中级财务习题与答案

1、 作业1：A、B公司均为一般纳税人，增值税税率为17。A公司2011年1月1日向B公司售出500件商品，单位价格7.5万元，单位成本6万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于3月10日前付款，6月30日前有权退货。A公司无法根据经验估计退货率。A公司2月1日收到全部货款。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。要求： (1)编制1月1日发出商品的会计分录。(2)编制2月1日收到全部货款的会计分录。 (3)假定6月30日没有退货，编制有关的会计分录。(4)假定6月30日退货200件，编制有关的会计分录。答案：分析：A公司销货附有退回条件，且无法合理估计退货可能性。(1)1月1日发出商品： 借：

2、应收账款 637.5(500×7.5×17%) 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 637.5借：发出商品 3000(500X6) 贷：库存商品 3000(2)2月1日收到全部货款：借：银行存款 4387.5(500X7.5X1.17) 贷：应收账款 637.5 预收账款 3750(3)假定6月30日没有退货：借：预收账款 3750 贷：主营业务收入 3750(500X7.5)借：主营业务成本 3000 贷：发出商品 3000(4)假定6月30日退货200件：借：预收账款 3750 应交税费应交增值税(销项税额)255(200X7.5X17) 贷：主营业务收入 2250(3

3、00X7.5) 银行存款 1755(200X7.5X1.17)借：主营业务成本 1800 库存商品 1200 贷：发出商品 3000所有者权益习题1.下列各项中，能够引起所有者权益总额变化的是( B )。A.以资本公积转增资本 B.增发新股 C.向股东支付已宣告发放的现金股利 D.以盈余公积弥补亏损2. 2013年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积20万元，未分配利润50万元。该企业2013年1月1日的留存收益为( C )万元。A.20 B.50 C.70 D.87留存收益：盈余公积和未分配利润3.下列各项中属于所有者权益的有( ABDE )。A.

4、盈余公积 B实收资本C.坏账准备 D.直接计入所有者权益的利得E.直接计入所有者权益的损失4(单选题)下列各项中，能够影响所有者权益总额发生增减变化的是( B )。A.支付已宣告的现金股利 B.宣告派发现金股利C.宣告派发股票股利 D.盈余公积补亏5(单选题)下列各项中，能够引起企业所有者权益减少的是( B )。A.以资本公积转增资本 B股东大会宣告派发现金股利C.提取法定盈余公积 D.以盈余公积弥补亏损 6(多选题)企业资本增加的途径有( ACD ).A.将资本公积转为实收资本或股本 B.以现金对外追加投资 C.所有者投入 D.可转换公司债券持有人行使转换权利 7(单选题)甲公司收到乙公司作

5、为资本投入的一批原材料。该批原材料投资合同约定的价值(不含进项税额)为400000元，增值税进项税额为68000元。乙公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素，甲公司应计入实收资本的金额为( B )元。A.400000 B.468000 C.424000 D.366000借：原材料 应交税费 贷：实收资本 8.甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2向A证券公司支付发行费。假如不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积”

6、科目的金额应为( C )万元。A.20 B80 C.2920 D.3000 9(多选题)甲有限责任公司于2011年1月1日向乙公司投资1000000元，拥有乙公司20的股份，并对乙公司有重大影响。甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，2011年12月31日，乙公司净损益之外的所有者权益增加了100000元。乙公司资产的账面价值与公允价值一致。不考虑其他因素，甲公司应做的会计处理为( BC )。 A.增加“资本公积一股权投资准备"20000元B.增加“长期股权投资"20000元 C.增加“资本公积其他资本公积”20000元D.增加"投资收益”20000元 10

7、.(单选题)某企业年初未分配利润贷方余额为100万元，本年利润总额为400万元，本年所得税费用为150万元，按净利润的10提取法定盈余公积，提取任意盈余公积25万元，向投资者分配利润25万元。该企业年末未分配利润贷方余额为( D )万元。A.350 B.325 C.300 D.27511.(单选题)如果企业当年实现的净利润为200,000元，按10的比例提取法定盈余公积。在假设期初未分配利润为100000元和假设以前年度有未弥补亏损100000元(用税后利润弥补)的情况下，企业应提取的法定盈余公积分别为( D )。 A.20000,20000 B.30000,10000 C.30000,200

8、00 D.20000,10000 12(多选题)下列各项中会引起年末未分配利润数额变化的是( CD )。A.企业减资 B.用资本公积转增资本 C.本年利润转入 D.提取盈余公积作业1：甲股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。假设根据约定，甲公司按发行收入的1向证券公司支付发行费用。假设发行收入已经全部收到，发行费用已经全部支付，不考虑其他因素。 要求：编制甲公司有关的会计分录。作业2丙公司2011年初未分配利润为250000元，本年实现净利润为1500000元。本年提取法定盈余公积金150000元，支付现金股利400000元。因扩大经营规模的需要

9、，丙公司决定将资本公积100000元和盈余公积200000元转增资本。 要求：(1)编制丙公司上述业务的会计分录。(2)计算丙公司2011年末“利润分配未分配利润”科目的期末余额。作业3：乙公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要加入乙公司。经有关部门批准后，乙公司实施增资，将实收资本增加到900000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有乙公司300000元实收资本，并各占乙公司13的股份。各投资者的出资情况如下：(1)投资者A以一台设备投入乙公司作为增资。该设备

10、原价180000元，已提折旧95000元，评估确认原价180000元，评估确认净值126000元。(2)投资者B以一批原材料投入乙公司作为增资。该批材料账面价值105000元，评估确认价值110000元，税务部门认定应交增值税额为18700元。投资者B已开具了增值税专用发票。 (3)投资者C以银行存款投入乙公司390000元。要求：根据以上资料，分别编制乙公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C出资时的会计分录。作业1：甲股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。假设根据约定，甲公司按发行收入的1向证券公司支付发行费用。假设发行收入已经全部收到，

11、发行费用已经全部支付，不考虑其他因素。 要求：编制甲公司有关的会计分录。 答案：甲公司的股票发行费用=10000000X4X1400000(元)甲公司收到发行收入时，借：银行存款 40000000 贷：股本 10000000 资本公积股本溢价 30000000甲公司支付发行费用时，借：资本公积股本溢价400000 贷：银行存款 400000作业2丙公司2011年初未分配利润为250000元，本年实现净利润为1500000元。本年提取法定盈余公积金150000元，支付现金股利400000元。因扩大经营规模的需要，丙公司决定将资本公积100000元和盈余公积200000元转增资本。要求：(1)编制

12、丙公司上述业务的会计分录。(2)计算丙公司2011年末“利润分配未分配利润”科目的期末余额。答案：(1)借：本年利润 1500000 贷：利润分配未分配利润 1500000借：利润分配提取法定盈余公积 150000 应付现金股利 400000 贷：盈余公积法定盈余公积 150000 应付股利 400000借：利润分配未分配利润 550000 贷：利润分配提取法定盈余公积 150000 应付现金股利 400000借：资本公积 100000 盈余公积 200000 贷：实收资本 300000(2)丙公司2011年末“利润分配-未分配利润"科目的余额=250000+1500000-1500

13、00-400000=1200000(元)。作业3：乙公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要加入乙公司。经有关部门批准后，乙公司实施增资，将实收资本增加到900000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有乙公司300000元实收资本，并各占乙公司13的股份。各投资者的出资情况如下：(1)投资者A以一台设备投入乙公司作为增资。该设备原价180000元，已提折旧95000元，评估确认原价180000元，评估确认净值126000元。(2)投资者B以一批原材料投入乙公司作为

14、增资。该批材料账面价值105000元，评估确认价值110000元，税务部门认定应交增值税额为18700元。投资者B已开具了增值税专用发票。(3)投资者C以银行存款投入乙公司390000元。要求：根据以上资料，分别编制乙公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C出资时的会计分录。答案及解析(1)借：固定资产 126000 贷：实收资本 100000 资本公积资本溢价 26000 (2)借：原材料 110000 应交税费应交增值税(进项税额) 18700 贷：实收资本 100000 资本公积资本溢价 28700(3)借：银行存款 390000 贷：实收资本 300000 资本公积资本溢价 900

15、00财务报告习题 1(多选题)根据企业会计准则第30号财务报表列报规定，财务报表至少应包括( ABCDE ). A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益(股东权益)变动表 E附注 2(单选题)某企业2013年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元(损失)，公允价值变动损益为80万元(收益)，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2013年的营业利润为( A )万元。 A.370 B330 C. 320 D.3903(2012年考题)根据现行企业会计准

16、则规定，下列交易或事项中，不影响利润表营业利润的是( B )。 A.对持有至到期投资计提减值准备 B.期未存货因公允价值变动而发生增值 C.转销本期销售存货已计提的减值准备 D.为取得交易性金融资产而发生的交易费用 4(单选题)企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是( C )。 A.投资所支付的现金B.支付的其他与经营活动有关的现金C.支付的其他与投资活动有关的现金 D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 5.(单选题)甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间不构成关联方关系的是

17、( C )。A.甲公司与乙公司 B.甲公司与丙公司C.丙公司与丁公司 D.乙公司与丙公司 6(2012年考题，多选题)下列各项中，编制分部报告确定经营分部时，属于可以将两个或多个经营分部合并为一个经营分部条件的有( ABCD )。A.生产过程的性质相同或相似 B.产品或劳务的客户类型相同或相似C.销售产品或提供劳务的方式相同或相似D.生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响相同或相似7(多选题)在中期财务报告中，企业应提供的比较财务报表包括( BCD )。A.本中期末的资产负债表和上年度与本中期末相同日期的资产负债表 B.本中期的利润表 C.年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表(其

18、中上年度可比期间的利润表是指上年度可比本中期的利润表和上年度年初至可比本中期末的利润表) D.年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表E.本中期的现金流量表 8(多选题)关于报告分部的确定，满足下列( ABC )条件之一的，企业应将其确认为报告分部。A.该分部的分部收入占所有分部收入合计的10或者以上B该分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者之中较大者的10或者以上C该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10或者以上D.分部负债总额占所有分部负债尽额合计的10或者以上E.分部费用总额占所有分部费用总额合计的10或者

19、以上作业一：甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租机器设备取得租金收入100万元；(2)因处置无形资产产生净收益20万元；(3)收到子公司宣告并分派的现金股利80万元；(4)因雷电发生火灾造成存货净损失10万元；(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元；(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销100万元；(7)采用公允价值后续计量的投资性房地产公允价值上升40万元；(8)行政管理人员工资支出100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他固素，回答下列12题。1(单选题)甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的管理费用的金额是( )。 A.240 B280 C.140 D.180

20、2(单选题)上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响是( )万元。 A.-110 B.-90 C.-20 D.10作业一：甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租机器设备取得租金收入100万元；(2)因处置无形资产产生净收益20万元；(3)收到子公司宣告并分派的现金股利80万元；(4)因雷电发生火灾造成存货净损失10万元；(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元；(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销100万元；(7)采用公允价值后续计量的投资性房地产公允价值上升40万元；(8)行政管理人员工资支出100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他固素，回答下列12题。1(单

21、选题)甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的管理费用的金额是( )。A.240 B280 C.140 D.1802(单选题)上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响是( )万元。 A.-110 B.-90 C.-20 D.10答案及解析 1A 甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额40+100+100240(万元)。 2C 对甲公司2012年度营业利润的影响事项(1)100+事项(3)80-事项(5)40-事项(6)100+事项(7)40-事项(8)100=-20(万元)。1下列会计报表按照权责发生制基础编制的是( )。A资产负债表 B利润表C现金流量表 D所有者权

22、益变动表答案：ABD2.下列属于中期财务报告的是( )。A.年度财务会计报告 B.半年度财务会计报告C.季度财务会计报告 D.月度财务会计报告 (答案)BCD(解析)财务会计报告按照编报期间分为年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度财务会计报告和月度财务会计报告，后三者统称为中期财务会计报告。 3.下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有( )。(2007年会计师考题)A委托加工物资 B受托代销商品C融资租入固定资产 D经营租入固定资产(答案)ABC(解析)D选项中经营租入固定资产在租赁期间内所有权属于出租方，租入方不应列作本企业固定资产。练习一：ABC公司2005年销售给XYZ公司的原

23、材料由于质量不合格，经双方协商退回该材料，由于ABC公司于2006年1月1日同时退回该材料的货款。该材料的价款为50000元，增值税为8500元，销售成本为40000元。不考虑所得税的影响。 (1) ABC公司2006年1月1日： 借：以前年度损益调整 50000 贷：银行存款 50000由于利润减少，应交税费相应减少： 借：应交税费增值税(销) 8500 贷：银行存款 8500 借：原材料 40000 贷：以前年度损益调整 40000(2)转入“利润分配未分配利润”借：利润分配未分配利润10000 贷：以前年度损益调整 10000(3)由于利润减少，调整多提的盈余公积，按10%调整的盈余公积

24、。借：盈余公积 1000 贷：利润分配未分配利润1000 练习二：甲公司系国有独资公司，经批准自20X7年1月1日起执行财政部20X6年颁布的企业会计准则。所得税适用的所得税税率为33。甲公司自设立以来，一直按净利润的10计提法定盈余公积，按净利润的5计提法定公益金，不计提任意盈余公积。为执行财政部2006年颁布的企业会计准则，甲公司对20X7年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： (1)甲公司自行建造的办公楼已于20X6年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。20X6年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为4000万元。20X

25、6年12月31日该“在建工程”科目账面余额为4380万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在20X6年7月至12月期间发生的利息100万元，应计入管理费用的支出280万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为4000万元甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至20X7年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 (2)以800万元的价格于20X5年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。(3)“其他应收款”账户余额中的1200万元未按期结转为费用，其中应确认为20X6年营业费用的为800万元、应确认为20