是外来务工人员，近年来人工工资逐年 提高，工作操作水平参差不齐

7、，如何保证维修队伍的稳定性 和保持外包费用在合理的水平是一大难题。由于电厂的维修 主要是计划维修和非计划维修，全年的费用存在不确定性， 简单对比全年发生的费用很难得出正确的结果，因此要求生 产部门、财务部门、相关专业部门组成评估小组，制定关键 指标，比如维修队伍的资质、安全措施的到位情况，以及维 修的及时性、报价的合理性、维修质量等，定期进行生产评 估，形成书面建议报告，公正、客观地评估外包队伍，作为 是否续签合同的主要依据。技术改造一般涉及金额较大，在改造之前要进行充分的 可行性调查研究，完善技术改造的后评估制度。技术改造的 成果由专业人员作书面报告，财务人员使用量本利分析的方 法对结果进行

8、经济评估。评估内容分为技术改造的经济效 益、社会效益两方面，并进行制度化，通过评估总结经验， 好的案例在公司内部进行推广学习，对改造效果不好的案例 进行原因分析，避免无谓的损失。三、降低库存，提髙材料的周转效率垃圾焚烧发电厂的库存主要是维修用备品备件，在控制 库存的时间上存在一定难度。如何降低库存，减少资金使用 成本，需要做好以下控制：（1）有计划地采购和领用物品， 保持适当的库存量，防止无计划的申购和领用。无计划的采 购往往占用大量资金，提高了资金的使用成本，降低了企业 的盈利能力。为此需要编制采购领用备件预算，科学安排检 修计划，公司对无计划的采购应制订相应的惩罚措施。（2）提高仓库管理质量，做到物品及时出入库，准确有序上货架,仓库管理员常用或每日变动的物资随时盘点,若发现误差随时找出原因并更正，库存信息及时上报，对数量、文字说明 仔细核对，确保数据的准确性、可靠性。四、加强财务管理，提高会计工作质量会计基础工作是整个财会工作的关键。企业要以财政部 颁布的会计基础工作规范为标准，建立健全财会管理制度，为改善企业财务管理水平创造条件，提高财务基础工作 水平，从而真正提高会计工作质量。发挥财务管理作用的关键在于财务人员的管理素质。财务人员不