《高级会计学》复习资料全

1、高级会计学 2011 年重修作业一名词解释1融资租赁2外币报表折算3暂时性差异4可抵扣暂时性差异5应纳税暂时性差异6企业合并：7时间性差异：8中期报告：9永久性差异：10合并财务报表：二单项选择题1. 若公司持有其他企业 50%以上的股权，公司与其控股子公司编制（）。A联合报表B分部报告C临时报告D合并报表2. 关于融资租赁，下列表述不正确的有（）。A实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁B资产所有权最终可能转移给承租人C资产所有权最终可能没有转移给承租人D租期结束后，出租方必须承担资产的残值风险3.编制合并财务报表，体现了（）原则的要求。A.实质重于形式B. 重要性C.谨慎

2、性D.及时性4.将一种货币兑换为另一种货币的业务是（）。A.外币交易B.外币兑换C外币信贷D.外币折算5. 甲公司拥有乙公司 80的有表决权股份，并拥有丙公司 30的有表决权股份，乙公司拥有丙公司40的有表决权股份，则即公司直接和间接持有丙公司有表决权股份的合计数为（）。A.80B.30C.40D.706. 下列抵销分录中属于抵销企业集团部债权、债务业务的是（）。A.借：预付账款B.借：应收账款贷：预收账款贷：预收账款C.借：应付债券D.借：投资收益贷：长期债权投资贷：应收股利7. 对于吸收合并，合并方对合并商誉的下列账务处理方法当中，符合我国现行会计准则的是（）。A.单独确认为商誉，不予以摊

3、销B.确认为一项无形资产并分期摊销C.计入“长期股权投资”的账面价值D.调整减少吸收合并当期的股东权益8.在采用流动与非流动项目法时，对于非流动资产应按（）进行折算。A.现行汇率B.历史汇率C.即期汇率D.远期汇率9.企业在会计期末将所有外币账户按期末汇率进行调整时而产生的汇兑损益是（）。A.交易损益B.折算损益C.调整损益D.兑换损益10. 在编制合并财务报表时，强调母公司股东权益，将于公司视为母公司附属机构的理论是（）。A.母公司理论B.实体理论C.所有权理论D.业主权理论11母公司将成本为 5 000元的商品销售给子公司，售价为 6 000元。子公司本期对外销售 40%的母公司存货，售价

4、为 3 000 元。在编制合并会计报表时集团公司应确认的利润为（）元。A 5 000B6 000C1 000D2 40012. 同一控制下的企业合并中所称的“控制非暂时性”是指，参与合并各方在合并前、后较长的时间受同一方或多方控制的时间通常在（）。A.3 个月以上B.6个月以上C.12个月以上D.12个月以上（含 12个月）13. 同一控制下的企业合并，控股合并的母公司在合并日应当编制的合并报表种类不包括（A.合并利润表C. 合并现金流量表B.合并资产负债表D.合并所有者权益变动表14. 有关企业合并的下列说法中，正确的是（）。A.企业合并必然形成长期股权投资B.同一控制下的企业合并就是吸收合

5、并C.控股合并的结果是形成母子公司关系D.企业合并的结果是取得被合并方净资产15. 资产负债表编制日本国货币与外币之间的比率是（）。A.现行汇率B.历史汇率C.即期汇率D.远期汇率）。16. 在编制合并财务报表时，关于企业集团部存货交易的下列说法中，正确的是（A.部存货销售不必抵销B.部存货销售产生的未实现利润应抵销C.该交易在合并利润表中没有相应的抵销分录D.该交易在合并现金流量表中没有相应的抵销分）。17. 下列关于合并财务报表与企业合并方式之间的关系的表述中，不正确的是（ ）。A合并财务报表的编制与企业合并必然相关B.控股合并的情况下，必须编制合并财务报表C.新设合并的情况下，不涉及合并

6、财务报表的编制D.吸收合并的情况下，不涉及合并财务报表的编制18. 甲企业直接拥有乙企业 80的表决权、直接拥有丙企业 10的表决权；乙企业直接拥有丙企业55的表决权，在甲企业编制合并报表的情况下，以下说法中不正确的是（）。A.甲企业拥有乙企业 50以上的表决权B.丙企业应被纳人乙企业的合并围C.甲企业应将乙企业纳人合并围D.甲企业应把丙企业纳人合并围19按照我国企业会计准则对租赁的定义，出租人获取租金的协议，使将（A 资产所有权B资产使用权C 资产占有权D资产转移权）让与承租人。20在融资租赁业务中，下列表述不正确的是（）。A 实质上是转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁B 资

7、产的所有权最终必须转移给承租人C 资产的所有权最终可能转移给承租人D 在租赁开始日，最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值21将租赁分为融资租赁和经营租赁，是按照（）对租赁进行划分。A 以租赁双方租赁物所承担风险和报酬为标准B 以出租人取得租赁物的来源和方式为标准C 以承租人交付给出租人的租金的方式为标准D 以出租人收取承租人的租金的方式为标准22下列哪种差异不属于时间性差异（）。A 折旧方法不同形成的各期折旧费用差异B 存货计价方法不同形成的差异C 对国库券利息收入税法与会计处理不同形成的差异D 企业采用权益法核算长期投资时，投资收益的纳税时间与税法规定不一致所形成的差异23基于资

8、产负债表的纳税影响会计法，以（）为中心。A 永久性差异B时间性差异C 暂时性差异D计税基础三多项选择题1. 在所得税税率发生变动的情况下，企业所得税核算若采用债务法时，其所得税费用应包括（）。A.本期按税法规定应缴纳的所得税B. 本期发生的递延税款贷项C.本期转销的按现行税率计算的递延所得税借项D.由于税率变动对递延税款余额的调整E.本期发生的递延所得税借项2.下列项目中在编制合并利润表时应予以抵销的有（）。A.母子公司间权益性投资收益B.母公司的债权投资收益C.母公司计提的坏账准备D.子公司的利润分配项目E.子公司的财务费用3.按照我国外汇管理暂行条例的规定，下列项目中属于外汇的项目有（）。

9、A.外国货币B.外币有价证券C.外汇收支凭证D.外国纸币E.外国铸币4.在购买法下，编制合并工作底稿时，调整子公司本期提取盈余公积涉及的项目有（）。A.投资收益B.少数股东权益C.盈余公积D.提取盈余公积E.年初未分配利润5.债权人应当披露与债务重组有关的信息有（）。A.债务重组方式B.债务重组损失总额C.作出让步的理由D.或有收益E.债权转为股权所导致的长期投资增加额及长期投资占债务人股权的比例6.按照企业合并后主体的法律形式不同，企业合并的方式包括（）。A.吸收合并B.新设合并C.控股合并D.同一控制下的企业合并E.非同一控制下的企业合并7. 根据我国企业会计准则，合并财务报表的种类包括（

10、）。A合并利润表B.合并资产负债表C.合并利润分配表D.合并现金流量表E.合并所有者权益变动表8. 下列固定资产应计提折旧的有（）。A.经营租出的固定资产B.融资租出的固定资产C.经营租入的固定资产D.融资租入的固定资产9. 债务重组的方式主要包括（A.以低于债务账面价值的现金清偿债务B.以非现金资产清偿债务C.将债务转为资本）。D.修改其他债务条件，如延长债务偿还期限E.以非货币性资产交换货币性资产10. 在权益结合法下，编制合并工作底稿时，抵销子公司本期提取的盈余公积中属于少数股东的份额涉及的项目有（）。A.投资收益B.少数股东权益C.盈余公积 D. 提取盈余公积E.少数股东净利润11.

11、对外币报表进行折算所采用的汇率有（）。A.现行汇率B.平均汇率D.远期汇率E.浮动汇率C.历史汇率12. 以下关于购买法的说法中，正确的有（）。A.购买法将一企业合并另一企业的行为视作一项交易B.购买方合并当年净收益仅指其自身当年实现净收益C.购买法下购买方必然确认合并商誉D.购买法仅适用于对控股合并的情形E.与购买法相对应的是权益结合法13. 汇兑损益指将同一项目的外币资产或负债折合为编报货币时，由于汇率不同而形成的差异额。具体来说，企业的汇兑损益包括下述容（ ）。A.以本币兑换外币时的汇率折算差额B.会计报表的折算损益C.存储外币及记录外币交易事项所形成的折算差异D.收到合同出资时的汇率差

12、异E.一种外币兑换另一种外币时的汇率折算差异14企业所得税核算若采用债务法，则（A.在税率变动时，不必对递延税款的余额进行调整B.在税率变动时，要调整递延税款的余额）。15. 不应纳入合并报表编制围的有（）。A. 准备关闭的全资子公司B. 已宣告破产的子公司C. 短期持有半数以上子公司的权益性资本D. 非持续经营所有者权益为负数的子公司E. 已宣告被清理整顿的子公司16债务重组方式主要包括（）A 以资产清偿债务B将债务转为资本C修改其他债务条件D 以上三种方法的组合E债务转移17债务人应在财务报表附注中披露与债务重组有关的信息，主要包括（）。A 债务重组方式B 确认的债务重组利得总额C 将债务

13、转为资本所导致的股本（实收资本）增加额D 或有应付金额E 债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后的公允价值的确定方法及依据18企业会计准则第 12号债务重组所规的债务重组，具有以下特点（）。A 债务人发生了财务困难B 债务人可能发生了财务困难，也可能没有发生财务困难C 债权人作出了让步D 债权人处于持续经营状况E 债权人既可能处于持续经营状况，也可能处于清算状况19按照我国企业会计准则，承租人在计算最低租赁付款额的现值时，选用折现率的标准体现为以下几点（）。A 能够取得出租人含利率的，采用租赁含利率作为折现率B 应当采用租赁合同规定的利率作为折现率

14、C 无论能否取得出租人的舍利率，都以租赁合同规定的利率作为折现率D 无论能否取得出租人的合同利率，都以出租人的含利率作为折现率E 承租人无法取得出租人的含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款的利率作为析现率20下列说法中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。A 预提产品保修费用B 计提存货跌价准备C 在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理D 计提的短期投资跌价准备E 计提固定资产跌价准备四解答题：1简述基于利润表的纳税影响会计法。2简述非同一控制下的企业合并购买方对合并交易的确认与计量。3简述同一控制下的企业合并合并方

15、对合并事项的确认与计量。4如何理解编制合并财务报表必要条件中的“控制”观念？5所得税会计核算程序有哪些步骤？6所得税费用如何组成？五、计算与账务处理题：1通讯公司 1994 年末购入管理用一台设备，价值 150 000 万元，并投入使用，确定折旧年限为 5 年，税法规定其使用年限为 3 年。预计无残值，且不考虑减值。双方都采用直线折旧法计提折旧，假设该公司 1995-1999年，每年计提折旧前的税前会计利润为 100 000 元，第一年年初无递延税款余额，所得税税率为 25。企业不存在任何其他会计与税收差异。要求：（1）计算 1995-1999年各年会计折旧额、税法折旧额、时间性差异，以及 1

16、995-1999年各年的所得税费用。（2）编制通讯公司1995-1999年与上述业务有关的会计分录。2. 天桥股份所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率 25%。2009 年度有关所得税会计处理的资料如下：（1）2009年度实现税前会计利润 110万元。（2）2009年 11 月，天桥公司购入交易性金融资产，入账价值为 40 万元；年末按公允价值计价为55 万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（3）2009年 12 月末，天桥公司将应计产品保修成本 5 万元确认为一项负债，按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。（4）假设 2009年初递延所得税资产和所得税负债的金额为

17、0。除上述事项外，天桥公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。要求：计算 2009年应交所得税、确认 2009年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算 2009 年所得税费用，并进行所得税的账务处理。320×8 年 1 月 1 日，甲公司支付银行存款 250万元，以吸收合并的方式，取得了乙公司的全部资产，并承担全部负债。此外，甲公司以银行存款支付手续费、佣金 10 万元，以及合并过程中发生的审计费用 15 万元、法律服务费用 5 万元。该项合并属于非同一控制下的企业合并。假设甲公司和乙

18、公司采用的会计政策一致，并且不考虑所得税的影响。20×7 年 12 月 31 日，甲公司与乙公司的资产负债表数据如下表所示。20×7 年可 12月 31 日甲公司与乙公司的资产负债表数据单位：万元项目甲公司账面价值乙公司账面价值乙公司公允价值货币资金3002525交易性金融资产1002550应收账款1005050存货1007580固定资产300100120无形资产100资产总计1000275325短期借款2005050应付债券2005075负债合计400100125股本500100资本公积7550盈余公积2022未分配利润53股东权益合计600175负债与股东权益总计100

19、0275要求：（1）根据上述资料，按照我国现行会计准则的规定，编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。（2）假定 20× 8 年 1 月 1 日，甲公司支付银行存款 160万元吸收合并乙公司。其他资料同要求（1）。请按照我国现行会计准则的规定，编制甲公司吸收合并乙公司会计分录。4A公司持有 B 公司 100%的股权，持有 C公司 80%的表决权的股份。20×7 年 1 月 1 日，B公司以发行股份的方式吸收合并 C公司，取得了 C公司的全部资产，并承担全部负债。B 公司发行的股票每股面值为 1 元，C公司原股东持有的股票每股面值为 1 元，B公司共发行本公司股票 640万股交换

20、 C 公司原股东持有的全部股票。在此合并中，B 公司还以银行存款支付审计费用、评估费用、法律服务费用等直接与合并相关的费用 20 万元。以及企业合并中发行股票发生的手续费、佣金 10 万元。C公司的存货全部为库存商品。B 公司和 C公司在 20×6 年 12 月 31 日的资产负债表数据如下表所示。20 ×6 年 12月 31 日 B公司与 C公司的资产负债表数据单位：万元项目B公司账面价值C公司账面价值货币资金1200100交易性金融资产400100应收账款400200存货400300固定资产1200400无形资产400资产总计4000l100短期借款800200应付债券800200负债合计1600400股本20O0400资本公积100200盈余公积22070未分配利润8030股东权益合计2400700负债与股东权益合计4O001100要求：（1）按照