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文档简介
1、业务招待费合理避税 5种方法大家天天在讨论纳税筹划,其实只要稍稍思考一下,纳税筹划就在身边,有时候,有点像解“几何”题一样的舒心。今天就来给大家解答一下,如何5招让企业“业务招待费”开支,税前扣除达到极致。第一个锦囊:正确核算业务招待费1. 因业务开展的需要,招待客户就餐,会计核算上列“招待费”;2. 员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐,会计核算上列“职工福利费”3. 员工出差就餐,在标准内的餐费,会计核算上列“差旅费”;4. 企业组织员工职业培训,培训期间就餐,会计核算上列“职工教育经费”5. 公司在酒店召开会议,会议期间就餐,会计核算上列“会议费”;6. 公司筹建期间发生的餐费,会计核算上列
2、“开办费”;7. 以现金形式发放的员工餐费补贴,会计核算上列“工资薪金”8. 企业召开董事会,董事会期间发生的餐费,会计核算上列“董事会费”9工会组织员工活动,活动期间发生的餐费,会计核算上列“工会经费”第二个锦囊:用足扣除限额1. 设企业当期列支业务招待费为Y;2. 设企业当期销售(营业)收入为 X;那么,按照规定当期允许税前扣除的业务 招待费金额为 YX60%与XX5%。,即YX60% < XX5%。,通过推算得出 YW 8.3 %。X,也就是说,在当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3 %这个临界点时,企业就可能用足了业务招待费的扣除限额。第三个锦囊:有效分流业务招待费1
3、. 按照税法规定,业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定行业为30%),是业务招待费的30倍(特定行业的60倍),具有更大的限额空间。2. 业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动,以达到维护企业与客户的关系与形象,从而促进销售,然而,业务宣传费也具有与此类似的动机。3.如果能够有效搭配,业务招待费与业务宣传费之间的开支,将会起到很好的节税作 用。例如,企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品,这部分开支应纳 入业务招待费的范畴。但如果企业改为赠送自行生产或委托加工的产品,则这些礼品起到了推广宣传的作用,可作为业务宣传费列支第四个锦囊:准确核算销售(营业)收入1. 准确把握税法
4、中的销售 (营业)收入与会计中确认的营业收入存在的差异;2. 根据企业所得税法实施条例相关规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利 或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。如:企 业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。(1)用于市场推广或销售;(2)用于交际应酬;(3)用于职工奖励或福利;(4)用于股息分配;(5)用于对外捐赠;(6)其他改 变资产所有权属的用途。3.第2点所列的这些项目在会计核算中更多地体现在费用支付项目中。比如,用于市场推广或销售
5、的资产,一般计入销售费用;用 于对外捐赠的资产,计入营业外支出;用于职工奖励或福利的资产,计入应付 职工薪酬等。4.企业应足额、正确的将这些项目按视同销售收入,在汇算清缴 申报时加入销售(营业)收入,可作为业务招待费的计提基数。因企业瞒报或漏 报的收入被税务机关查增的收入,不得作为业务招待费的计提基数。因此,企 业应如实申报视同销售收入,避免瞒报漏报带来的纳税风险,准确核定业务招 待费的扣除基数。第五个锦囊:设立独立核算分支机构 业务招待费是以销售 (营业)收入作为扣除基数,企业可通过下设独立核算的分 支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。例如,将销售部门设立成一个独立 核算的销售公司,通过将产品销售给销售公司,再由销售公司实现对外销售, 可以直接带来近倍的销售收入,费用限额扣除的基数
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